Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в раздел Х «Переходные положения» Земельного кодекса Украины относительно продления запрета отчуждения сельскохозяйственных земель» от 10.11.2015 г. № 767-VIII. Этим нормативно-правовым актом Парламент продлил действие моратория на куплю-продажу и иное отчуждение земельных участков сельскохозяйственного назначения до 1 января 2018 года. Хотя эту отсрочку можно назвать минимальной, ведь мораторий должен длиться до урегулирования на законодательном уровне процедуры оборота земель сельскохозяйственного назначения. Соответствующие изменения внесены в п.п. 14 и 15 р. Х Земельного кодекса Украины.
Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 2 февраля 2011 г. № 98» от 05.10.16 г. № 681 установил, что срок командировки госслужащих не может превышать 60 календарных дней, кроме случаев, определенных законодательством.
Для других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, как и ранее, максимальная продолжительность командировки в пределах Украины не может превышать 30 календарных дней (за исключением определенных случаев).
Максимальный срок командировки госслужащих, которые направляются для предотвращения или ликвидации последствий стихийного бедствия, эпидемий, эпизоотий, производственных аварий, а также устранения других обстоятельств, которые создали или могут создать угрозу жизни или условиям жизнедеятельности людей, составляет один год.
Особенности направления госслужащих в командировку для выполнения своих должностных обязанностей за пределами постоянного места службы, в частности на работу в секретариаты международных организаций, представительств международных организаций в других странах или органов власти иностранных государств, будут определять в соответствии с порядком, утвержденным Правительством.
Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Украины и признании утратившим силу постановление Кабинета Министров Украины от 25 августа 2004 р. № 1094» от 22.09.16 г. № 668 устранил разногласия в сфере землеустройства.
В частности, определено, что проект землеустройства, который обеспечивает эколого-экономическое обоснование севооборота и упорядочение угодий, состоит из материалов, перечисленных в ст. 51 Закона Украины «О землеустройстве» от 22.05.03 г. № 858-IV.
Сейчас проект землеустройства в этой сфере не требует согласования и утверждения заказчиком. Кроме того, отменено требование проводить Госземагентством (его территориальными органами) госэкспертизы землеустроительной документации.
Также отменен порядок разработки проектов землеустройства по организации и установлении границ территорий природно-заповедного фонда, иного природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения. То есть, документация по землеустройству унифицирована.
Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Положение об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировку алкогольных напитков и табачных изделий» от 05.10.16 г. № 683 упростил жизнь предприятиям − производителям и импортерам алкогольных напитков и табачных изделий. В частности, им разрешили подавать заявку-расчет о потребности в марках в электронной форме, а также копию платежного документа на перечисление платы за марки (а не его оригинал).
Также продажу марок отечественным производителям алкогольных напитков и табачных изделий будут осуществлять на основании документов, предоставленных в электронной форме.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно признания хозяйственных операций между комиссионером и комитентом-резидентами, резидентом и нерезидентом − контролируемыми» от 13.09.16 г. № 19914/6/99-99-15-02-02-15 объяснили, в каких случаях операцию по продаже товара комитента-резидента комиссионером-резидентом считать контролируемой для целей трансфертного ценообразования, если покупатель − нерезидент.
В частности, хозяйственные операции между комитентом-резидентом и комиссионером-резидентом не подпадают под определение контролируемых независимо от того, являются они связанными лицами или нет.
Учитывая, что продажа товара на условиях комиссии не предусматривает перехода права собственности на такой товар именно от комиссионера-резидента в покупателя-нерезидента (ведь первый не является владельцем этого товара), то такие операции также не подпадают под определение контролируемых.
При этом в случае достижения критериев, установленных пп. 39.2.1.7 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), операции по продаже товаров комитента-резидента покупателю-нерезиденту подпадают под определение контролируемых, если:
- покупатель-нерезидент является связанным лицом с комитентом-резидентом;
- страна резиденции покупателя-нерезидента включена в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины на момент осуществления такой операции.
В этом случае комитент-резидент обязан в установленный срок подать отчет о контролируемых операциях, осуществленных в течение отчетного налогового периода.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно возможности включения в состав налогового кредита сумму НДС, указанную в налоговой накладной, в которой допущена ошибка в дате составления» от 13.09.16 г. № 19854/6/99-99-15-03-02-15 разъяснила, что налоговая накладная, составленная из ошибочной датой, не может подтвердить налоговый кредит покупателя. Ведь такая ошибка не дает возможности идентифицировать период осуществления операции по поставке товаров/услуг, поэтому п. 201.11 НКУ в этом случае не срабатывает.
Как известно, налоговая накладная, которая содержит ошибки в обязательных реквизитах (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), является основанием для отнесения покупателем сумм налога на добавленную стоимость (далее − НДС) в состав налогового кредита, если ошибки не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар/услугу, которые поставляются), период, стороны и сумму налоговых обязательств.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно порядка налогообложения НДС операций по предоставлению права на использование компьютерной программы на условиях лицензионного договора» от 12.09.16 г. № 19600/6/99-99-15-03-02-15 сообщает о следующем: если по лицензионному договору условия использования компьютерной программы ограничено функциональным назначением и воспроизведение программы ограничено количеством копий, необходимых для использования (использование «конечным потребителем»), то получение вознаграждения поставщиком не будут расценивать как роялти. Такой платеж является оплатой стоимости поставленной компьютерной программы (ее копий), операция по поставке которой освобождена от НДС согласно п. 26¹ подразд. 2 р. XX НКУ.
Рассматривая операцию по предоставлению права на использование компьютерной программы, контроллеры рекомендуют в этом случае составить к ранее оформленной налоговой накладной расчет корректировки.
Стоит напомнить, что расчеты корректировки на уменьшение суммы компенсации регистрирует в Едином реестре налоговых накладных покупатель.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно порядка взимания акцизного налога с пива солодового» от 28.09.16 г. № 10209/О/99-99-15-03-03-14 отметила, что заведение розничной торговли (ресторан-пивоварня) при продаже пива собственного производства облагает пиво акцизом одновременно по двум ставкам:
- специфической (абсолютной) ставке акцизного налога в размере 2,48 грн за литр;
- адвалорной (относительной) ставке в размере 5% от стоимости (с НДС и без учета акцизного налога с реализации розничными торговцами).
Такое разъяснение базируется на том, что НКУ не предусматривает освобождения от налогообложения операций с подакцизными товарами в случае, когда хозсубъект является производителем и розничным торговцем.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно амортизации основных средств предприятия, созданного путем выделения, применения к ним сроков использования» от 04.07.16 г. № 14492/6/99-99-15-02-02-15 разъяснила данный вопрос. Так, налоговой амортизации основных средств (далее − ОС) предприятия, которое выделилось, в соответствии с положениями пп. 138.3.1 НКУ подлежит балансовая (остаточная) стоимость ОС, переданных ему по разделительному балансу, стоимость которых определена по правилам налогового учета и отражена в налоговой декларации предприятия, с которого был осуществлен выдел.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно налогообложения доходов при выплате роялти за программное обеспечение, если такие платежи не считаются роялти» от 28.09.16 г. № 21036/6/99-99-15-02-02-15 сообщила: если предприятие осуществляет платежи нерезиденту, которые по правилам бухучета признаются роялти, а для целей обложения налогом на прибыль не подпадают под такое понятие, то к таким выплатам п. 141.4 НКУ не применяют. Следовательно, налог на репатриацию удерживать не нужно.
Перечень выплат, которые не считают роялти в целях налогообложения, определен в п. 14.1.225 НКУ. Кроме того, отмечено, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем предусмотрено НКУ, то применяют правила международного договора.
Итак, если такой договор об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной содержит собственные трактовки понятий, то для определения роялти следует применять такой международный договор.
Министерство социальной политики Украины письмом «Относительно увольнения работницы, которая имеет иностранное гражданство» от 02.03.11 г. № 2164/0/14-11/026 сообщило о том, что на работниц, которые являются иностранными гражданками, тоже распространяется ч. 3 ст. 184 Кодекса законов о труде, запрещающая работодателю увольнять по собственной инициативе, в частности, беременных женщин, женщин с детьми до трех лет, одиноких матерей, которые имеют детей до 14 лет или детей-инвалидов. Исключение из этого правила составляет увольнение в связи с ликвидацией, когда возможно увольнение с обязательным трудоустройством.
Кроме того, ведомство отмечает, что работники-иностранцы имеют право на отпуск наравне с гражданами Украины, в том числе и на отпуск в связи с беременностью и родами.
