Государственная фискальная служба Украины в своем письме «Об определении дохода у плательщиков единого налога - субъектов хозяйствования розничной торговли, которые платят акцизный налог» от 07.08.15 г. № 16757/6/99-95-42-03-15 сообщила: суммы акцизного налога, которые единщик - розничный продавец подакцизных товаров получает в составе стоимости проданных подакцизных товаров, включаются в состав дохода плательщика единого налога.
Итак, облагают такой доход с учетом сумм акцизного налога по ставкам, действующим для определенной группы плательщиков единого налога (пп. 1, 2, 3 п. 293.3 НКУ). Повышенные ставки единого налога (п.п. 293.4, 293.5 НКУ) к такому доходу не применяют.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О бюджетном возмещении налога на добавленную стоимость» от 28.09.15 г. № 20540/6/99-95-42-01-16-01 объяснила: включить в бюджетное возмещение суммы НДС, уплаченные при покупке товаров (услуг), используемых для строительства основных средств (далее − ОС), имеют право, в том числе и такие плательщики НДС:
- получившие этот статус менее чем за 12 календарных месяцев;
- у которых объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев был меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения.
Согласно п. 200.5 Налогового кодекса Украины, не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:
- были зарегистрированы плательщиками НДС менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение. Исключение − начисление налогового кредита в результате приобретения или сооружения ОС;
- имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления кредита при покупке или строительстве ОС).
Государственная фискальная служба Украины письмом «Об осуществлении внешнеэкономической деятельности» от 28.09.2015 г. № 9062/Б/99-99-17-02-02-14 сообщила, что во внешнеэкономической деятельности счет-фактуру нельзя считать первичным документом, поскольку он предусматривает только выставление определенных сумм к оплате покупателям за поставленные товары (услуги). Сам факт получения товаров нужно подтверждать расходной накладной поставщика или актом приема-передачи выполненных работ (услуг).
Государственная фискальная служба Украины в г. Киеве в письме «Об особенностях составления сводной налоговой накладной» от 17.09.15 г. № 14401/10/26-15-15-01-18 напомнила: если в течение месяца поставщик получил в счет оплаты стоимости товаров/услуг больше, чем было фактически поставлено в течение такого месяца товаров/услуг, то такое превышение считают предоплатой, на которую составляют отдельную налоговую накладную в общем порядке. Поставки, имеющие непрерывный или ритмичный характер (два и более раза в месяц одному покупателю), разрешено оформлять сводной налоговой накладной не позднее последнего дня месяца.
Поэтому плательщикам НДС следует внимательно оформлять сводную налоговую накладную, чтобы в нее не закрался аванс по операциям, на которые уже была составлена налоговая накладная в предыдущем периоде.
Государственная фискальная служба Украины в г. Киеве в письме «О начислении НДС на стоимость поставки» от 16.09.15 г. № 14321/10/26-15-15-01-09 объяснила порядок применения НДС-льготы при поставке печатных периодических изданий массовой информации.
По их мнению, режим освобождения от НДС распространяется на операции поставки (подписки) и доставки периодических изданий массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства на всех этапах поставки от производителя до конечного потребителя.
Согласно пп. 197.1.25 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), освобождены от НДС операции по:
- поставке (подписке) и доставке периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства;
- подготовке (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка), изготовление (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространение книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинского-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины.
Поставка товаров − это любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе их продажа, обмен или дарение, а также поставка товаров по решению суда (ст. 14.1.191 НКУ).
Поставка услуг − это любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав относительно таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребленных в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (пп. 14.1.185 НКУ).
Государственная фискальная служба Украины в г. Киеве в письме «Об отражении в налоговом учете курсовых разниц» от 25.09.15 г. № 14781/10/26-15-15-03-11 отметила, что курсовые разницы от пересчета обязательств учредителей при формировании уставного капитала не отражают в доходах и расходах. Суммы таких курсовых разниц попадают в состав дополнительного капитала.
Государственная фискальная служба Украины в г. Киеве письмом «О применении упрощенной системы налогообложения физическими лицами - предпринимателями, которые осуществляют деятельность по предоставлению недвижимого имущества в аренду» от 25.09.15 г. № 2845/Щ/26-15-17-04-12 сообщила: предприниматель-единщик, который имеет собственную недвижимость (жилую или нежилую), общая площадь которой вписывается в ограничения, установленные пп. 291.5.3 НКУ, не имеет права предоставлять в аренду одну ее часть как обычное физлицо, а другую − как предприниматель.
Напомним, что в соответствии с пп. 291.5.3 НКУ не могут работать на упрощенной системе, в частности, физлица-предприниматели, которые предоставляют в аренду:
- жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 кв.м;
- нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв.м.
Кроме этого, предприниматель может находиться на упрощенной системе и сдавать в аренду одно жилое помещение и часть другого жилого помещения, размер которых совокупно не превышает 100 кв.м, при условии, что другая часть жилого помещения не находится в аренде, в том числе бесплатном пользовании.
Итак, физлицо-единщик может предоставлять в аренду недвижимость или как предприниматель, или как обычное физлицо - не субъект хозяйствования.
