Президент Украины подписал Закон Украины «О государственном контроле за соблюдением законодательства о пищевых продуктах, кормах, побочных продуктах животного происхождения, здоровье и благополучии животных» от 18.05.17 г. № 2042-VIII, который вступил в силу 4 июля 2017 года. Недостаточный контроль за процессом производства и качеством пищевых продуктов (особенно животного происхождения) долгое время создавал препятствия украинским производителям на пути к рынку платежеспособных государств. Аналогичная проблематика касалась ввоза в Украину пищевых продуктов, что создавало угрозу для здоровья граждан Украины.
Для ликвидации этих препятствий и во избежание массовых пищевых отравлений этим нормативно-правовым актом введена эффективная система госконтроля с целью проверки соблюдения операторами рынка законодательства о пищевых продуктах, кормах, здоровье и благополучии животных, а также о побочных продуктах животного происхождения при ввозе (пересылке) таких побочных продуктов на таможенную территорию Украины.
Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок предоставления ежемесячной адресной помощи внутренне перемещенным лицам для покрытия расходов на проживание, в том числе на оплату жилищно-коммунальных услуг» от 04.07.17 г. № 453 внес изменения в указанный Порядок. Как известно, если кто-то из членов семьи переселенцев собственник жилья, расположенного в иных регионах, чем временно оккупированная территория, районы проведения АТО и населенные пункты, расположенные на линии соприкосновения, то адресной помощи для покрытия расходов на их проживание не назначают. Теперь в это правило Правительство внесло поправку: указанное ограничение не будет распространяться на семьи, в состав которых входят военнослужащие из числа переселенцев, защищающих независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины и принимающих непосредственное участие в АТО, обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в районах антитеррористической операции.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно начисления амортизации на законсервированное недвижимое имущество, расположенное в г. Донецк, не используемое в хозяйственной деятельности плательщика налога на прибыль» от 15.06.17 г. № 675/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что недвижимое имущество в зоне АТО, не используемое налогоплательщиком в хозяйственной деятельности, не подлежит налоговой амортизации. Так же не амортизируют эту недвижимость в налогово-прибыльном учете и в период консервации.
Итак, основные средства (далее − ОС) в зоне АТО представители фискального ведомства фактически приравняли к непроизводственным ОС.
Непроизводственные ОС − основные средства, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно перерасчета налога на доходы физических лиц» от 21.06.17 г. № 752/6/99-99-13-01-01-15/ІПК сообщила, что когда физлицо продает жилье впервые за год, и такой объект был у ее собственности более трех лет, то полученный доход не облагается налогом. Итак, юрлицо-покупатель не должно удерживать налог на доходы и военный сбор с такой выплаты. Если же налог все-таки ошибочно удержан, то исправить ошибку можно по процедуре пересчета согласно пп. 169.4.3 Налогового кодекса Украины. Причем для исправления в ф. № 1ДФ достаточно указать в графах 4а и 4 излишне удержанный налог со знаком «минус», а уточняющий расчет подавать не нужно.
Налоговый агент имеет право вернуть или учесть в счет уплаты будущих платежей только ту сумму излишне уплаченных налогов, которая была перечислена в бюджет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О корректировке финансового результата до налогообложения за 2016—2017 года на разницы, возникшие как расходы на оплату отпусков» от 23.06.17 г. № 809/6/99-99-15-02-02-15/ІПК разъяснила, что плательщики налога на прибыль имеют право учесть в объекте налогообложения расходов на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, возмещенные после 01.01.15 г. за счет резервов и обеспечений, сформированных до 01.01.15 г. Конечно, если эти расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 01.01.15 г. Такое право на учет «старых» отпускных дает п. 24 подр. 4 р. ХХ НКУ.
По словам налоговиков, право на учет этих расходов имеют и те плательщики налога на прибыль, которые отчитываются в безкорректировочном режиме.
Соответствующие расходы необходимо отразить в строке 4.2.11 приложения РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897 (в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.17 г. № 467).
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно налогообложения акцизным налогом» от 23.06.17 г. № 813/6/99-99-15-03-03-15/ІПК сообщила об акцизных последствиях использования самостоятельно выявленных излишков горючего. Представители фискального ведомства отметили, что при отгрузке такого горючего (в т. ч. с целью собственного потребления), если его получение не подтверждено зарегистрированной акцизной накладной, предприятию необходимо уплатить акцизный налог. Сумма налога рассчитывается за соответствующий объем (избыток) горючего по ставкам, предусмотренным пп. 215.3.4 НКУ.
Объект налогообложения акцизным налогом, в частности, возникает у предприятия, если объемы реализованного (потраченного) горючего превышают объемы полученного горючего от других плательщиков акцизного налога, что подтверждается зарегистрированными акцизными накладными в ЕРАН.
В случае если объемы реализованного (потраченного) предприятием горючего не превышают объемы полученного горючего от других плательщиков акцизного налога, что подтверждается зарегистрированными акцизными накладными в ЕРАН, то при такой операции объект налогообложения не возникнет.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об отражении в Книге доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, расходов, связанных с хозяйственной деятельностью» от 27.06.17 г. № 845/Ж/99-99-13-01-02-14/ІПК позволила предпринимателю-единщику, осуществляющему пассажирские перевозки, включить в налоговый кредит входной НДС по приобретенным запасным частям, аккумуляторам, шинам и автобусным стеклам. Интересно, что представители фискального ведомства не упомянули о своем традиционном требовании − ведении бухучета расходов предпринимателем. Они, наконец, признали, что для отражения налогового кредита предпринимателю достаточно зарегистрированной налоговой накладной.
Государственная фискальная служба Украины письмом «О заполнении новой формы декларации по налогу на прибыль предприятий» от 30.06.17 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17 разъяснила основные изменения в форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897. Напомним: такие изменения были внесены приказом Министерства финансов Украины от 28.04.17 г. № 467.
Представители фискального ведомства отметили, что Приложение РІ с 01.01.17 г. было дополнено новыми разницами, в связи с чем изменена редакция названий отдельных разниц и нумераций кодов строк. Основные изменения в приложении:
- Разницы, возникающие при начислении амортизации, дополнены новыми разницами: увеличивающими финансовый результат (стр. 1.1.3, стр. 1.1.4) и уменьшающими финансовый результат (стр. 1.2.3).
- Разницы, возникающие при формировании обеспечений (резервов), претерпели редакционных изменений и были дополнены новой разницей, которая уменьшает финансовый результат (стр. 2.2.3).
- Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций, претерпели существенных редакционных изменений и дополнены новыми разницами, увеличивающими финансовый результат (стр. 3.1.10, стр. 3.1.11 и стр. 3.1.12).
Налоговики также рекомендуют плательщикам налога на прибыль, отчитывающимся ежеквартально за отчетный (налоговый) период — полугодие текущего года, подавать налоговую декларацию по обновленной форме.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О формировании расходов физическим лицом — предпринимателем на общей системе налогообложения» от 29.06.17 г. № 894/О/99-99-13-01-02-14/ІПК отметила: физлица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, могут включать в свои расходы амортизацию ОС, приобретенных или изготовленных после 01.01.17 г.
При этом расходы на приобретение или изготовление таких ОС должны быть подтверждены соответствующими документами.
Таким образом, начислять налоговую амортизацию на ОС, поступившие предпринимателям до 2017 года, нет необходимости.
В состав расходов ФЛП-общесистемщика не входят расходы на приобретение или самостоятельное изготовление таких ОС.
Национальный банк Украины подготовил проект постановления Правления Национального банка Украины «О внесении изменений в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине». Об этом говорится на официальном сайте Нацбанка.
Проектом предусматривается:
- предоставить право субъектам хозяйствования самостоятельно разрабатывать и утверждать внутренним приказом (распоряжением) порядок оприходования наличности в своих кассах;
- усовершенствовать порядок расчета лимита кассы предприятия;
- разрешить выдавать наличные средства под отчет на закупку лома черных металлов и лома цветных металлов на срок не более 30 рабочих дней со дня их выдачи.
