Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных» от 30.01.15 г. № 20 обновил порядок ведения Единого реестра налоговых накладных.
Напомним, что с 01.02.15 г. регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее − НН) подлежат все НН и расчеты корректировки, включая и те, которые не выдаются покупателям, и выписываются по освобожденным операциям.
Регистрируют в Едином реестре НН также расчеты корректировки независимо от суммы НДС (п. 11 подраздела 2 р. ХХ Налогового кодекса Украины, далее − НКУ). До 01.02.15 г. Единый реестр практически функционировал без изменений, но упомянутые НН можно было регистрировать добровольно. С 01.07.15 г. в Единый реестр вносят НН и расчеты корректировки без ограничения суммой НДС, исчисленной в соответствии с п. 2001 НКУ.
С 01.02.15 г. Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением Кабмина Украины от 29.12.10 г. № 1246, согласовали с требованиями п. 11 подраздела 2 р. ХХ НКУ.
Итак, среди основных изменений такие. НН, выписанную резидентом (плательщиком НДС) − получателем услуг нерезидента на территории Украины, регистрирует в Едином реестре такой резидент.
Расчет корректировки к налоговой накладной регистрирует в Едином реестре:
- поставщик − если сумма компенсации увеличилась, или он корректирует количественные и стоимостные показатели (а итог стоимостных показателей от этого не меняется);
- покупатель − если сумма компенсации уменьшилась. При этом составляет расчет корректировки поставщик.
Отметим, что такой алгоритм регистрации расчета корректировки предусмотрено п. 16 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабмина Украины от 16.10.14 г. № 569, и п. 22 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957, и применяется он с 01.02.15 г. (как отметили в письме ГФСУ от 19.01.15 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17).
Ранее во всех предусмотренных НКУ случаях расчет корректировки регистрировал в Едином реестре продавец.
Если расчет корректировки выписали к НН, составленной до 01.02.15 г., которая не подлежала обязательному внесению в Единый реестр из-за того, что сумма НДС не превышала 10000 грн, то теперь такой расчет корректировки необходимо внести в Единый реестр только после регистрации в нем НН. При этом поставщик должен зарегистрировать НН в течение суток, независимо от даты ее составления (но с учетом сроков давности по ст. 102 НКУ), а также расчет корректировки к ней.
Квитанцию в электронной форме о подтверждении регистрации НН (расчета корректировки) присылают средствами телекоммуникационной связи плательщику НДС, который их зарегистрировал. До того квитанцию получал только продавец, который осуществил регистрацию.
Также дополнен порядок наложения электронной цифровой подписи (далее − ЭЦП) при составлении расчета корректировки покупателем. Сначала ЭЦП накладывает продавец (который составляет расчет корректировки) и направляет его покупателю, который также накладывает ЭЦП в порядке, предусмотренном для продавца.
Государственная фискальная служба Украины приказом «Методические рекомендации по особенностям уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса» от 17.01.15 г. № 13 утвердил указанные методрекомендации.
Для достижения налогового компромисса нужно подать уточняющие расчеты к налоговым декларациям по налогу на прибыль и / или НДС за периоды до 01.04.14 г. (с учетом сроков давности).
Методрекомендации ответили на ряд интересных вопросов. В частности:
- необходимо подавать отдельный уточняющий расчет (декларацию), уточнять налоговое обязательство в составе отчетной декларации нельзя;
- подача уточняющих расчетов в рамках налогового компромисса не влияет на размер налоговых обязательств контрагентов плательщика;
- к уточняющему расчету плательщик добавляет произвольной формы заявление о компромиссе и перечень (описание) уточненных хозопераций. Если же плательщик получил налоговое уведомление-решение, продолжается процедура административного или судебного обжалования, то о намерении достижения налогового компромисса в отношении таких уведомлений-решений он сообщает лишь заявлением (уточняющий расчет за такие спорные периоды не приводит);
- пока нет отдельных форм уточняющих расчетов для налогового компромисса, в заглавной части уточняющей декларации по налогу на прибыль под словом 'Уточнююча' пишут 'Налоговый компромисс' и слева проставляют отметку, например, 'X' (для электронной отчетности поле для такой отметки в процессе разработки, поэтому ждите обновлений);
- в заглавной части уточняющего расчета по НДС в графе 2 проставляют отметку 'НК'. Аналогичную отметку отмечают и в крайней правой графе строки 0110 'Загальна';
- в соответствующих строках уточняющих расчетов необходимо указывать не всю сумму заниженного налогового обязательства, а только 5% от нее;
- уточняющие расчеты подают вместе с приложениями, если в них меняются показатели.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об отчетности по налогу на прибыль предприятий, уплату авансовых взносов по этому налогу в 2015 году и другие актуальные вопросы» от 29.01.15 г. № 2707/7/99-99-19-02-01-17 сообщила, что консолидированные авансы за январь-февраль 2015 платят отдельно по местонахождению ГП и филиала.
Фискалы объяснили, что плательщики, которые по состоянию на 31.12.14 г. находились на консолидированной уплате налога на прибыль, ежемесячные авансовые взносы в январе - феврале 2015 года, как и в прошлом году, платят по месту регистрации главного предприятия (юридического лица) и его обособленных подразделений в сумме, рассчитанной, соответственно, в консолидированной налоговой декларации по налогу на прибыль и Расчете налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль за отчетный (налоговый) период − 2013 год.
В свою очередь, с марта 2015 года − только по месту регистрации головного предприятия (юридического лица) в сумме, рассчитанной в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период − 2014 год.
Итак, филиалы в Расчете налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль за 2014 авансов, подлежащих уплате в марте 2015 − мае 2016, не исчисляют. Зато общая сумма таких авансов определяется в целом относительно налогоплательщика − юрлица в декларации по налогу на прибыль, которая подается таким плательщиком за 2014.
Государственная фискальная служба Украины обнародовала список льгот, действующих по состоянию на 01.01.15 г. на территории Украины. Перечень льгот содержится в:
- Справочнике № 73/1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета по состоянию на 01.01.2015;
- Справочнике № 73/2 других налоговых льгот по состоянию на 01.01.2015.
Оба документа, по сравнению с их предшественниками, датированными 01.10.14 г., претерпели кардинальные изменения в части льгот по налогу на прибыль. Это в первую очередь связано с отменой многих льгот, которые были собраны в ст. 154 и п.п.15-21 подраздела 4 р. ХХ Налогового кодекса Украины.
Изменения не обошли и раздел о НДС. Здесь в основном законодатели исключили коды льгот, срок которых истек 01.01.15 г., и тех операций, которые вообще были исключены из льготного режима.
Кроме того, стоит обратить внимание на льготы по акцизному налогу, коды которых также претерпели некоторые корректировки.
Министерство финансов Украины приказом «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» от 23.01.15 г. № 13 утвердило новую декларацию по НДС.
Новую декларацию по НДС дополнили сроками по корректировке налоговых обязательств по ст. 192 НКУ в разрезе налоговых обязательств, которые возникли в 01.02.15 г. и после этой даты.
Информацию о погашении отрицательной суммы НДС налоговых периодов до 01.02.15 г. выделено в отдельный IV раздел деки. Также этим приказом Минфин обновил выписки НН и РК к ней.
Расчет корректировки составляют для исправления ошибок, допущенных при составлении НН, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг. При этом в расчете корректировки указываются исправленные данные. Запрещено исправлять ошибки относительно даты и порядкового номера НН.
Регистрировать расчеты корректировки в ЕРНН, которые выписаны в 01.02.15., имеет право поставщик (продавец). Заметим, что ранее это правило касалось НН, выписанных до 1 января 2015 года.
Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога» от 23.01.15 г. № 14 утвердило форму налоговой декларации по акцизному налогу для плательщиков акциза - субъектов хозяйствования розничной торговли, осуществляющих реализацию подакцизных товаров. Они должны заполнять и подавать только раздел Г и приложение 6 к декларации.
Напомним, плательщики акцизного налога должны заполнять и подавать разделы и приложения к декларации только в отношении тех операций, которые они осуществляют и по которым у них возникают налоговые обязательства по уплате акцизного налога. При этом нужно сделать соответствующую отметку в колонке 'Признак подачи' на последнем листе декларации.
Плательщик обязан подавать декларацию за отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного периода в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика. А местом регистрации плательщика-хозсубъекта, продающего акцизные товары в розницу, является местонахождения пункта продажи товаров.
Служба безопасности Украины приказом «Об утверждении Временного порядка контроля за перемещением лиц, транспортных средств и грузов вдоль линии столкновения в пределах Донецкой и Луганской областей» от 22.01.15 г. № 27 утвердил порядок въезда / выезда физлиц и перевозки грузов в / из зоны АТО.
Гражданин (собственник или уполномоченное им лицо), который намерен ввезти или вывезти груз (товар) в / из временно неконтролируемых территорий, должен обратиться с соответствующим заявлением в Государственную фискальную службу Украины по месту регистрации в качестве налогоплательщика.
Заявление на ввоз / вывоз груза (товаров) для гуманитарной помощи будут рассматривать до 3 рабочих дней; для товаров для производственных нужд − до 10 рабочих дней, а в отношении других товаров − до 30 рабочих дней.
Фискалы по согласованию с Координационным центром принимают решение о предоставлении разрешения на ввоз / вывоз груза (товара) или об отказе. Разрешение на перемещение товаров в / из временно неконтролируемой территории предоставляется в четырех экземплярах.
Оригинал разрешения после доставки товара перевозчиком возвращается заявителю и учитывается как бланк строгой отчетности. Второй экземпляр остается на контрольном пункте въезда / выезда; третий экземпляр перевозчик оставляет у себя, а четвертый − у грузополучателя.
Кстати, перечень хозсубъектов, которые расположены или производственные мощности которых расположены в зоне проведения АТО, и товаров, перемещаемых ими через линию разграничения для обеспечения производственного процесса, содержат приложения к указанному приказу СБУ.
Кроме этого, данным нормативом определены правила выдачи пропусков физлицам на право въезда, прохода на неконтролируемые территории и выезда (выхода) из них.
