Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 р. № 1774-VIII, которым ввела такие новации.
Относительно оплаты труда
Понятие «минимальная заработная плата» изменилось. Сейчас это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму работы. Минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности и хозяйствования и физических лиц, использующих труд наемных работников, на любой системе оплаты труда.
Размер минимальной заработной платы с 01 января 2017 года составляет 3 200 гривен.
Отныне в минимальную заработную плату включаются доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, но при исчислении размера зарплаты работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам.
Относительно уплаты единого взноса
Для плательщиков единого налога 1-й группы установлена норма, согласно которой сумма единого взноса не может быть меньше 0,5 размера минимальной суммы страхового взноса (с зачислением в страховой стаж пропорционально уплаченного единого взноса).
Сумма единого взноса, уплаченного ФЛП на общей системе налогообложения, не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц (даже если не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса).
Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21.12.2016 г. № 1797-VIII, которым внесены изменения относительно такого.
Администрирование налогов и сборов
С 01 января 2017 годаза районными налоговыми инспекциями закреплены только сервисные функции. Контрольно-проверочные работы будут осуществляться исключительно на областном уровне.
Кроме того, введен электронный кабинет налогоплательщика. Его основная цель − перевести общение плательщиков с налоговыми органами в электронный режим.
Изменены критерии принадлежности налогоплательщика к категории крупных налогоплательщиков. Так, увеличен показатель уплаты платежей в государственный бюджет по платежам, которые контролируются ГФСУ, с 12 до 20 млн грн, а также критерий объема дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала с 500 млн грн до 1 млрд грн.
Государственная фискальная служба наделена правом принимать решения о регистрации или отказе в регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки.
Также установлена ответственность должностного (служебного) лица контролирующего органа за принятие неправомерного решения, которым определяют налоговые (денежные) обязательства налогоплательщика.
Налог на прибыль предприятий
Финансовая отчетность, которая составляется и подается плательщиками налога на прибыль и неприбыльными предприятиями, учреждениями и организациями, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль (отчету об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации и является ее неотъемлемой частью (п. 46 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ). Итак, если финансовая отчетность отсутствует, налоговую декларацию могут не принять.
Плательщики налога на прибыль − производители сельскохозяйственной продукции, которые выбрали годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с пп. 137.4.1 НКУ, составляют и подают с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего отчетного года.
Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, определенные п. 133.4 НКУ, подают отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации и годовую финансовую отчетность.
НДФЛ
С 2017 года освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее − НДФЛ) доходы от сдачи (продажи) лома черных металлов (код 7204 УКТ ВЭД).
Кроме того, увеличена до трех минимальных заработных плат сумма, которую юридическое или физическое лицо может заплатить за обучение другого физического лица в высших и профессионально-технических отечественных заведениях обучение без налогообложения такой суммы НДФЛ, а также отменена необходимость физлица, которое учится, отрабатывать три года у того, кто заплатил за такое обучение.
Установлено налогообложение по ставке 9% пассивных доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, выплачиваемым субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль предприятий.
Повышен размер суточных: для командировок по Украине − до 0,1 минимальной зарплаты в день (320 грн в 2017 году), для командировок за кордон – 80 евро в день.
Определено, что ни в доход, ни в расходы физического лица − предпринимателя не включаются суммы акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами.
НДС
Как обязательный реквизит налоговой накладной для всех без исключения товаров и услуг установлен код товара согласно УКТ ВЭД и код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг.
С нового года изменены предельные сроки регистрации НН и расчета корректировки к ним в Едином реестре налоговых накладных:
- для налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных с 1 по 15 день (включительно) календарного месяца, − до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
- для налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных с 16 по последний день (включительно) календарного месяца, − до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
Усовершенствована система электронного администрирования налога на добавленную стоимость (далее − НДС). К примеру, бюджетное возмещение НДС будет осуществляться в пределах средств, имеющихся на едином казначейском счете.
Акцизный налог
Обязанность предприятий иметь расходомеры-счетчики и равномеры-счетчики перенесли с 01.01.2017 г. на 01.01.2018 г.
Плата за землю
Установлено, что минимальный размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше земельного налога, определенного для соответствующей категории земельных участков на определенной территории.
Налог на недвижимое имущество
Если физические лица используют свою жилую недвижимость для получения доходов, или если площадь принадлежащих им квартир и жилых домов превышает 30 м2, предусмотрено, что таким владельцам не предоставляются льготы в виде уменьшения налогооблагаемой площади жилого объекта, а также местная власть не имеет права предоставлять льготы по уплате налога на недвижимость с таких объектов.
Упрощенная система налогообложения
Рассчитывая общее количество наемных лиц у физического лица − предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, с 2017 года не будут учитывать работников, призванных на военную службу по мобилизации и на особый период.
Также уточнено, что последним налоговым периодом плательщика единого налога, прекращающего свою предпринимательскую деятельность, и соответственно последним периодом, за который он должен уплатить единый налог, считается тот налоговый период, в котором контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» от 20.12.2016 г. № 1791, которым введен ряд новелл.
Налог на прибыль предприятий
С 2017 года признана безнадежной задолженность, просроченная более 360 дней. Что касается физических лиц, то безнадежной считается задолженность, просроченная более чем на 180 дней и не превышающая 25% минимальной заработной платы.
НДФЛ
Вдвое уменьшены отдельные показатели, которые зависят от размера минимальной заработной платы.
НДС
В 2017 году восстановлено право контролирующих органов на проведение документальной проверки плательщика относительно бюджетного возмещения НДС в случае, если расчет суммы бюджетного возмещения был сделан за счет отрицательного значения, сложившегося по операциям за периоды до 1 июля 2015 года, не подтвержденного документальными проверками, и по операциям по приобретению с 1 января 2017 года товаров и услуг в сельскохозяйственных предприятий, использующих специальный режим обложения НДС.
Упрощенная система налогообложения
С 2017 года установлены ставки единого налога для плательщиков 1-й группы в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года. Для плательщиков 2-й группы оставлена привязка к размеру минимальной зарплаты.
Также введено применение РРО для плательщиков единого налога, осуществляющих реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.
Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно устранения административных барьеров для экспорта услуг» от 03.11.2016 г. № 1724-VIII, которым определено, что первичный документ не является подтверждением факта осуществления хозяйственной деятельности. Следовательно, отсутствие первичной документации не значит, что операции не было, если фактически состоялось движение активов, обязательств и капитала.
Кроме того, было убрано ссылки на дату составления первичных документов. Необязательным реквизитом первичного документа стало место его составления. На первичном документе не могло быть аналога собственноручной подписи.
