Вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Законом отменены практически все льготы по налогу на прибыль, которые были установлены статьей 154 и пунктами 15 – 22 подразд. 4 разд. ХХ НКУ в старой редакции. Кроме того, отменены льготные ставки налога: 5 % для субъектов ІТ-отрасли и 0 % для приоритетных инвестпроектов. Осталась только льгота для предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов (ст. 142 НКУ).
До 1 января 2016 года еще остается нулевая ставка налога в рамках так называемых «налоговых каникул» для тех плательщиков, у которых чистый доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг по данным финотчетности за последний годовой отчетный период не превышает 3 млн грн и которые соответствуют целому ряду критериев, установленных п. 16 подразд. 4 разд. ХХ НКУ. Ранее эти налоговые каникулы для субъектов малого предпринимательства были введены пунктом 154.6 НКУ в старой редакции.
С 1 января 2015 года пенсионный сбор при покупке валюты уплачивают только физические лица, осуществляющие операции по покупке инвалюты в наличной форме (кроме операций по покупке инвалюты для погашения кредитов). В случае приобретения инвалюты в безналичной форме пенсионный сбор не взимается.
Ставка пенсионного сбора с прежних 0,5 % повышена до 2 %.
Интересно, что закон не содержит требования о единоразовом декларировании физическими лицами денежных средств, имущества и валютных ценностей. Нет и косвенных методов контроля за расходами и доходами налогоплательщиков – физических лиц.
Законодатели снова продлили до 31.12.2017 г. срок действия льготы на операции поставки зерновых культур товарных позиций 1001-1008 и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД (за исключением товарных позиций категории 1006 и подкатегории 1008 10 00 00 УКТ ВЭД).
Но в отличие от прошлого года, действие этой льготы распространили на экспортные операции указанных товаров без дополнительных условий.
В остальном условия применения зерновой НДС-льготы остались прежними
Законом внесено дополнение в ст. 24 Кодекса законов о труде, согласно которому работник не может быть допущен к работе без:
1) заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа;
2) уведомления органов ГФС в порядке, установленном Кабмином (он пока еще не утвержден).
За несоблюдение этих требований работодателям (юрлицам и физлицам-предпринимателям) грозят серьезные санкции – штраф в размере 30 минзарплат за каждого неоформленного работника (ч. 2 ст. 265 КЗоТ в новой редакции).
Пунктом 8 Заключительных положений этого закона еще на полгода продлен мораторий на проверки контролирующими органами. Согласно этой норме любые проверки в течение января-июня 2015 года осуществляются исключительно с разрешения Кабмина или по заявке предприятия. Тем не менее, как и в 2014 году, мораторий не будет распространяться на проверки налоговиками.
В то же время, п. 3 закона введен аналогичный мораторий на проверки налоговиками на целых два года. Касается он налоговых проверок предприятий, учреждений, организаций и ФЛП с объемом дохода не выше 20 млн грн за предыдущий календарный год. Налоговики их смогут проверять только по разрешению Кабмина, по собственной инициативе таких субъектов, а также по решению суда.
Указанное ограничение не распространяется:
с 1 января 2015 года:
– на проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары;
– на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты НДФЛ, ЕСВ и возмещения НДС;
с 1 июля 2015 года:
– на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (ФЛП) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажу товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети (за исключением единщиков), по вопросам соблюдения порядка применения РРО.
В связи с новым порядком определения налогооблагаемой прибыли, введенным законом, с 1 января 2015 года отменены ограничения на включение в налоговые расходы сумм суточных. Теперь расходы на командировку в налоговом учете отражаются по правилам бухгалтерского учета.
Прежние ограничения остались для целей удержания НДФЛ. Так, не включаются в налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы):
• в пределах территории Украины – не более 0,2 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки;
• для командировок за границу – не выше 0,75 размера МЗП.
Статья 39 Налогового кодекса Украины в новой редакции уже не называет контролируемыми операции с резидентами – связанными лицами, которые имеют особый налоговый статус (задекларировали отрицательное значение финансового результата и/или НДС либо вообще не являются плательщиками этих налогов), как это было в старой редакции.
То есть контролируемыми теперь являются только операции с нерезидентами. Однако круг таких операций и осуществляющих их лиц значительно расширен.
Плательщики единого налога третьей-шестой групп, которые состояли на учете в контролирующих органах до 1 января 2015 года, с 1 января считаются плательщиками единого налога третьей группы. Такая норма появилась в подразделе 8 раздела ХХ НКУ в связи со вступлением в силу указанного закона. То есть специально перерегистрироваться единщикам не нужно.
Напомним, что законом вместо шести вводятся четыре группы плательщиков единого налога: группа 1 – фиксированная ставка единого налога для физических лиц устанавливается в пределах до 10 % от размера минимальной зарплаты, то есть до 121,80 грн за календарный месяц. Предельный доход – 300 тыс. грн;
группа 2 – фиксированная ставка единого налога для физических лиц устанавливается в пределах до 20 % размера минимальной зарплаты, то есть до 243,60 грн за календарный месяц. Предельный доход – до 1,5 млн. грн;
группа 3 – ставки единого налога для физических и юридических лиц составляют 2 % (при условии отдельной уплаты НДС) и 4 % (при включении НДС в состав единого налога). Предельный доход – 20 млн грн;
группа 4 является эквивалентом бывшего фиксированного сельскохозяйственного налога.
