Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» относительно необходимого страхового стажа для назначения пенсий инвалидам II группы» от 19.04.16 г. № 1110-VIII. Этим законом депутаты пролонгировали до 1 января 2017 года право инвалидов II группы на пенсию по инвалидности со страховым стажем, установленным для инвалидов I группы.
Страховой стаж на время наступления инвалидности или на день обращения за пенсией для инвалидов I группы составляет:
- до достижения лицом 25 лет включительно – 1 год;
- от 26 лет до достижения лицом 28 лет включительно – 2 года;
- от 29 лет до достижения лицом 31 года включительно – 3 года;
- от 32 лет до достижения лицом 34 лет включительно – 4 года;
- от 35 лет до достижения лицом 37 лет включительно – 5 лет;
- от 38 лет до достижения лицом 40 лет включительно – 6 лет;
- от 41 года до достижения лицом 43 лет включительно – 7 лет;
- от 44 лет до достижения лицом 48 лет включительно – 8 лет;
- от 49 лет до достижения лицом 53 лет включительно – 9 лет;
- от 54 лет до достижения лицом 59 лет включительно – 10 лет.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О составлении налогоплательщиком, который был реорганизован путем присоединения к другому плательщика НДС, расчета корректировки к налоговой накладной, составленной до начала такой реорганизации» от 11.04.2016 г. № 7964/6/99-99-19-03-02-15 рассмотрела этот вопрос.
В письме контроллеры указали: несмотря на то, что при реорганизации плательщика налога на добавленную стоимость (далее − НДС) путем присоединения к другому плательщику НДС (правопреемнику) происходит аннулирование регистрации его как плательщика НДС, у налогоплательщика (правопреемника) отсутствуют основания для составления расчета корректировки к налоговой накладной (далее − НН), составленной налогоплательщиком, в т.ч. в случае изменения суммы компенсации стоимости поставленных товаров/услуг.
Если после такой реорганизации увеличивается сумма компенсации стоимости поставленных налогоплательщиком товаров/услуг, плательщик налога как правопреемник на дату такого увеличения составляет новую НН на сумму такого увеличения.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об освобождении от обложения НДС операций по поставке программной продукции» от 12.04.2016 г. № 8181/6/99-99-19-03-02-15 сообщила: операции по поставке систем и/или оборудования, неотъемлемой составляющей которых является программная продукция, не относятся к операциям по поставке товаров и услуг, к которым применяются налоговые льготы по НДС. Соответственно, при осуществлении таких операций налогоплательщики обязаны осуществлять начисление и уплату НДС по таким операциям на общих основаниях, определенных для поставки товаров и услуг в Украине.
Только в случае, если программная продукция была поставлена предприятием-поставщиком как отдельный элемент поставки и на такую продукцию передано право собственности (по договору о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности), такая операция освобождается от обложения НДС как операция по поставке программной продукции согласно п. 261 подраздела 2 р. XX Налогового кодекса Украины (далее − НКУ).
Государственная фискальная служба Украины в письме «О возможности применения специального режима обложения НДС к операциям по поставке услуг по хранению сельскохозяйственной продукции сторонними организациями и предприятиями» от 20.04.2016 г. № 8924/6/99-99-19-03-02-15 указала, что операция по поставке услуг по хранению сельскохозяйственной продукции сторонним организациям и предприятиям не является операцией по поставке сельскохозяйственным предприятием услуг в сфере сельского хозяйства.
Налоговые обязательства по НДС, возникающие у субъекта специального режима налогообложения по такой операции, отражаются в налоговой декларации по НДС с отметкой «0110».
Напомним, в соответствии с п. 5 р. I Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. № 21, налогоплательщики, которые согласно ст. 209 НКУ применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме налоговой декларации по НДС с отметкой «0110», в которой отражаются расчеты с бюджетом, подают налоговую декларацию по НДС с отметкой «0121»/«0122»/«0123». Она является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию по НДС включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.
Министерство финансов Украины приказом «О внесении изменений в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 28.03.2016 г. № 393 (готовится к публикации в журнале «Официальный вестник Украины» от 17.05.2016 г. № 36) обновил правила начисления и уплаты единого социального взноса (далее – ЕСВ), ведь после законодательных изменений с 2016 года эта Инструкция так и не корректировалась.
В частности, ее нормами предусматривается такое:
1. В случае изменения класса профессионального риска производства за период до 1 января 2016 года плательщик самостоятельно осуществляет перерасчет ЕСВ за прошлые периоды на основании размера ЕСВ, действовавшего на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется ЕСВ.
Самостоятельно исчисленную сумму в результате пересчета (разницу между начисленной суммой ЕСВ по размеру, установленном ранее, и начисленной суммой ЕСВ по установленному размеру за указанный период) плательщик отражает в отчете о начисленных суммах ЕСВ, который подается им за отчетный период.
Органы доходов и сборов используют данные, указанные в сообщении об изменении класса профессионального риска производства за период до 1 января 2016 года, полученном от Фонда социального страхования, для осуществления контроля за правильностью отражения доначисленных (уменьшенных) сумм ЕСВ в отчетности, представляемой в органы доходов и сборов, в соответствии с установленными классами профессионального риска производства за периоды, указанные в сообщении.
2. За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ на плательщиков, допустивших указанное нарушение в период до 1 января 2015 года, налагается штраф в размере 10% своевременно не уплаченных сумм.
За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ на плательщиков, допустивших указанное нарушение, начиная с 1 января 2015 года налагается штраф в размере 20% своевременно не уплаченных сумм.
За доначисление органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не уплаченных сумм ЕСВ до 1 января 2015 года налагается штраф в размере 5% указанной суммы, а после 1 января 2015 года − 10% указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ.
3. На сумму недоимки плательщику ЕСВ начисляется пеня из расчета 0,1% на сумму фактически уплаченной недоимки за каждый день просрочки платежа. При этом приведен пример ее расчета в 2016 году.
4. В новой редакции изложены формы:
- заявлений лица, принимающего участие в системе общеобязательного государственного социального страхования;
- типового договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования;
- типового договора о единовременной выплате в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования.
Министерство социальной политики Украины в письме «Об исчислении средней заработной платы для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» от 07.04.2016 г. № 101/18/99-16 комментирует примеры исчисления средней заработной платы (дохода) по видам общеобязательного государственного социального страхования, утвержденные приказом Минсоцполитики от 21.10.2015 г. № 1022.
Если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая, по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев, средняя заработная плата для расчета пособия по беременности и родам определяется на основании начисленной заработной платы, с которой уплачиваются страховые взносы, но в расчете на месяц − не выше двукратного размера минимальной заработной платы и не менее размера минимальной заработной платы, установленного законом в месяце наступления страхового случая.
Несмотря на это, пособие по беременности и родам в таком случае необходимо рассчитывать в такой последовательности:
- рассчитывается среднедневная заработная плата исходя из фактических выплат, с которых уплачиваются страховые взносы;
- рассчитываются суммы среднедневной максимальной и минимальной выплат;
- сумма фактической среднедневной выплаты сравнивается с минимальной и максимальной среднедневной выплатами (рассчитанными с двукратного размера минимальной заработной платы);
- если сумма фактической среднедневной выплаты больше минимальной среднедневной выплаты, но не превышает максимальную среднедневную выплату, эта сумма умножается на количество дней, подлежащих к оплате;
- если сумма фактической среднедневной выплаты превышает максимальную выплату, то сумма пособия рассчитывается исходя из максимальной выплаты.
Во время выполнения требований в части определения суммы страховой выплаты в расчете на месяц применяется алгоритм ограничения, аналогичный как и для ограничения максимальной величиной базы ЕСВ. То есть, если в полном месяце периода отпуска по беременности и родам рассчитанная сумма выплаты превышает двукратный размер минимальной заработной платы (это, как правило, месяцы, в которых 31 календарный день), то сумма пособия по беременности и родам в этом месяце ограничивается этой величиной. Соответственно, уменьшается общая сумма страховых выплат.
