Государственная фискальная служба Украины в письме «Об утверждении декларации по налогу на прибыль предприятий» от 04.01.16 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17 разъяснила, по каким формам нужно отчитаться по налогу на прибыль за 2015 год.
Так, в общем случае плательщики налога на прибыль за 2015 год отчитываются по Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.15 г. № 897.
Нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Украины через постоянное представительство, подают Расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 25.06.13 г. № 610.
Неприбыльщикам до утверждения определенного пп. 133.4.3 НКУ Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации фискалы рекомендуют подавать Налоговый отчет об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 27.01.14 г. № 85.
Не забыли налоговики и о плательщиках налога на прибыль, которые применяли ставку 0% в соответствии с п. 154.6 НКУ в редакции до 01.01.15 г. и п. 16 подраздела 4 р. ХХ НКУ. До установления новой формы упрощенной налоговой декларации они отчитываются за 2015 год по форме, утвержденной постановлением КМУ от 15.02.12 г. № 98.
При этом неприбыльщикам и «нулевщикам» контролеры напомнили о праве подать в отчетности дополнения произвольной формы согласно п. 46.4 НКУ.
Кроме того, фискалы обратили внимание плательщиков дивидендных авансов на то, что по новым правилам нельзя переносить на следующие отчетные годы остаток дивидендных авансов, который не засчитан в уменьшение налога на прибыль за отчетный год.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об обложении налогом на доходы физических лиц дохода, выплачиваемого юридическим лицом физическому лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, в случае непредоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на учет в контролирующем органе» от 29.12.15 г. № 28031/6/99-99-17-03-03-15 напомнила: когда юрлицо выплачивает доход физлицу, занятому независимой профдеятельностью, то налог на доходы можно не удерживать, только если такое физлицо предоставит копию справки о постановке его на налоговый учет в соответствующем статусе (т.е. как физлица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность).
Государственная фискальная служба Украины на своем сайте (sfs.gov.ua) объяснила, как субъекту спецрежима идентифицировать дополнительные электронные НДС-счета, с которых сумма НДС будет распределяться между основным электронным счетом и спецсчетом сельхозника.
Казначейство открыло такие счета спецрежимникам 05.01.16 г. По информации контролеров, плательщик НДС может различить их по номеру балансового счета:
- 3753 – для операций с сельскохозяйственными товарами / услугами, кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства (50% в бюджет, 50% – на спецсчет)
- 3754 – для операций с зерновыми и техническими культурами (85% и 15% соответственно);
- 3755 – для операций с продукцией животноводства (20% и 80%).
Признаком будут четыре первые цифры в номере дополнительного электронного счета. Остальные реквизиты спецрежимщик узнает в налоговой.
Напоминаем, что в 2016 году в распоряжении спецрежимщиков будет оставаться только часть НДС, а часть придется перечислять в бюджет.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О сторнировании пени и штрафных санкций» от 15.12.15 г. № 45789/7/99-99-19-03-02-17 сообщила, что налоговый долг, который автоматически рассчитан в интегрированной карте налогоплательщика (далее – ИКПН) вследствие некорректного заполнения им приложения 2 к декларации по НДС, а именно указание в графах 4 и 5 таблицы 1 сумм налога, которые превышают суммы НДС, которые учитывались в ИКПН, по своей экономической и правовой сути не соответствует определению налогового долга в понимании НКУ.
Поэтому штрафные санкции и пеня, предусмотренные п. 126.1 НКУ и рассчитанные в ИКПН на сумму такого «технического» налогового долга, автоматически сформированного в ИКПН вследствие некорректного заполнения налогоплательщиком приложения 2 к декларации по НДС, подлежат сторнированию на основании решения контролирующего органа по месту регистрации налогоплательщика.
Напомним, что «технический» налоговый долг по НДС формировался в ИКПН в случае некорректного заполнения приложения 2 к декларации по НДС, в частности граф 4 и 5 таблицы 1, если налогоплательщик указал в этих графах суммы налога, превышающие суммы отрицательного значения, котрые учитывались в ИКПН у такого плательщика. В случае последующего предоставления в такой отчетности уточняющего расчета с целью исправления ошибок, допущенных при заполнении приложения 2, у налогоплательщиков в ИКПН, опираясь на сумму такого налогового долга, автоматически рассчитывались штрафные санкции по НДС и пеня, что предусмотрено п. 126.1 НКУ.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О порядке отражения в налоговой декларации по НДС по решению суда корректировки (уменьшения) таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта» от 22.12.15 г. № 27404/6/99-99-19-03-02-15 объяснила, как импортеру откорректировать налоговый кредит, отраженный при ввозе товара, если таможенная стоимость такого товара уменьшена по решению суда или контролирующего органа.
Такую корректировку следует проводить на дату вступления решения суда в силу или на дату принятия решения контролерами. Уменьшение импортного налогового кредита отражают на основании листа корректировки в таможенной декларации в строке 12.1 декларации по НДС со знаком «минус».
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об особенностях применения специального режима налогообложения в сельском хозяйстве в 2016 году» от 05.01.16 г. № 203/7/99-99-19-03-02-17 разъяснила новации в работе СЭА НДС для аграриев - субъектов спецрежима, которые вступили в силу с 01.01.16 г. Это связано с законодательными изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) Законом Украины от 24.12.15 г. № 909-VIII (далее – Закон № 909).
С 05.01.16 г. аграриям – субъектам спецрежима открыли дополнительные счета в СЭА НДС по каждому направлению деятельности в соответствии с новым порядком распределения сумм НДС в госбюджет и на спецсчет (см. п. 209.2 НКУ):
- электронные счета для перечисления средств в госбюджет (50%) и на спецсчета (50%) – для осуществления операций поставки сельхозтоваров / услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства по п. 209.19 НКУ);
- для перечисления средств в госбюджет (85%) и на специальные счета (15%) – по операциям поставки зерновых и технических культур, определенных п. 209.19 НКУ;
- для перечисления средств в госбюджет (20%) и на спецсчета (80%) по операциям поставки продукции животноводства по п. 209.19 НКУ.
Как отметили фискалы, зарегистрированным на 01.01.16 г. субъектам спецрежима новые счета открыли в дополнение к действующим:
- счет, на который перечисляют средства для расчетов с бюджетом (3751)
- счет для перечисления средств на спецсчет (3752).
Правила работы со «старыми» и новыми счетами следующие.
Операции поставки сельхозпродукции 2016 года
Для регистрации налоговых накладных (далее – НН), составленных с 01.01.16 г., в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) и для уплаты НДС в бюджет и на спецсчета аграрии должны перечислять средства на новые дополнительные счета.
Чтобы определить счет, на который необходимо перечислить средства, нужно руководствоваться п. 209.19, 209.2 и пп. 209.15.1 НКУ. В частности, упомянутым счетам соответствуют операции поставки таких товарных позиций:
- зерновых культур – это зерновые культуры товарных позиций 1001-1008 согласно УКТ ВЭД;
- технических культур – к ним относятся культуры товарных позиций 1205 и 1206 00 ТН ВЭД;
- продукции животноводства – продукция товарных позиций +0102 и +0401 по УКТ ВЭД.
Операции поставки сельхозпродукции 2015 года
Если аграрию необходимо в 2016 году зарегистрировать НН, составленную в 2015, то он должен перечислить средства на «старый» дополнительный счет (3752).
Аналогично следует поступить и в случае, когда в декабрьской спецдекларации (0121-0123) определена сумма для перечисления на спецсчет, однако ее туда еще не зачислили в полном объеме.
Тогда недостающую сумму для оплаты спецдекларации последнего периода 2015 года также необходимо перечислить на «старый» дополнительный счет (3752).
Министерство экономического развития и торговли Украины приказом «О внесении изменения в Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации в Украине, и признании утратившими силу некоторых приказов» от 17.12.15 г. № 1699 отменило обязательную сертификацию сельскохозяйственной техники, в частности сеялок, машин для внесения удобрений, опрыскивателей, комбайнов, погрузчиков, прицепов, цистерн, установок и аппаратов для доения и обработки молока, косилок, машин и механизмов для приготовления кормов.
Полный перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации в Украине, утвержден приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 01.02.05. № 28.
