Кабинет Министров Украины принял распоряжение «О мерах, направленных на детенизацию отношений в сфере занятости населения». Документ предусматривает проведение Государственной службой Украины по вопросам труда, Государственной фискальной службой Украины, Пенсионным фондом Украины, Национальной полицией Украины, другими центральными органами исполнительной власти совместно с органами местного самоуправления комплексных мер, направленных на детенизацию рынка труда и совершенствования контроля за оформлением трудовых отношений с наемными работниками.
Кроме того, предусматривается усиление координации органов государственной власти по проведению разъяснительной работы, осуществлению мер по выявлению фактов применения незадекларированного труда, а также пересмотр актов органов исполнительной власти и внесение изменений в них с целью усиления контроля над оформлением трудовых отношений.
Министерствам и другим центральным органам исполнительной власти поручается пересмотреть собственные нормативно-правовые акты и внести в них изменения с целью усиления контроля за оформлением трудовых отношений с наемными работниками при реализации предоставленных полномочий.
Планируется, что распоряжение Правительства будет способствовать повышению эффективности государственной политики по защите трудовых прав людей, уменьшению применения незадекларированного труда и усилению дисциплины уплаты налогов и единого социального взноса.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О вопросах отнесения в состав документально подтвержденных расходов физического лица – предпринимателя расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием (техническим и сервисным обслуживанием РРО)» от 29.08.2018 г. № 3763/С/99-99-13-01-02-14/ІПК рассмотрела запрос налогоплательщика об отнесении в состав документально подтвержденных расходов ФЛП расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием (техническим и сервисным обслуживанием РРО).
Представители фискального ведомства указали на то, что ФЛП-общесистемщик имеет право включать в состав документально подтвержденных расходов расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием (техническим и сервисным обслуживанием РРО), по факту их понесения на основании подтверждающих документов и при условии регистрации РРО в установленном порядке.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налоге на добавленную стоимость» от 23.08.2018 г. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрела и прокомментировала следующую ситуацию.
Поставщик получил аванс за товар № 1 и составил налоговую накладную. В дальнейшем контрагенты договорились прекратить обязательства поставщика по поставке товара № 1 и зачислить аванс в счет оплаты товара № 2. При этом товар № 2 уже отгрузили, но покупатель его еще не оплатил. Аванс покупателю продавец не будет возвращать.
В таком случае, отметили представители фискального ведомства, на дату достижения договоренности поставщик может составить расчет корректировки к налоговой накладной, которую он составил на дату получения аванса и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС. Расчет корректировки он составляет на дату подписания документа, на основании которого средства, полученные за товар № 1, зачислят в счет оплаты стоимости товара № 2. Такой расчет корректировки регистрирует получатель товара. Для поставщика зарегистрированный расчет корректировки является основанием уменьшить начисленные налоговые обязательства.
По договору № 2 товар уже поставлен и на дату отгрузки поставщик составил соответствующую налоговую накладную. Поэтому по факту зачисления аванса за товар № 1 в счет оплаты товара № 2 налоговую накладную не составляют.
Такой порядок корректировки налоговых обязательств применяют независимо от того, один или разные договоры предусматривают поставки товаров, подытожили представители фискального ведомства.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об оборудовании акцизных складов расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками» от 31.08.2018 г. № 3793/6/99-99-12-02-02-15/ІПК ответила на вопрос, являются ли цистерны бензовозов и подземные/наземные резервуары, расположенные на открытой территории, а не в помещениях предприятия, частью акцизного склада и должны ли быть оборудованы расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками.
Налоговики отметили, что акцизный склад – специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее – помещения), которые расположены на таможенной территории Украины, в частности там, где распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, погрузки-разгрузки, хранения топлива (кроме сжиженного, природного газа, бензола, метанола), за исключением помещений для погрузки-разгрузки, хранения горючего исключительно для нужд собственного потребления горючего распорядителем акцизного склада (п.п. 14.1.6 НКУ).
Итак, резервуары, используемые для погрузки-разгрузки, хранения горючего исключительно для нужд собственного потребления горючего, не являются акцизным складом.
Если частью операционной деятельности являются операции, связанные с заправкой топливом машин сторонних организаций, то предприятие должно создать акцизный склад, а все резервуары, используемые для погрузки-разгрузки, хранения такого топлива являются частью акцизного склада. Такие акцизные склады с 01.01.2019 г. должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками, которые зарегистрированы в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О правильности отражения округлений в соответствующих расчетных документах при расчете стоимости проезда железнодорожным транспортом и порядка налогообложения НДС в связи с осуществлением таких округлений» от 23.08.2018 г. № 3707/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила, что с 1 июля 2018 вступило в силу постановление Правления НБУ «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов» от 15.03.2018 г. № 25, которое в случае отсутствия монет мелких номиналов требует проводить округления общей суммы в чеках РРО и других документах.
В связи с этим субъекты хозяйствования могут дополнительно печатать в реквизитах расчетных документов общую стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) в пределах фискального чека следующим образом:
- после строки 7 фискального чека перед строкой 8 фискального чека добавить новые строки «Общая стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) по чеку до округления» и «округленная скидка/округленная надбавка»;
- в строке 8 фискального чека «СУММА» указывать «Общая стоимость приобретенных товаров (оказанных услуг) по чеку после округления». Именно указанная сумма считается суммой расчета по соответствующему расчетному документу.
Что касается суммы (до или после округления), которая с расчетных документов должна попадать в итог расчетных операций фискального отчетного чека (z-отчета) и чека х-отчета, то в итог расчетных операций z-отчета и х-отчета должен попадать общий итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги), то есть сумма с расчетных документов после округления.
Если говорить о налогообложении НДС, то его ставка составляет 20%, 7% базы налогообложения и прибавляется к цене товара/услуги (пп. 194.1.1 НКУ).
При этом база налогообложения НДС операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов и ограничений, установленных п. 188.1 НКУ.
Итак, нормами НКУ четко определен порядок формирования налогооблагаемой базы и налоговых обязательств по НДС. При этом нормами НКУ не предусмотрено учета любых округлений, осуществленных налогоплательщиком при расчетах с покупателями, при определении базы налогообложения НДС.
В соответствии с этим, в налоговой накладной, составленной плательщиком НДС по ежедневным итогам, отображается сумма НДС, исчисленная таким плательщиком налога исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 188.1 НКУ.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об определении объекта налогообложения плательщиком единого налога четвертой группы» от 02.08.2018 г. № 3399/6/99-99-12-02-03-15/ІПК на вопрос общества- плательщика единого налога 4 группы касательно возможности в договоре субаренды земли с фермерским хозяйством, которое также является плательщиком единого налога 4 группы и у которого земля частной собственности находится в аренде, предусмотреть условие о включении арендуемых земельных участков в налоговую декларацию общества, чтобы при этом соответствующие земельные участки не включались в декларацию фермерского хозяйства, однозначно отвечает, что такое условие будет противоречить нормам НКУ.
Так, согласно п 295.9.6 НКУ налогоплательщик в случае предоставления сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в аренду другому плательщику налога учитывает арендуемую площадь земельных участков в своей декларации, а в декларации арендатора такой земельный участок не учитывается.
Итак, фермерское хозяйство как арендодатель земельных участков должно учесть площадь таких земель в своей налоговой декларации, а у общества как арендатора налоговые обязательства по уплате единого налога с арендованных земель не возникают.
