Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Порядка перехода плательщиков налога на прибыль предприятий до подачи упрощенной налоговой декларации по такому налогу и формы упрощенной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, облагаемого налогом по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины» от 09.08.17 г. № 592 утвердил форму упрощенной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, облагаемого по ставке 0% в соответствии с п. 44 подр. 4 р. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее − НКУ).
Напомним, что с 01.01.17 г. по 31.12.21 г. нулевая ставка налога на прибыль применяется плательщиками, у которых, в частности, годовой доход не превышает 3 млн грн, начисленная за каждый месяц отчетного периода зарплата работников больше чем 2 минимальные зарплаты, и которые отвечают одному из следующих критериев:
- созданы после 1 января 2017 года;
- действующие, в которых в течение трех предыдущих лет ежегодный объем доходов не превышает 3 млн грн и среднеучетная численность работников составляет 5−20 человек;
- зарегистрированы плательщиками единого налога до 1 января 2017 г. и в которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции был до 3 млн грн и среднеучетная численность сотрудников составляет 5−50 человек.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно порядка налогообложения доходов нерезидентов в виде процентов по предоставленным кредитам/займам, если такие проценты не выплачиваются нерезиденту, а учитываются в увеличение суммы займа/кредита» от 25.07.17 г. № 1343/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины в виде процентов следует облагать налогом на репатриацию в соответствии с положениями п. 141.4 НКУ независимо от способа выплаты такого дохода, в т. ч. путем зачисления в счет увеличения уставного капитала или суммы кредита/займа.
При этом, как отмечают представители фискального ведомства, налог с доходов нерезидента в виде процентов платят при зачете встречного однородного требования.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно вопросов налогообложения налогом на доходы, если юридическим лицом (работодателем) за счет собственных средств организуется питание (обеды) для физических лиц (работников)» от 02.08.17 г. № 1454/6/99-99-13-02-03-15/ІПК разъяснила: если работодатель за свой счет организует обеды для работников, цена продажи которых меньше себестоимости, то разница между себестоимостью питания и ценой продажи включается в налогооблагаемый доход плательщиков налога как дополнительное благо и облагается налогом на доходы и военным сбором. К тому же сумма такой разницы является базой начисления единого взноса.
Представители фискального ведомства аргументируют свою позицию, опираясь на пп. 164.2.17 НКУ, а также тем, что в Перечне видов выплат, на которые не начисляется единый взнос, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.10 г. № 1170 (далее − Перечень № 1170), не приведена сумма разницы между себестоимостью организованного питания и ценой продажи.
Что касается налога на доходы и военного сбора, то здесь позиция фискального ведомства более убедительна, поскольку пп. «е» п. 164.2.17 НКУ предусмотрено отнесение к дополнительному благу стоимости бесплатно полученных товаров по обычным ценам, а также суммы скидки обычной цены, индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.
Следует напомнить, что, насчитывая налог на доходы на дополнительное благо, не стоит забывать о «натуральном» коэффициенте.
Государственная фискальная служба Украины на общедоступном информационно-справочном ресурсе («ЗИР») в категории 102.18 сообщила, что физлицо-резидент, выплачивающее нерезиденту-юрлицу доходы с источником происхождения из Украины, обязано удерживать налог с таких доходов и за их счет, если иное не предусмотрено положениями международного договора Украины со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляется выплата (пп. 141.4.2 НКУ).
При этом представители фискального ведомства отметили, что физлицо-резидент по итогам отчетного (налогового) периода (квартала, полугодия, трех кварталов, года), в котором она осуществила выплату таких доходов, должна подать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897. В ней следует заполнить строку 23 и приложение ПН к ней.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно необходимости регистрации Общества плательщиком акцизного налога, выписки и регистрации акцизной накладной в случае осуществления операций по заправке горючим собственной, арендованной, привлеченной по договору подряда техники и необходимости применения РРО при отпуске топлива» от 05.07.17 г. № 998/6/99-99-15-03-03-15/ІПК ответила на вопрос об обязательной регистрации субъекта хозяйствования плательщиком акцизного налога при осуществлении операций по заправке горючим арендованной, а также привлеченной по договору подряда техники.
В случае аренды техники (без экипажа и с экипажем) при условии принятия ее в пользование по акту приема-передачи предприятие будет использовать топливо исключительно для собственных нужд, а именно для заправки техники, на определенный срок предоставленной ему в пользование на условиях договора аренды. Такие операции не являются реализацией горючего в понимании абзаца второго пп. 14.1.212 НКУ. Таким образом, предприятие не должно регистрироваться плательщиком акцизного налога по реализации горючего.
Впрочем, в случае заправки горючим техники третьих лиц (исполнителей), привлеченной заказчиком на условиях договора подряда или договора об оказании услуг, осуществляют передачу (отпуск) горючего от заказчика к подрядчику (исполнителю), что является операцией по реализации горючего в понимании абзаца второго п. 14.1.212 НКУ. Поэтому заказчик при осуществлении таких операций является лицом, реализующим топливо, и должен предварительно зарегистрироваться плательщиком акцизного налога.
Министерство финансов Украины в письме «Относительно реализации некоторых положений Бюджетного кодекса Украины по вопросам начисления и выплаты льгот» от 16.06.17 г. № 09010-20-10/16034 сообщило, что бюджетные обязательства по выплате субсидий, помощи, льгот по оплате потребленных жилищно-коммунальных услуг и услуг связи, компенсаций гражданам из бюджета учитываются Казначейством Украины независимо от определенных на эти цели бюджетных назначений. Финансирование расходов на предоставление льгот осуществляют в пределах установленных социальных норм (нормативов) независимо от объемов средств, предусмотренных в государственном или местных бюджетах на соответствующий год.
Министерство финансов Украины приказом «О внесении изменений в формы налоговой декларации по транспортному налогу» от 27.06.17 г. № 595 утвердило обновленную форму налоговой декларации по транспортному налогу. В частности, плательщикам этого налога придется более подробно информировать налоговиков о своем автомобиле. В новой декларации теперь дополнительно будут указывать:
- тип горючего, на котором работает легковой автомобиль;
- международный идентификационный номер транспортного средства (VIN-код).
Напомним, что транспортный налог обязаны платить физические и юридические лица, имеющие зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и их среднерыночная стоимость составляет больше 375 размеров минзарплаты (установленной на 1 января отчетного года).
Министерство экономического развития и торговли Украины письмом «Относительно осуществления закупок по отдельным частям предмета закупки (лотам)» от 02.08.17 г. № 3304-06/26774-06 разъяснило некоторые аспекты закупки отдельных частей (лотов) товаров, услуг или работ в единой процедуре закупки.
В частности, торги могут быть отменены частично (по лоту). Также заказчик вправе признать торги несостоявшимися частично (по лоту). Если необходимость закупки не исчезла, то заказчик осуществляет новую закупку, руководствуясь стоимостными пределами, тендерным законодательством. Если стоимость закупки меньше этих стоимостных пределов, заказчик осуществляет такую закупку без применения процедур закупки. В то же время можно добровольно пользоваться электронной системой публичных закупок ProZorro.
Договор о закупке заключают по результатам процедуры закупки с победителем по каждому лоту отдельно. Если победителем по всем лотам является один и тот же субъект, заказчик может заключить один договор о закупке при условии, что такая возможность была предусмотрена тендерной документацией и проектом договора.
Государственная служба статистики Украины своими приказами «Об утверждении форм государственного статистического наблюдения по вопросам реализации продукции сельского хозяйства сельскохозяйственными предприятиями» от 12.07.17 г. № 165, «Об утверждении формы государственного статистического наблюдения площадей, валовых сборов и урожайности сельскохозяйственных культур» от 17.07.17 г. № 170, «Об утверждении формы государственного статистического наблюдения № 2-ферм (годовая) «Отчет о затратах на производство продукции сельского хозяйства (работ, услуг)» от 21.07.17 г. № 193 обновила такие формы статистических отчетов для сельхозпредприятий:
- № 21-заг (месячная) «Отчет о реализации продукции сельского хозяйства» — вводится в действие начиная с отчета за январь 2018 года;
- № 21-заг (годовая) «Отчет о реализации продукции сельского хозяйства» — вводится в действие начиная с отчета за 2018 год;
- № 29-сг (годовая) «Отчет о площади и валовых сборах сельскохозяйственных культур, плодов, ягод и винограда» — вводится в действие начиная с отчета по состоянию на 1 декабря 2017 года;
- № 2-ферм (годовая) «Отчет о затратах на производство продукции сельского хозяйства (работ, услуг)» — вводится в действие начиная с отчета за 2017 год.
Государственная служба Украины по вопросам труда приказом «Об утверждении Порядка уведомительной регистрации инспекционных от 22.06.17 г. № 76 посещений и решений инспектора труда о посещении работодателя» от 22.06.17 г. № 76 утвердила Порядок уведомительной регистрации инспекционных посещений и решений инспектора труда о посещении работодателя. Порядок определяет процедуру уведомительной регистрации инспекционных посещений и решений инспектора труда о посещении работодателя.
Информацию о посещении работодателей инспекторами труда будут регистрировать территориальные органы Гоструда, а в случае, если на предприятие придут инспекторы аппарата Гоструда, зарегистрирует посещение департамент по вопросам труда Гоструда.
Сведения об инспекторе труда, осуществляющего посещение, и объект посещения будут вносить в Реестр инспекционных посещений и решений инспектора труда о посещении работодателя. Каждому посещению присваивается номер, состоящий из индекса соответствующей области и порядкового номера записи о посещении, внесенном в Реестр.
Напомним, что за красивой формулировкой «инспекционные посещения» органы труда скрывают банальные проверки, очевидно, чтобы лишить этот процесс негативного окраса.
