Министерство финансов Украины утвердило изменения к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897.
Указанные изменения предусматривают, в частности:
- дополнение декларации по налогу на прибыль новым приложением ПП «Информация о суммах налоговых льгот1», которое будут подавать налогоплательщики, которые не платят налог в связи с получением налоговых льгот, в соответствии с постановлением Кабмина от 27.12.2010 г. № 1233;
- дополнение формы декларации по налогу на прибыль новыми строками для отражения налоговых обязательств, прочих штрафных санкций и пени, определенных согласно Налоговому кодексу Украины (далее – НКУ), не связанных с исправлением ошибок (строки 35–37). Значение новой строки 35 следует учитывать при расчете показателя строки 26. Также аналогичную строку 35 «Сумма увеличения налогового обязательства за нарушение требований целевого использования освобожденных от налогообложения средств в соответствии с пунктами 142.1–142.3 статьи 142 раздела III, пунктом 41 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины» появится в таблице 1 приложения ВП и будет учтен в других показателях этого приложения;
- дополнение таблицы о наличии приложений колонкой для отметки о наличии нового приложения ПП, а также разделение колонки «ФЗ12» на две колонки для отметок о составлении финотчетности согласно П(С)БУ или МСФО;
- определение в примечании 1 к приложению ПН, в строках «Полное наименование нерезидента1» и «Местонахождение нерезидента1» этого приложения указывается полное наименование нерезидента, местонахождение нерезидента, указанные в контракте/договоре;
- исключение из таблицы 1 приложения ПН строки 12 «Взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине или страхование резидентов от рисков за пределами Украины»;
- дополнение приложения ВП третьей таблицей о наличии предоставленных в декларации приложений – форм финансовой отчетности за отчетный (налоговый) период, который уточняется;
- изложение в новой редакции названий разниц в строках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2 и 3.1.7 приложения РІ к декларации, а также дополнение этого приложения в подразделе «Прочие разницы» новой строкой 4.1.4.1 для отражения положительной разницы между суммой всех выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам и суммой норматива таких расходов, предусмотренной пп. 141.1.3 НКУ.
Указанные изменения утверждены приказом Минфина от 14.11.2019 г. № 481. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования, кроме изменений в приложение РІ и новое приложение ПП, которые вступают в силу 01.01.2020 г.
Согласно п. 46.6 НКУ, новые формы деклараций (расчетов) применяют с периода, следующего за периодом обнародования.
Если указанные изменения обнародуют в этом месяце (в декабре 2019 года), то впервые отчитываться по обновленной форме декларации по налогу на прибыль в соответствии с НКУ нужно за периоды с 01.01.2020 г.
Впрочем, как показывает практика, налоговики часто игнорируют это правило. Поэтому, скорее всего, налоговики будут настаивать на отчетности по обновленной форме декларации уже за текущие отчетные периоды.
Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков рассказала об ответственности за несвоевременную уплату налога на прибыль.
Налогоплательщик обязан платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных НКУ.
Налоговым долгом признается обязанность плательщика налога исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и в сроки, определенные НКУ. Эта обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение налогового обязательства налогоплательщик несет ответственность.
При этом за нарушение законов по вопросам налогообложения устанавливается финансовая ответственность, которая применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени (ст. 111 НКУ).
Пеня – сумма средств в виде процентов, начисленная на суммы денежных обязательств и не оплаченная в установленные законодательством сроки (пп. 14.1.162 НКУ). Порядок начисления пени определен ст. 129 НКУ.
В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение определенных сроков, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:
- в случае задержки до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
- в случае задержки более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20% погашенной суммы налогового долга (ст. 126 НКУ).
Государственная служба Украины по вопросам труда предоставила разъяснения относительно обеспечения спецодеждой медицинских работников. В соответствии со ст. 163 Кодекса законов о труде (далее – КЗоТ) и ст. 8 Закона Украины «Об охране труда» на работах с вредными и опасными условиями труда, а также работах, связанных с загрязнением, или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях, работникам выдаются бесплатно по установленным нормам специальная одежда, специальная обувь и прочие средства индивидуальной защиты.
Работодатель обязан обеспечить за свой счет приобретение, комплектование, выдачу и содержание средств индивидуальной защиты в соответствии с нормативно-правовым актом по охране труда и коллективным договором.
Приказом Министерства социальной политики от 29.11.2018 г. № 1804 утверждены Минимальные требования безопасности и охраны здоровья при использовании работниками средств индивидуальной защиты на рабочем месте. Согласно п. 4 раздела II «Общие обязанности работодателей» этого приказа, работникам общих (сквозных) профессий различных отраслей промышленности средства индивидуальной защиты выдаются независимо от вида экономической деятельности предприятия за исключением случаев, когда эти профессии и должности (профессиональные названия работ) предусмотрены в соответствующих нормах бесплатной выдачи СИЗ с учетом специфических условий труда.
Финансирование и объемы мероприятий по охране труда определяются в соответствии со ст. 19 Закона и постановления Кабмина «Об утверждении перечня мероприятий и средств по охране труда» от 27.06.2003 г. № 994. Так, согласно этой статье, финансирование профилактических мероприятий по охране труда, выполнение общегосударственной, отраслевых и региональных программ улучшения состояния безопасности, гигиены труда и производственной среды, других государственных программ, направленных на предотвращение несчастных случаев и профессиональных заболеваний, предусматривается вместе с другими источниками финансирования, определенными законодательством, в государственном и местных бюджетах.
Для предприятий, независимо от форм собственности, или физических лиц, которые в соответствии с законодательством используют наемный труд, расходы на охрану труда составляют не менее 0,5% фонда оплаты труда за предыдущий год.
На предприятиях, содержащихся за счет бюджета, размер расходов на охрану труда устанавливается в коллективном договоре с учетом финансовых возможностей предприятия, учреждения, организации.
Перечнем мероприятий и средств по охране труда, утвержденным постановлением Кабмина от 27.06.2003 г. № 994, в частности, предусмотрено обеспечение работников специальной одеждой, обувью и средствами индивидуальной защиты в соответствии с нормами, установленными законодательством об охране труда и коллективным договором или соглашением (включая обеспечение моющими средствами и средствами, нейтрализующими опасное воздействие на организм или кожу вредных веществ, в связи с выполнением работ, которые не исключают возможности загрязнения этими веществами). Согласно п. 2 этого постановления, объем и источники финансирования расходов на охрану труда определяются в коллективном договоре или соглашении.
С учетом изложенного, а также поскольку Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты рабочим и служащим учреждений здравоохранения и социального обеспечения медицинских научно-исследовательских учреждений и учебных заведений, производств бактериальных и биологических препаратов, материалов, учебных наглядных пособий по заготовке, выращиванию и обработке медицинских пиявок признаны такими, которые не применяются на территории Украины согласно распоряжению Кабмина от 18.12.2017 г. № 1022-р, вопрос о бесплатной выдаче специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, в том числе медицинским работникам, целесообразно решать в коллективном договоре или соглашении.
