Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-VIII, которым были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ).
Скажем несколько слов об основных изменениях, которые действуют с 1 января 2016 года.
НДФЛ
В общем случае с доходов, которые начисляются с 01.01.16 года, нужно удерживать 18% налога на доходы. Прогрессивная шкала налогообложения налогом на доходы отменена.
В пп. 169.1.1 НКУ прямо отметили, что размер общей налоговой соцльготы равен 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц с 01.01.16 года установлен на уровне тысячи трехсот семидесяти восьми грн.
Предельный размер дохода для применения налоговой соцльготы в 2016 году будет равен 1 930 грн. При применении льгот на детей по пп.169.1.2 и пп.п «а» и «б» пп.169.1.3 НКУ такая максимальная величина одному из родителей, одинокой матери (отцу), опекуну, попечителю увеличивается кратно количеству детей.
Единый налог
С 1 января 2016 года для третьей группы плательщиков единого налога действуют новые ставки единого налога (пп.пп 1, 2 п. 293.3 НКУ):
- для плательщиков НДС – 3% суммы полученного дохода плательщика единого налога;
- для неплательщиков НДС – 5% суммы полученного дохода плательщика единого налога.
Изменилась также предельная сумма объема дохода на календарный год, что позволяет юрлицу или физлицу-предпринимателю работать в третьей группе. Ее уменьшили с 20 млн грн до 5 млн грн в расчете на календарный год (пп. 3 п. 291.4 НКУ).
Кроме того, повысили и ставки единого налога для четвёртой группы.
ЕСВ
Теперь с зарплаты, больничных, декретных, вознаграждения за работы или услуги по гражданско-правовым договорам не надо удерживать единый социальный взнос. Остается единственный взнос только в виде начислений «сверху». То есть платежи в системе соцстрахования «ложатся» исключительно на работодателей.
С 1 января 2016 ставка начисления для всех налогооблагаемых единым взносом доходов – зарплаты, больничных, декретных, вознаграждения за работы или услуги согласно ГПД, денежного обеспечения − и для всех страхователей теперь одинаковая – 22%.
Не будет действовать ставка ЕСВ в 22% в случаях, для которых было закреплено еще меньшую ставку. Единый взнос следует начислять по спецставкам:
- на зарплату, больничные и декретные работников-инвалидов – 8,41%;
- на зарплату, больничные и декретные инвалидов, работающих на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов, где инвалидов не менее половины общей численности, а их фонд оплаты труда – не менее четверти расходов на оплату труда – 5,5%;
- на зарплату, больничные, декретные, вознаграждения за работы или услуги по ГПД всех лиц, работающих (которые выполняют работы, предоставляют услуги) на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов не менее половины общей численности, и их фонд оплаты труда не менее четверти расходов на оплату труда – 5,3%.
НДС
В п. 188.1 НКУ с базы прямо исключили суммы розничного акциза. Поэтому при продаже товаров, которые облагаются розничным акцизом, плательщик НДС вычисляет НДС от договорной стоимости без акциза.
Кроме того, минимальная база для начисления НДС при операциях по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг – обычная цена (см. пп. 14.1.171 НКУ). В течение 2015 года минимальной базой была их себестоимость.
По покупным товарам / услугам нижняя граница остается на уровне цены приобретения, а для необоротных активов – балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода.
Транспортный налог
В общем случае с 01.01.2016 года будут платить транспортный налог владельцы легковых автомобилей возрастом не более 5 лет, среднерыночная стоимость которых более 750 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 267.2.1 НКУ). Сейчас это 1033500 грн (на 01.01.16 г. минимальная зарплата – 1 378 грн).
Среднерыночную стоимость будет определять Минэкономразвития Украины по утвержденной Кабмином методике. При этом учитывать марку, модель, год выпуска, тип двигателя, объем двигателя, тип коробки переключения передач, пробег легкового автомобиля.
Информацию о среднерыночной стоимости авто будут публиковать на сайте Минэкономразвития Украины (www.me.gov.ua).
Налог на прибыль предприятий
Изменен налоговый (отчетный) период по налогу на прибыль, за который его плательщики обязаны подавать декларации и, соответственно, платить задекларированные в них налоговые обязательства. Поэтому с 01.01.16 г. таким периодом будет календарный квартал и год.
Годовой налоговый (отчетный) период будут применять:
1) новосозданные плательщики налога на прибыль;
2) производители сельскохозяйственной продукции, определенной ст. 209 НКУ;
3) предприятия, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухучета за предыдущий годовой налоговый (отчетный) период, не превышает 20 млн грн.
Квартальный налоговый (отчетный) период будут применять плательщики налога на прибыль, у которых годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета (за вычетом непрямых налогов) за предыдущий годовой отчетный период, превышает 20 млн грн.
С 01.01.16 года плательщики налога на прибыль больше не должны платить ежемесячные авансовые взносы. Согласно п. 9 подраздела 4 р. XX НКУ, в январе – декабре 2015 года плательщики обязаны платить ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль в соответствии с п. 57.1 НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.15 г. Начиная с 1 января 2016 года, ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются.
Дополнительно отметим, что в п. 38 подраздела 4 р. XX НКУ теперь указано, что плательщики налога на прибыль предприятий платят до 31 декабря 2016 авансовый взнос по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.
Расчет такого авансового взноса подается налогоплательщиком в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.
Поэтому указанный выше аванс по налогу на прибыль должны платить только плательщики налога на прибыль, которые в 2016 году будут отчитываться ежеквартально (п. 137.4 и п. 137.5 НКУ). Размер аванса – 2/9 от налога на прибыль, начисленного в декларации за три квартала 2016 года. Предельный срок уплаты такого аванса – 30 декабря 2016.
Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в пункт 1 Порядка отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями» от 30.12.2015 г. № 1156 внес изменения в Порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями.
При этом были изъяты предыдущие размеры доль 30% и 15%, а установлена одна – в размере 75%. Итак, государственные унитарные предприятия и их объединения должны перечислить в государственный бюджет за соответствующий период 75 процентов чистой прибыли за соответствующий период.
