Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменения в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения некоторых неприбыльных организаций» от 18.03.15 г. № 263-VIII (вступает в силу со дня, следующего за днем опубликования), которым возобновлен неприбыльный статус ОСМД, ассоциаций владельцев жилых домов и жилищных кооперативов. Эти организации не должны платить налог на прибыль.
Кроме того, законодательно закреплено, что неприбыльщики не должны повторно проходить регистрацию в Реестре неприбыльных организаций и учреждений.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Проблемные вопросы применения налогового компромисса, поступивших от региональных органов ДФС», от 23.02.15 г. № 5996/7/99-99-20-07-03-177 разъяснила спорные аспекты применения налогового компромисса. А именно:
1) уточняющий расчет в порядке налогового компромисса может быть подан за налоговые периоды, по которым не прошло 1095 дней со дня, следующего за днем представления налоговой декларации за такой период.
При этом соблюдение требований по срокам давности необходимо выяснять на момент подачи уточняющего расчета с целью достижения налогового компромисса;
2) налоговый компромисс невозможно применить по делам, по которым продолжается процедура кассационного обжалования, если решение апелляционного суда принято в пользу контролирующего органа.
Это обосновано тем, что решение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу с момента провозглашения (в случае письменного производства − через пять дней после направления их копий лицам, участвующим в деле);
3) руководитель контролирующего органа должен принять решение о применении налогового компромисса в период с четвертого рабочего дня после предоставления плательщиком заявления о применении компромисса до десятого дня;
4) предприятия, находящиеся в процессе ликвидации, также вправе применить налоговый компромисс.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О налоге на недвижимое имущество, отличное от земельного участка [относительно предоставления сообщений по форме № 20-ОПП]», от 17.03.15 г. № 5616/6/66-99-17-04-01-15 отметила: если недвижимость предприятия является объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, то она должно стать на учет в налоговой по месту нахождения этой недвижимости и необходимо подать в течение 10 рабочих дней после ее регистрации уведомление по форме 20-ОПП.
Датой такой регистрации считают дату завершения процедуры госрегистрации права собственности на недвижимость, то есть получение соответствующей выдержки.
В свою очередь, не нужно повторно подавать уведомление по форме 20-ОПП относительно объектов, которые уже учитываются в контролирующих органах.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О проведении налоговой переоценки объектов основных средств по состоянию на 31.12.2014 г.» от 02.03.15 г. № 4307/6/99-99-19-02-02-15 сообщила, что с 01.01.15 г. основные средства и нематактивы амортизируют исходя из их балансовой стоимости, которая сформирована по состоянию на 31.12.14 г.
В то же время, по налоговым нормам до 01.01.15 г. плательщик имел право на ежегодную индексацию стоимости основных средств и суммы накопленной на них амортизации на коэффициент индексации (определяется по индексу инфляции).
Получается, что в целях дальнейшего начисления амортизации можно брать балансовую стоимость необоротных активов, увеличенную за счет проведенной по состоянию на 31.12.14 г. индексации.
Государственная фискальная служба Украины в своем разъяснении 'О налогообложении компенсационных выплат' от 02.04.15 г. сообщила: суммы среднего заработка мобилизованным работникам, которые компенсированы работодателю из госбюджета, не включаются в налогооблагаемый доход таких работников.
Поэтому из указанных компенсационных выплат налог на доходы, военный сбор и единый взнос НЕ удерживают. Поскольку Порядок выплаты компенсации предприятиям, учреждениям, организациям в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период, утвержденный постановлением КМУ от 04.03.15 г. № 105, вступил в силу с 17.03.15 г., освобождение от налогообложения компенсационных выплат из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованных работников применяется начиная с марта.
Государственная фискальная служба Украины в письме 'О налогообложении операций по переоборудованию грузового транспортного средства в легковой автомобиль' от 24.02.15 г. № 4478/5/99-99-21-05-16 отметила, что датой возникновения налогового обязательства является дата выдачи документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения.
Владелец автомобиля платит акцизный налог не позднее даты подачи документов для регистрации (перерегистрации) автомобиля в орган внутренних дел Украины (которому он обязан предъявить квитанцию или платежное поручение об уплате налога).
Декларацию акцизного налога предоставляют ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца контролирующему органу по месту регистрации.
Налог рассчитывается по ставкам, определенным в п. 215.3.5.1 Налогового кодекса Украины. Если документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения получен до 01.01.15 г., акцизный налог не платят.
Государственная фискальная служба Украины в своем письме от 07.04.2015 г. № 12082/7/99-99-19-03-02-17 разъяснила правила определения базы для начисления налоговых обязательств по НДС при поставке продукции собственного производства.
Так, согласно п. 188.1 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ) база налогообложения операций по поставке товаров / услуг определяется исходя из их договорной стоимости (в случае осуществления контролируемых операций − не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего НКУ) с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, справляется со стоимости услуг сотовой подвижной связи, налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями - субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).
При этом база налогообложения операций по поставке товаров / услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров / услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже их себестоимости, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов − исходя из обычной цены).
В письме налоговики указали, что база налогообложения НДС операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже их производственной себестоимости, определенной в соответствии с П (С) БУ 16.
В соответствии с п. 11 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 'Расходы', утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 1999 № 318 (далее − П (С) БУ 16), в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
- прямые материальные расходы;
- прямые расходы на оплату труда;
- другие прямые расходы;
- переменные общепроизводственные и постоянные распределенные общепроизводственные расходы.
