Государственная фискальная служба Украины утвердила новый Государственный реестр регистраторов расчетных операций (далее – РРО). В новый Государственный реестр РРО включены восемь новых моделей программных/программно-технических комплексов, предназначенных для регистрации расчетных операций, участвующих в экспериментальном проекте.
Именно эти модели будут применять в своей деятельности пользователи – участники экспериментального проекта по внедрению инновационных технологических решений для регистрации расчетных операций в сфере торговли (в том числе интернет-торговли), общественного питания, купли-продажи иностранной валюты, торговли через автоматы по продаже товаров (услуг), предоставления услуг по приему наличности для дальнейшего перевода, по перевозке пассажиров и пр.
Перечень новейших моделей программных и/или программно-технических комплексов, предназначенных для регистрации расчетных операций, участвующих в экспериментальном проекте, утвержден приказом Минфина от 26.03.2019 г. № 121.
В этот перечень вошли новейшие модели семи отечественных компаний – участников экспериментального проекта и система «E-Receipt (e-Чек) электронный чек», разработанная Государственной фискальной службой Украины (далее – ГФСУ).
В основе системы «E-Receipt (e-Чек) электронный чек» заложен принцип обязательной онлайн-фискализации чеков на сервере ГФСУ. Эта система является альтернативой традиционным РРО, поскольку может применяться для регистрации расчетных операций и является бесплатной для пользователей.
Функциональные компоненты системы E-Receipt позволяют субъекту хозяйствования – продавцу, применяя персональные компьютеры, планшеты, смартфоны, осуществлять регистрацию расчетных операций и передавать отчетную информацию (чеки, z-отчеты) в ГФСУ, покупателю – просматривать информацию о чеках в электронном кабинете.
Она интегрируется с другими системами ГФСУ и бухгалтерскими программами пользователя.
Новейшие модели, включенные в Госреестр РРО, предлагаются к эксплуатации в тестовом режиме всем субъектам хозяйствования, которые проявили заинтересованность относительно участия в экспериментальном проекте.
Экспериментальный проект продлится до 31 декабря 2019 года. По его результатам Минфин примет решение о новейших моделях, которые не подлежат снятию с регистрации и, соответственно, будут рекомендованы к промышленной эксплуатации.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно корректировки сумм налоговых обязательств в связи с пересмотром цены ранее поставленного товара» от 12.03.2019 г. № 992/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что в случае поставки товаров/услуг, минимальная база налогообложения которых определена в соответствии со ст. 188Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) и превышает фактическую цену, поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные (далее – НН):
- одну – на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
- вторую – на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения над фактической ценой (такая НН может быть сводной).
В НН (в том числе сводной), составленной на сумму такого превышения, проставляется тип причины «15» – «Составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьей 188 Кодекса, над фактической ценой поставки».
Такая НН получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой НН, отведенных для указания сведений о покупателе, поставщик (продавец) указывает собственные данные.
Если после регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) НН, составленной на основе превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки, происходит изменение (уменьшение/увеличение) цены поставки, вследствие чего происходит изменение размера превышения цены приобретения над фактической ценой поставки, плательщик вправе составить расчет корректировки к налоговой накладной.
Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН в общеустановленном порядке.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно корректировки налоговых обязательств и составления расчета корректировки к налоговой накладной» от 04.04.2019 г. № 1441/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрела такую ситуацию. В договоре на поставку (куплю-продажу) товаров/услуг установлена привязка к иностранной валюте. В случае изменения (колебания) курса иностранной валюты меняется и стоимость товаров/услуг – как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Корректировать ли в таком случае налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС)?
Обязательство должно быть выражено в денежной единице Украины – гривне. При этом стороны могут определить денежный эквивалент обязательства в иностранной валюте (ст. 524 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ).
Согласно ст. 533 ГКУ, денежное обязательство должно быть выполнено в гривнах. Если в обязательстве определен денежный эквивалент в иностранной валюте, сумма, подлежащая уплате в гривнах, определяется по официальному курсу соответствующей валюты на день платежа, если иной порядок ее определения не установлен договором или законом или другим нормативно-правовым актом. Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Украины по обязательствам допускается в случаях, порядке и на условиях, установленных законом.
Несмотря на то, что изменение (колебание) курса иностранной валюты может привести к изменению суммы компенсации стоимости товаров/услуг, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, у налогоплательщика – поставщика таких товаров/услуг возникает основание для осуществления корректировки налоговых обязательств по НДС и составления на дату фактической доплаты или возврата средств расчета корректировки в соответствии с п. 192.1 НКУ и регистрации его в ЕРНН.
Государственная фискальная служба Украины в категории 102.04 «ЗІР» ответила на вопрос «Как вместе с Налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий/Отчетом об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации подается финансовая отчетность в случае включения прибыльной организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций в середине квартала отчетного года?».
В случае включения неприбыльного предприятия, учреждения и организации (далее – неприбыльная организация) в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр) в середине квартала отчетного (налогового) года такая организация должна подать в контролирующий орган по месту учета налоговую отчетность, а именно:
- за период пребывания на общей системе налогообложения – Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация) за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному кварталу или году (в зависимости от базового отчетного (налогового) периода, который использовался такой организацией как плательщиком налога на прибыль) с показателями деятельности, определенными за период с первого календарного дня налогового (отчетного) года до даты включения в Реестр, и финансовую отчетность за соответствующий отчетный период;
- за период пребывания в Реестре – Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее – Отчет) за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году с показателями деятельности, определенными за период с даты включения в Реестр до последнего календарного дня налогового (отчетного) года, и финансовую отчетность за год.
Такой неприбыльной организации также необходимо подать дополнение к Декларации/Отчету, предусмотренное п. 46.4 НКУ, с объяснением по заполнению показателей Декларации/Отчета и финансовой отчетности, которое может быть составлено в произвольной форме и будет использовано контролирующим органом для анализа показателей предоставленной отчетности.
Государственная фискальная служба Украины в категории 107.04 «ЗІР» ответила на вопрос «Когда в доход ФЛП – плательщика единого налога не включаются собственные средства, внесенные на расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности?»
Согласно п. 292.1 НКУ, доходом физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.
Датой получения дохода единщиком является дата поступления ему средств в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания им акта приема-передачи безоплатно полученных товаров (работ, услуг) (292.6 НКУ).
Доход определяется на основании данных учета, который обязаны вести плательщики для целей налогообложения. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (п. 292.13 и абз. 1 п. 44.1 НКУ).
Следовательно, если физлицо-единщик получило доход от продажи товаров (работ, услуг) в виде наличных средств и отразило его в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов), а затем вносит указанную сумму наличных на свой текущий счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности, в соответствии с установленным банком порядком, внесенная сумма наличных не должна отражаться в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов) повторно и учитываться для определения дохода такого плательщика.
Фонд социального страхования Украины в своем письме «Относительно возможности выплаты алиментов из страховых средств, зачисленных на отдельный счет» от 01.03.2019 г. № 522-11-1 отметил, что выплачивать алименты за счет страховых средств, поступивших на отдельный счет, нельзя.
Страхователь использует эти средства исключительно, чтобы предоставить застрахованным лицам материальное обеспечение и социальные услуги.
Если пренебрегать этим ограничением, можно получить штраф – 50% неправомерно использованных средств (ч. 6 ст. 15 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV).
Штраф рассчитывается исходя из суммы алиментов, удерживаемой из заявленных средств. Алименты следует удерживать из суммы больничных, которые были выплачены должнику.
Государственная служба Украины по вопросам труда на своем сайте сообщила, что трудовые отношения между работодателем и работником, занятым на сезонных работах, регламентирует ст. 7 Кодекса законов о труде Украины «Особенности регулирования труда некоторых категорий работников», а также указ Президиума Верховного Совета СССР «Об условиях труда рабочих и служащих, занятых на сезонных работах» от 24.09.1974 г. № 310-ІХ в части, не противоречащей Конституции Украины и законодательству Украины.
Согласно этому документу, сезонными считаются работы, которые вследствие природных и климатических условий могут выполняться только в течение определенного периода (сезона), но не более шести месяцев.
Сезонный трудовой договор является разновидностью срочного трудового договора.
Сезонными считаются работы, которые, в частности, содержатся в Списке сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины от 28.03.1997 г. № 278, и их продолжительность не превышает шести месяцев.
Следовательно, при приеме на сезонные работы трудовой договор с работником можно заключить на срок, не превышающий продолжительности сезона, то есть шести месяцев.
Для заключения сезонного трудового договора работодатель обязан предупредить работника о сезонном характере работы, что отражается в приказе (распоряжении) о приеме на работу, в котором отмечается, что этот работник принимается именно на сезонную работу.
Работнику необходимо знать: при заключении сезонного договора не устанавливается испытательный срок.
Работники, занятые на сезонных работах, после их окончания освобождаются на основании, предусмотренном п. 2 ст. 36 Кодекса законов о труде «Основания прекращения трудового договора», – окончание срока. При этом днем увольнения будет считаться последний день сезонной работы.
Если же работник по окончанию сезонной работы продолжит работать или продолжительность такой работы превысит шесть месяцев, трудовой договор с ним будет считаться заключенным на неопределенный срок.
Важно знать: сезонные работники при наличии условий, определенных в ст. 39 Кодекса законов о труде «Расторжение срочного трудового договора по инициативе работника», имеют право досрочно по собственной инициативе расторгнуть трудовой договор. При этом о своем увольнении они должны предупредить работодателя письменно за три дня.
Работодатель по собственной инициативе вправе уволить работника, занятого на сезонных работах, до окончания срока трудового договора в случае:
- прекращение работ на предприятии на срок более двух недель по причинам производственного характера или сокращения работ;
- из-за отсутствия работника на работе более одного месяца вследствие временной нетрудоспособности.
