Кабинет Министров Украиныпостановлением «Об утверждении перечня потребностей, сумма благотворительной помощи для удовлетворения которых не включается в налогооблагаемый доход плательщиков налога на доходы физических лиц» от 26.11.14 г. утвердил перечень потребностей, сумму благотворительной помощи для удовлетворения которых не облагают налогом на доходы физлиц.
В частности, обеспечение продуктами питания (кроме алкогольных, слабоалкогольных напитков), обеспечение детскими товарами и детским питанием, восстановление утраченного имущества и тому подобное.
При этом сумма этой благотворительной помощи не должна совокупно превышать в течение отчетного (налогового) года 1 тыс. размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2014 г. − 1 млн 218 тыс. грн).
Если благотворительная помощь будет больше, чем установленный размер, сумму превышения обложат налогом по ставке 15% (17% − если превышение составит десятикратный размер минзарплаты). А плательщик будет вынужден подать годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи.
Государственная фискальная служба Украины в своем разъяснении «Основные правила работы системы электронного администрирования НДС» от 04.12.14 г. акцентировала внимание на некоторых важных моментах.
Скажем, налоговые накладные, НДС-обязательства по которым возникли до 01.01.15 г., и которые должны быть зарегистрированы в ЕРНН, но не были туда внесены до 01.01.15 (в период с 01.01.15 г. до 15.01.15 г.), подлежат такой регистрации без соблюдения требований о наличии соответствующей регистрационной суммы.
Что касается суммы НДС-обязательств по налоговым накладным, которые составлены на услуги нерезидента в декабре 2014 (в IV квартале 2014), то их включают в состав налогового кредита в январе 2015 (в I квартале 2015). Участия в исчислении регистрационной суммы они не принимают.
Отрицательное значение НДС, возникшее у налогоплательщика в отчетных периодах до 01.01.15 г., участия в исчислении регистрационной суммы принимать не будет. Его остаток по состоянию на 01.01.15 г. не аннулируется, а учитывается отдельно в составе налоговой декларации по НДС за отчетные периоды после 01.01.15 г. и возмещается плательщикам в автоматическом или обычном режиме по правилам и в сроки, предусмотренные НКУ по состоянию на 31.12.14 г. Для его учета в проекте новой формы декларации по НДС предусмотрен отдельный раздел и приложение, отмечают контролеры.
Суммы обязательств, задекларированных в налоговых декларациях по НДС за отчетные (налоговые) периоды, с 01.01.15 г., погашаются по электронному НДС-счету налогоплательщика. В свою очередь, суммы НДС-обязательств, которые плательщик определил в уточняющих расчетах в декларации по НДС, и суммы НДС, доначисленные плательщику контролирующим органом по результатам проверок (в т.ч. суммы штрафов и пени), выплачиваются с его текущего, а не с электронного счета.
Государственная фискальная служба Украины в категории 101.30 Общедоступного информационно-справочного ресурса сообщила, что суммы НДС, не оплаченные плательщиками в бюджет в связи с обложением НДС операций по поставке лекарств и медизделий по ставке 7%, являются налоговой льготой. Ведь, объясняют фискалы, такая ставка ниже основной − 20-процентной.
Свою позицию аргументируют нормой п. 30.9 Налогового кодекса Украины, где указано, что налоговая льгота предоставляется путем установления пониженной ставки налога и сбора.
Алгоритм расчета суммы льготы фискалы предоставляют такой:
СП = (V пост. − V приобр.) Х (размер основной ставки налога − размер пониженной ставки налога), где:
V пост. − Объемы операций по поставке лекарственных средств и медицинских изделий на таможенной территории Украины, облагаемых по ставке 7%, − с р. I «Налоговые обязательства» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
V приобр. − Объемы операций по приобретению товаров/услуг, использованных в операциях по поставке лекарственных средств и медицинских изделий (в т.ч. использованных для изготовления таких средств и изделий), облагаемых по ставке 7%.
Государственная фискальная служба Украины на своем общедоступном информационно-справочном ресурсе разъяснила правила формирования налогового кредита. С 1 января 2015 заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (или нарушение порядка ее заполнения или регистрации в Едином реестре налоговых накладных) не будет основанием для включения сумм налога в налоговый кредит. Такое обращение только позволит контролерам провести документальную внеплановую проверку продавца и выяснить достоверность и полноту начисления им налоговых обязательств.
Такое мнение фискалы обосновывают тем, что откорректированный п. 201.10 Налогового кодекса Украины ничего не говорит о возможности отнести к налоговому кредиту суммы, по которым плательщик подал жалобу на поставщика за его отказ выдать налоговую накладную (или нарушение порядка ее заполнения или регистрации в Едином реестре налоговых накладных).
Государственная фискальная служба Украины «Об уплате консолидированного налога на прибыль» от 03.12.14 г. № 13127/7/99-99-19-02-01-17 отметила, что плательщики консолидированного налога на прибыль на материковой Украине, имеющие обособленные подразделения в Крыму, платят его только по своему местонахождению и расположением «материковых» филиалов. При этом показателей крымских обособленных подразделений в отчетности не учитывают. Ведь, как уже сообщалось, последние не могут платить консолидированный налог на прибыль. В свою очередь, крымские предприятия, у которых есть филиалы на материковой Украине, платят такой налог самостоятельно по своему местонахождению. А их обособленные подразделения − по своему местонахождению в качестве отдельных плательщиков налога.
Национальный банк Украины постановлением 'Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины' от 01.12.14 г. № 758 освободил благотворительную помощь, поступающую в инвалюте, от обязательной продажи на межбанке.
Кроме того, банкирам разрешили выпускать именные сберегательные сертификаты, номинированные как в национальной, так и в других валютах, со сроком обращения не менее шести месяцев. Причем погашение долга по таким сертификатам осуществляется банками без ограничения сумм только после наступления срока, указанного в этом сертификате. Из старых знакомых ограничений Нацбанк сохранил требование относительно обязательной продажи 75% инвалютных поступлений и 90-дневный максимальный срок расчетов по экспортно-импортным операциям. Валюты и дальше за один день под один паспорт можно купить не более чем на 3 тыс. грн. А в кассе или банкомате можно получить не более 150 тыс. грн в день.
Федерация профсоюзов Украины на своем официальном сайте сообщила, что Правление Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (далее − Фонд) решило продлить в 2015 году действие минимального размера пособия по безработице на уровне 80% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц.
Кроме того, Правление Фонда предусматривает, что в следующем году ситуация на рынке труда будет сложной и потребует проведения оперативных мер обеспечения социальной защиты населения. Поэтому для обеспечения финстабильности было принято решение обратиться к Минсоцполитики с просьбой разработать и внести в Правительство законопроект о повышении размера части единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы в 2015 году.
