Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Положения о Государственной аудиторской службе Украины» от 03.02.2016 г. № 43 утвердил Положение о Государственной аудиторской службе (далее — Положение).
У Положении определены полномочия Гостаможслужбы, в частности, осуществления контроля за:
- целевым, эффективным использованием и сохранением государственных финансовых ресурсов, необоротных и других активов;
- достижением экономии бюджетных средств и результативности в деятельности распорядителей бюджетных средств;
- соблюдением законодательства на всех стадиях бюджетного процесса относительно государственного и местных бюджетов;
- соблюдением законодательства о государственных закупках;
- состоянием внутреннего контроля и внутреннего аудита;
- проведением оценки управления бюджетными средствами, достижением их экономии, состоянием финансовой и хозяйственной деятельности, эффективностью и результативностью деятельности подконтрольных учреждений;
- принятием мер по устранению выявленных в ходе государственного финансового контроля нарушений законодательства и привлечении к ответственности виновных лиц и т.п.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О возможности предоставления юридическим лицом-плательщиком единого налога третьей группы возвратной финансовой помощи другому лицу (физическому лицу — предпринимателю)» от 05.02.2016 г. № 2503/6/99-95-42-03-15 подтвердила право юридических лиц — плательщиков единого налога группы 3 оказывать возвратную финансовую помощь другим юридическим лицам (физическим лицам — предпринимателям). Сумма финансовой помощи, предоставленной юридическим лицом — плательщиком единого налога группы 3 на возвратной основе, в случае ее возвращения не включается в состав дохода такого плательщика.
Дополнительно фискалы предостерегают, что деятельность юридического лица — плательщика единого налога группы 3 по предоставлению возвратной финансовой помощи другим юридическим лицам (физическим лицам — предпринимателям) на постоянной основе может рассматриваться как финансовое посредничество.
Государственная фискальная служба в г. Киеве в письме «Об отражении в налоговом учете курсовых разниц, которые возникают в результате перерасчета обязательств учредителей при формировании уставного капитала» от 03.02.2016 г. № 1896/10/26-15-11-02-11 рассмотрела данный вопрос.
Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО, на разницы, предусмотренные р. III Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). При этом на сегодня р. III НКУ не предусматривает корректировок по курсовым разницам, поэтому в таком случае следует ориентироваться на нормы П(С)БУ, в частности, абз. 4 п. 8 П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов».
В письме налоговики также отмечают, что курсовые разницы, которые возникают в результате пересчета обязательств учредителей при формировании уставного капитала, не признаются доходами и отражаются в составе дополнительного капитала.
Государственная фискальная служба в г. Киеве письмом «Об уменьшении налога на прибыль на сумму начисленного и уплаченного налога на недвижимое имущество» от 03.02.2016 г. № 1897/10/26-15-11-02-11 сообщила, что налог на недвижимость за 2015 год будет уменьшать налог на прибыль этого же периода.
Законодательством предусмотрено, что сумма налога на недвижимое имущество за последний базовый налоговый (отчетный) квартал года определяется как разница годовой суммы налога на недвижимое имущество и суммы налога на недвижимое имущество за базовые налоговые (отчетные) кварталы года, кроме последнего.
Итак, авансовый взнос по налогу на недвижимое имущество за IV квартал 2015 года (оплачен до 30 января 2016 года) необходимо задекларировать в составе налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за 2015 год.
Государственная фискальная служба в г. Киеве в своем письме «О предоставлении единщиком 2 группы услуг самозанятым лицам» от 04.02.2016 г. № 71/В/26-15-12-02-14 разъяснила: если физлицо-предприниматель — плательщик единого налога группы 2 предоставляет услуги самозанятому лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность (неплательщик единого налога), то такой предприниматель нарушает условия, установленные НКУ для плательщиков единого налога группы 2.
Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность в соответствии с требованиями НКУ, не могут относиться к субъектам хозяйствования, которые имеют право применять упрощенную систему налогообложения.
При выплате субъектами хозяйствования — налоговыми агентами физическим лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы с источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому установлено трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пп.пп. 14.1.195 и 14.1.222 НКУ (п.178.5 НКУ).
Государственная фискальная служба Украины обещает не применять админштраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной (далее — НН) в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) (см. категорию 101.31 ЗІР).
Контроллеры констатировали: отсутствие факта регистрации налоговой накладной в ЕРНН при условии отражения сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС) по такой НН в налоговых обязательствах отчетного периода не предусматривает привлечения к административной ответственности (предусмотренной ст. 163-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях) налогоплательщика — продавца товаров/услуг.
Объясняют они это тем, что налогоплательщик независимо от факта регистрации НН в Едином реестре сумму НДС, указанную в такой НН, должен отразить в налоговых обязательствах отчетного периода, а это не приводит к нарушению порядка ведения налогового учета.
Общеустановленный срок регистрации НН в ЕРНН и расчетов корректировки к ним составляет 15 дней. В случае его нарушения к налогоплательщику применяют штрафные санкции, предусмотренные ст. 120-1 НКУ в размерах, варьирующихся в зависимости от количества дней просрочки такой регистрации.
Высший административный суд Украины в постановлении от 11.11.2015 г. по делу № 815/1224/15(К/800/26909/15) отметил: для обеспечения надлежащей защиты прав налогоплательщиков в случае назначения выездной документальной проверки налогоплательщик вправе обжаловать соответствующие решения (в т.ч. приказы о назначении проверки), действия или бездействие контролирующего органа независимо от того, осуществлено ли фактически такую проверку, даже после оформление ее результатов в виде соответствующего акта (справки).
По результатам рассмотрения соответствующих исков налогоплательщиков суды должны оценить правомерность назначения и проведения такой проверки и принять решение о правомерности или противоправности приказа о назначении проверки или действий по ее проведению. При этом юридическим следствием принятия судебного решения о противоправности проверки должно быть признание отсутствующей налоговой проверки как юридического факта. Соответственно, необходимо автоматически признавать противоправными любые налоговые уведомления-решения, принятые с учетом результатов соответствующей выездной проверки.
