Кабинет Министров Украины утвердил Порядок доступа к информации, необходимой для верификации и мониторинга государственных выплат.
«Порядок доступа к информации на информационно-аналитической платформе электронной верификации и мониторинга органов, осуществляющих государственные выплаты» был принят 28 декабря 2020 года в соответствии с Законом Украины «О верификации и мониторинге государственных выплат» с целью предоставления возможности органам, осуществляющим государственные выплаты, получать через средства информационно-аналитической платформы в режиме реального времени подтверждение соответствия информации, сообщенной получателями государственной помощи, требованиям законодательства, что влияет на определение их права на получение и размер государственных выплат, или рекомендацию о проведении дополнительной проверки такой информации.
В соответствии с Порядком органы, осуществляющие государственные выплаты, будут получать доступ к информации бесплатно на основании заключенного договора с Минфином. Также руководитель такого органа будет определять уполномоченных лиц для предоставления им доступа на время выполнения ими полномочий.
Министерство финансов Украины приказом от 17.12.2020 г. № 783 внесло изменения в форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Этот приказ реализует права налогоплательщиков на предоставление объединенной отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому взносу.
Согласно Закону № 466, налогоплательщик-резидент, который признается контролирующим лицом относительно контролируемой иностранной компании, обязан определить часть прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями Кодекса, включить ее в общий налогооблагаемый доход, что отражается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация), и определить свои налоговые обязательства. Поэтому есть необходимость дополнения декларации информацией относительно отражения указанных доходов и налоговых обязательств, а также дополнения декларации отдельным приложением КИК.
Законами №№ 115 и 116 определено, что предоставление отчетности о начислении единого взноса осуществляется в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем возникла необходимость дополнить декларацию отдельными приложениями ЕСВ 1, ЕСВ 2 и ЕСВ 3 и выделить обязательства по единому взносу в декларации для:
- физических лиц – предпринимателей на общей системе налогообложения;
- лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность;
- членов фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях;
- лиц, которые платят единый взнос на условиях договора о добровольном участии в общеобязательном государственном пенсионном страховании.
Приказом № 783 определено, что налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах в редакции данного приказа подается с 1 января 2022 года.
Министерство финансов Украины приказом № 842 от 31.12.2020 г. утвердило Обобщающую налоговую консультацию по некоторым вопросам обложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) операций по поставке программной продукции.
Консультация дает ответ на вопрос, будут ли освобождаться от обложения НДС операции по поставке различных видов программной продукции.
В частности, разъяснено, что операции по поставке результатов компьютерного программирования в виде сайтов и/или онлайн-сервисов и доступа к ним, в случае передачи заказчику имущественных прав интеллектуальной собственности на такие объекты, будут освобождаться от обложения НДС.
В то же время операции по поставке систем и/или оборудования, составляющей которых является программная продукция без определения отдельной ее стоимости, облагаются НДС в общем порядке.
Министерство финансов Украины приказом от 15.12.2020 г. № 773 утвердило новую форму налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – ЕСВ). Так, привычная форма № 1ДФ дополнена сведениями о начислении ЕСВ.
Налоговый расчет по новой форме впервые нужно подавать за I квартал 2021 года.
Расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный Расчет за календарный год не подается.
Отчетность состоит из Расчета и приложений к нему:
- Приложение 1 (П1) «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам»;
- Приложение 2 (П2) формируется и подается только районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения;
- Приложение 3 (П3) «Сведения о лицах, которые проходят срочную военную службу»;
- Приложение 4 (4ПФ) «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора»;
- Приложение 5 (П5) «Сведения о трудовых отношениях лиц и период прохождения военной службы»;
- Приложение 6 (П6) «Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством».
Государственная налоговая служба Украины сообщила, что с 01 января 2021 года, согласно п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса Украины, для физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками НДС, предусмотрено ведение учета в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.
Для физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, предусмотрено ведение учета в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов и расходов.
При этом определено, что учет доходов и расходов может вестись по собственному решению плательщиков единого налога в бумажном и/или электронном виде в произвольной форме.
По желанию плательщики первой – третьей групп единого налога могут продолжать вести учет доходов в книгах по предварительно определенным существующим формам.
Регистрация книг в контролирующих органах с 01.01.2021 г. на основании внесенных изменений приказом Министерства финансов Украины «О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Украины от 19 июня 2015 года № 579» от 26 ноября № 728, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины под № 1240/35523 от 11 декабря 2020 года, отменена.
Государственная налоговая служба Украины сообщила, что с 1 января 2021 года до 1 января 2022 года регистраторы расчетных операций (далее – РРО) и/или программные регистраторы расчетных операций (далее – ПРРО) не применяют плательщики единого налога второй – четвертой групп (физическими лицами – предпринимателями), объем дохода которых в течение календарного года не превышает 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года (1 320 000 грн), независимо от выбранного вида деятельности, кроме тех, которые осуществляют:
- реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;
- реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставляют платные услуги в сфере здравоохранения;
- реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
Министерство финансов Украины приказом № 729 от 27.11.2020 г. утвердило новые формы таких документов:
- Акцизная накладная формы «П»
- Акцизная накладная формы «С»
- Расчет корректировки акцизной накладной формы «П»
- Расчет корректировки акцизной накладной формы «С»
- Заявка на пополнение (корректировку) остатка горючего
- Заявка на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового.
Кроме того, утвержден новый порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового.
Новые формы документов начнут действовать 27.01.2021 года.
Национальный банк Украины обнародовал годовой план проверок по вопросам финансового мониторинга, соблюдения валютного и санкционного законодательства на 2021 год. Нацбанк запланировал проверки в 17 банках и 32 небанковских учреждениях.
Годовой план выездных проверок составлен на основании риск-ориентированного подхода по результатам проведенной оценки рисков деятельности банков и небанковских учреждений.
Годовой план обнародуется в соответствии с требованиями Положения о порядке организации и осуществления надзора в сфере финансового мониторинга, валютного надзора, надзора по вопросам реализации и мониторинга эффективности персональных специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) (п. 11 разд. II), утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 30 июня 2020 года № 90.
Национальный банк Украины постановлением Правления от 28 декабря 2020 года № 169 утвердил Положение о порядке безвыездного надзора за участниками рынков небанковских финансовых услуг. Это позволит регулятору эффективно и системно осуществлять безвыездный надзор, получать актуальную информацию о рынке, предотвращать правонарушения и своевременно коммуницировать с участниками рынка.
Объектами безвыездного надзора являются:
- небанковские финансовые учреждения;
- предоставители финансовых услуг, которые не являются финучреждениями;
- посредники на рынках финансовых услуг;
- физические лица-предприниматели – предоставители финансовых услуг;
- постоянные представительства в виде филиалов иностранных страховых компаний;
- небанковские финансовые группы.
Национальный банк будет осуществлять безвыездный надзор на постоянном (регулярном) основании. Для этого Национальный банк будет регулярно оценивать общее финансовое состояние, результаты деятельности и качества корпоративного управления, системы внутреннего аудита и управления рисками, соблюдения обязательных нормативов и других требований. Для обсуждения вопросов, которые могут возникнуть во время безвыездного надзора, с владельцами существенного участия и руководителями участников рынка могут быть проведены встречи.
Национальный банк Украины в письме от 30.12.2020 г. № 57-0009/80572 на запрос Минэкономразвития подтвердил, что оплата за товары (услуги) через Приват24, Ощад24, Монобанк, Liqpay путем перевода средств со счета по распоряжению клиента является банковской операцией.
Аналогичная позиция была и раньше. Согласно позиции НБУ, к безналичным расчетам относятся переводы с помощью сервисов перевода средств (Liqpay, Portmone, iPay и пр.), банковских систем дистанционного обслуживания, таких как Приват24, MONOBANK, Ощад24/7 и пр. (в т. ч., с использованием платежной карточки) путем внесения покупателем наличных в кассу банка или небанковского учреждения (в т. ч., путем использования программно-технического комплекса самообслуживания. Ее можно встретить в письме НБУ от 28.09.2020 г. № 57-0009/53844.
Указанные требования законодательства НБУ просил учитывать при предоставлении налоговых консультаций налогоплательщикам.
Расчеты с помощью таких сервисов ГНСУ трактовала как расчетную операцию в понимании Закона о РРО и требовала формировать от получателей перевода за товары (услуги) фискальный чек.
29.12.2020 года пресс-служба ГНСУ подтвердила лишь тот факт, если потребители, используя интернет, заказывают услуги и расчеты за них осуществляют исключительно с применением электронного платежного средства и платежных систем (LiqPay, Portmone, EasyPay, PayPong, Ipay.ua, City24, Приват24 и пр.), то такие операции осуществляют без применения РРО поставщиком услуги.
Это следствие того, что с 10.12.2020 года благодаря Закону № 1071 РРО не нужен при расчетах за услуги, если такие расчеты проводят исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств.
