Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 № 1233» от 31.10.2018 г. № 891 закрепил решение об отмене с 2020 года для субъектов хозяйствования обязанности составлять и подавать в контролирующий орган отдельный отчет о суммах налоговых льгот.
Вместо этого, учет сумм налоговых льгот, полученных субъектами хозяйствования, будет осуществляться контролирующими органами на основании информации, имеющейся в поданных такими субъектами хозяйствования налоговых декларациях.
Информация о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности должна содержать следующие данные:
- код льготы по каждому виду налоговых льгот, наименование льгот согласно справочнику льгот, форма и порядок ведения которого утверждаются ГФСУ;
- сумма налога (сбора), не уплаченного в бюджет в связи с получением налоговой льготы (освобожденные от налогообложения средства);
- срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде – число, месяц, год начала и окончания пользования льготами. В случае, если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания указанного периода;
- сумма налоговой льготы, использованная по целевому назначению, – объем льгот по платежам в соответствии со справочником льгот в случае целевого использования налоговых льгот.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об отдельных вопросах ведения расчетных операций физическим лицом – предпринимателем при осуществлении туристической деятельности» от 08.10.2018 г. № 4307/К/99-99-13-01-02-14/ІПК рассмотрела вопрос оформления расчетных операций физическим лицом – предпринимателем при осуществлении туристической деятельности, а именно, возможность использования квитанции ПО-Д2.
Согласно п. 11 разд. II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148, наличность, поступающая в кассы, приходуется в день получения наличных в полной сумме.
Расчетный документ – документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция и т.п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный в случаях, предусмотренных законодательством и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный вручную.
Квитанция по форме № ПО-Д2 утверждена приказом Украинского союза объединений, предприятий и организаций бытового обслуживания населения от 29.09.95 г. № 8 «Об утверждении форм документов строгой отчетности и Инструкции по их использованию», в который ГФСУ и направила субъекта, который задал этот вопрос.
Однако, несмотря на то, что к договору на туристическое обслуживание применяются общие положения договора о предоставлении услуг, туристическая услуга не является бытовой. Бытовые услуги населению перечислены в п. 291.7 НКУ.
Кроме того, квитанция по форме № ПО-Д2 предназначена для оформления услуг, предоставляемых в присутствии заказчика, чего никак нельзя сказать о туристических услугах, которые явно будут предоставлены позже, чем оформляется договор.
Итак, квитанция формы № ПО-Д2 при осуществлении расчетов за туристические услуги не применяется.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налоге для юридических лиц» от 30.10.2018 г. № 4633/6/99-99-12-02-03-15/ІПК ответила на вопрос, облагается ли единым налогом операция по получению во временное безвозмездное пользование единщиком третьей группы основных средств от резидента налогоплательщика (физического лица) по договору займа.
Налоговики напомнили, к сумме дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) (п. 292.3 НКУ).
Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.
Ст. 827 ХКУ установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока.
Итак, если в договоре ссуды определен срок безвозмездного пользования единщиком полученными основными средствами, и такой срок не превышает срока их амортизации, то стоимость таких основных средств не включается в состав дохода, который облагается единым налогом.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О формировании налогового кредита покупателем – бюджетным учреждением при приобретении товаров/услуг, оплата за которые производится за счет бюджетных средств со счета Госказначейства» от 08.10.2018 г. № 4316/6/99-99-15 -03-02-15/ІПК сообщила, что пунктом 187.7 НКУ определен особый порядок возникновения налоговых обязательств при поставке товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств, а дата возникновения права на налоговый кредит у налогоплательщика, осуществляющего оплату приобретенного товара за счет бюджетных средств, не может быть определена ранее даты оплаты.
Представители фискального ведомства отметили, что поскольку у поставщика товаров / услуг, оплата за которые осуществляется за счет бюджетных средств, датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления таких средств на его банковский счет, то налоговая накладная, составленная по дате отгрузки товаров, считается ошибочной и не может быть основанием для формирования налогового кредита покупателем – бюджетным учреждением.
Государственная служба статистики Украины в письме «О кодировании деятельности по 'майнингу' криптовалют согласно Классификации видов экономической деятельности (КВЭД-2010)» от 05.10.2018 г. № 14.4-09/435-18 разъяснила, что эксперты Рабочей группы статистической организации Европейской Комиссии рекомендуют классифицировать деятельность по майнингу и реализации криптовалют по коду 64.19 «Другие виды денежного посредничества», торговли (обмена) криптовалютами – по коду 66.19 «Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения» КВЭД.
При этом Госстат также отметил, что КВЭД – это статистический инструмент для упорядочения экономической информации. Код вида деятельности не создает прав или обязанностей для предприятий и организаций, не вызывает никаких правовых последствий для них. Любое использование КВЭД не для статистических потребностей (административных или нормативных) осуществляют сами пользователи по собственным правилам, отвечая за это и должным образом объясняя такое использование.
В свою очередь Администрация Госспецсвязи в письме от 19.06.2018 г. № 04/02/02-1909 разъяснила, что в соответствии с положениями постановления КМУ от 16.11.2016 г. № 821 «Некоторые вопросы лицензирования хозяйственной деятельности по предоставлению услуг в области криптографической защиты информации (кроме услуг электронной цифровой подписи) и технической защиты информации в соответствии с перечнем, который определяется Кабинетом Министров Украины», майнинг криптовалют не относится к лицензируемым видам услуг и Администрацией Госспецсвязи не рассматривался вопрос введения лицензирования по этому виду деятельности.
Национальный банк Украины постановлением «Об утверждении Изменений к Положению об осуществлении банками финансового мониторинга» от 01.11.2018 г. № 116 внес изменения в Положение об осуществлении банками финансового мониторинга и дал физическим лицам возможность получать дистанционно не только административные, но и банковские услуги (например, открытие счета). С этой целью внедряется механизм удаленной идентификации клиентов банков через Систему BankID НБУ.
Этот механизм предусматривает, что впервые идентификация физического лица должна проводиться в ее присутствии одним из банков-участников системы, и уже после этого это физическое лицо сможет заказывать сервисы и услуги на сайте любой компании или банка, подключенных к Системе BankID НБУ. Ее идентификация будет проводиться дистанционно на уровне банков, в которых она обслуживается (bank-to-bank). Это, например, даст возможность клиентам банков дистанционно открывать счета без необходимости посещать отделение банка.
При этом для предоставления банковских услуг обязательными условиями являются исполнения требований финансового мониторинга, а именно: проведение проверки идентификационных данных, полученных из разных источников (ЭЦП/квалифицированная цифровая подпись, система BankID НБУ, копии документов, загруженные на сайт поставщика услуг и подписанные ЭЦП клиента).
Ответственность за надлежащее осуществление идентификации и изучения клиента в соответствии с международными стандартами и законодательством Украины возлагается как на банк, который осуществил идентификацию, так и на банк, который использует информацию, полученную с помощью средств Системы BankID.
Со своей стороны банк обязан обеспечить в своей деятельности надлежащее управление рисками с целью предотвращения использования услуг, которые он предоставляет, для легализации криминальных доходов и финансирования терроризма.
Кроме того, Нацбанк усовершенствовал порядок согласования ответственных за осуществление финансового мониторинга работников банков.
