Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно стимулирования создания и деятельности семейных фермерских хозяйств».
Этот нормативно-правовой акт направлен на получение официального статуса сельским населением, которое работает на своей земле, что позволит легально продавать свою продукцию и получить социальную защиту и право на пенсию.
Документом вносятся изменения в Налоговый кодекс Украины и законы Украины «О фермерском хозяйстве», «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований».
Изменения предусматривают отнесение к плательщикам единого налога четвертой группы физических лиц – предпринимателей, которые организовали фермерское хозяйство, при условии соответствия совокупности определенных критериев и определения особенностей их государственной регистрации/аннулирования регистрации, налогового учета и отчетности, уплаты единого налога и тому подобное. Также предусматривается установление государственной помощи по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (от 10% до 90% минимального страхового взноса) для каждого из членов фермерского хозяйства в течение 10 лет за счет средств государственного бюджета Украины через механизм доплаты в пользу застрахованных лиц – членов семейного фермерского хозяйства единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
Документом также предусмотрено уточнение положений по созданию и деятельности семейного фермерского хозяйства без приобретения статуса юридического лица.
Реализация Закона позволит создать условия для начала семейных фермерских хозяйств и детенизации предпринимательской деятельности в агарной сфере, что положительно повлияет на рост поступлений в местные бюджеты от уплаты налогов и создания новых рабочих мест на селе.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении НДС» от 01.08.2018 г. № 3354/6/99-99-15-03-02-15/ ІПК рассмотрела вопрос о необходимости корректировки налогового кредита, определенного по операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины, в случае списания безнадежной кредиторской задолженности за такие полученные и не оплаченные услуги.
Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке услуг нерезидентами, местом предоставления которых является таможенная территория Украины, является дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло раньше (п. 187.8 НКУ).
В то же время датой возникновения права плательщика налога на отнесение сумм налога к налоговому кредиту для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины является дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН (п. 198.2 НКУ).
Следовательно, налоговый кредит, сформированный на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, составленной налогоплательщиком по операции по получению услуг от нерезидента, не подлежит корректировке при принятии решения о списании безнадежной кредиторской задолженности за такие полученные и не оплаченные услуги. Налоговые обязательства, которые начислены налогоплательщиком при получении услуг от нерезидента и включены в налоговую декларацию по НДС за соответствующий отчетный период, при списании безнадежной кредиторской задолженности за такие полученные и не оплаченные услуги также не подлежат корректировке.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об оформлении использования книги учета расчетных операций и оформлении приходного кассового ордера» от 02.08.2018 г. № 3393/6/99-99-14-05-01-15/ ІПК рассмотрела ряд вопросов, касающихся оприходования наличности при осуществлении пассажирских перевозок.
Оприходование наличности
Так, при продаже билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью на автомобильном транспорте РРО и РК не применяется. При этом Типовые формы билетов на проезд пассажиров и перевозку багажа на маршрутах общего пользования утверждены приказом Министерства транспорта и связи Украины от 25.05.2006 г. № 503.
Для учета движения наличных при предоставлении услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом на городских маршрутах, предприятие может использовать КУРО на отдельную хозяйственную единицу (автобус, маршрутное такси и т.д.), которая заполняется на основании расчетных документов (билетов).
Прием наличных от водителя (автобус, маршрутное такси и т.д.) оформляется кассиром приходным кассовым ордером на общую сумму согласно записи в КУРО.
Учет бланков билетов на проезд
Поскольку, пока не установлено книг специальной формы и соответствующего порядка их заполнения для субъектов хозяйствования, осуществляющих перевозки пассажиров и багажа в автотранспорте, то до внедрения новой формы такого документа для отражения учета бланков билетов на проезд автомобильным транспортом и наличности, полученной от перевозок пассажиров и багажа субъектам хозяйствования, ГФС считает возможным использовать форму КУРО на хозяйственную единицу, осуществляя в ней записи в удобный для предприятия способ, не нарушая при этом норм действующего законодательства.
Итак, для учета движения наличных при предоставлении услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом на городских маршрутах предприятие может использовать КУРО на отдельную хозяйственную единицу, которая заполняется на основании расчетных документов (билетов).
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об оприходовании наличных средств» от 26.07.2018 г. № 3288/6/99-99-14-05-01-15/ІПК разъяснила, что 1 июня 2018 после внесения изменений в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148, кассовая книга не используется, если в обособленных подразделениях предприятий, проводящих наличные расчеты с применением РРО (КУРО), осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений проводится на основании данных расчетных документов путем формирования и печати фискальных отчетных чеков и их подклеивания к соответствующим страницам КУРО (занесение данных расчетных квитанций в КУРО).
При этом в консультации отмечается, что если инкассация проводится инкассаторской службой банка из магазинов, которые являются подразделениями предприятия, то в кассовой книге головного предприятия такие операции не отражаются.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О включении в состав расходов расходов на командировку» от 30.07.2018 г. № 3313/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила: если предприятие финансируют не из бюджета, суточные для зарубежной командировки не облагаются НДФЛ, если их сумма не превышает 80 евро за каждый календарный день такой командировки. Налоговый кодекс Украины не устанавливает предельного размера расходов на оплату стоимости проживания в заграничной командировке.
Кроме того, нормы НКУ не предусматривают корректировки финансового результата до налогообложения на сумму расходов для налогообложения налогом на прибыль.
Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений в Порядок учета плательщиков налогов и сборов» от 27.06.2018 г. № 589 внесло изменения в Порядок учета плательщиков налогов и сборов.
Теперь уведомление о постановке на учет/снятии с учета налогоплательщика в связи с изменением местонахождения (местожительства) по форме № 11-ОПП было обновлено.
Форма № 11-ОПП используется для информирования контролирующим органом по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика об изменении местонахождения (места жительства) налогоплательщика, которая направляется контролирующему органу по предыдущему местонахождению (месту жительства).
По форме № 1-РПП с пометкой «Сведения о лице, ответственном за ведение бухгалтерского и/или налогового учета» контролирующие органы вносят соответствующие изменения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц. Соответствующей позицией дополнили форму № 1-РПП. При подаче заявления по форме № 1-РПП с пометкой «Сведения о лице, ответственном за ведение бухгалтерского и/или налогового учета» заполняются данные о контролирующем органе, код ЕГРПОУ, полном наименовании и главном бухгалтере постоянного представительства нерезидента в Украине.
По заявлению по форме № 1-ОПП, или по форме № 1-РПП с пометкой «Изменение местонахождения, связанное с изменением административного района или включения/невключения в Реестр БПН», или по форме № 5-ОПП с отметкой «Изменение места жительства, связанное с изменением административного района», предоставленной налогоплательщиком в контролирующий орган по новому месту нахождения, будет осуществляться процедура перевода налогоплательщика.
Подтверждением прекращения независимой профессиональной деятельности являются сведения (выписка) соответствующего реестра, в который вносится информация о государственной регистрации такой деятельности, о прекращении или приостановлении, или изменении организационной формы соответствующей деятельности с независимой (индивидуальной) на другую.
Верховный Суд Украины своим постановлением от 22.05.2018 г. по делу № К/9901/27053/18|815/2405/16 поддерживает выводы судов предыдущих инстанций о том, что ошибочное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении на уплату налога не является основанием считать, что налогоплательщик не уплатил налог в срок. Аналогичное мнение было высказано ВСУ в постановлениях от 16.06.2015 г. по делу № 21-377а15 и от 02.12.2015 г. по делу № 826/6059/13-а.
Во всех решениях ВСУ настаивает на том, что для подтверждения факта неуплаты согласованной суммы денежного обязательства необходимо установить, что в срок, предусмотренный п. 57.1 НКУ, налогоплательщик не совершал действий, направленных на перечисление согласованной суммы денежного обязательства в государственный бюджет. Допущение ошибки при перечислении согласованной суммы денежного обязательства в государственный бюджет в срок, установленный п. 57.1 НКУ, должно квалифицироваться как действие, хотя и ошибочное. Следовательно, действия, которые не содержат признаков бездействия налогоплательщика при уплате согласованной суммы денежного обязательства, не могут быть основанием для применения финансовых санкций, предусмотренных п. 126.1 НКУ. Поскольку такие суммы зачисляются на казначейский счет, то ошибочное указание расчетного счета в платежном поручении при уплате суммы налогового обязательства не является достаточным основанием для вывода о неуплате требуемой суммы денежного обязательства в определенный НКУ срок, а следовательно, и для применения на основании п. 126.1 НКУ штрафных санкций.
