Европейский Союз принял решение продлить на полгода санкции против России. Они касаются 170 физических и 44 юридических лиц. Об этом сообщается в Официальном журнале ЕС.
Ограничительные меры, срок которых истекает 15 марта, продлены до 15 сентября 2019 года.
Напомним, санкции впервые были применены в 2014 году за аннексию Крыма и войну на Донбассе. Ограничения касались банковского, энергетического и оборонного секторов российской экономики. Под санкции попали, в частности, «Роснефть», «Новатэк», «Внешэкономбанк» и «Газпромбанк».
Государственная фискальная служба Украины через Офис крупных плательщиков налогов сообщила: в связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков относительно формирования налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) по операциям по поставке/приобретению электрической энергии, с учетом Закона Украины «О рынке электрической энергии» от 13.04.2017 г. № 2019-VIII (далее – Закон № 2019), следующее.
Правовые основы обложения НДС установлены р. V и подр. 2 р. ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).
Согласно пп.пп. «а» и «б» п. 185.1 НКУ, объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 р. V НКУ находится на таможенной территории Украины.
Правила формирования налогового кредита по НДС регулируются ст.ст. 187, 198 и 201 НКУ.
Налогоплательщик, осуществляющий операции по поставке товаров/услуг, перечисленных в п. 44 подр. 2 р. XX НКУ, определяет дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по НДС по кассовому методу.
Правила корректировки налоговых обязательств и налогового кредита по НДС определены ст. 192 НКУ.
В случае предоставления универсальной услуги операции по поставке потребителю электрической энергии (универсальной услуги) поставщик должен:
- определить налоговые обязательства по НДС по кассовому методу, а именно на дату перечисления непосредственно потребителем или через любое третье лицо денежных средств на банковский счет (в кассу) поставщика универсальной услуги в качестве оплаты за поставки электрической энергии (универсальной услуги);
- составить и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговую накладную (далее – НН) по такой операции на потребителя. При этом такая НН, зарегистрированная в ЕРНН, является для потребителя (плательщика НДС) основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
В случае возврата электропоставщиком суммы предварительной оплаты за электрическую энергию потребителю:
- неплательщику НДС путем перечисления такой суммы поставщику универсальной услуги с одновременным ее зачислением на лицевой счет потребителя (неплательщика НДС) у электропоставщика корректировка сумм налоговых обязательств в сторону уменьшения осуществляется на основании составленного и зарегистрированного им в ЕРНН расчета корректировки к НН;
- плательщику НДС путем перечисления такой суммы поставщику универсальной услуги с одновременным ее зачислением на лицевой счет потребителя (плательщика НДС) у электропоставщика и потребителя (плательщика НДС) корректировка сумм налоговых обязательств и соответственно налогового кредита по НДС в сторону уменьшения осуществляется на основании составленного электропоставщиком расчета корректировки к НН и зарегистрированного в ЕРНН. При этом обязанность по регистрации такого расчета корректировки в ЕРНН возложена на потребителя (плательщика НДС).
Следует напомнить, что Правила розничного рынка электрической энергии утверждены постановлением Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг, «Об утверждении Правил розничного рынка электрической энергии» от 14.03.2018 г. № 312.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Относительно изменений в обложении налогом на прибыль предприятий» от 11.03.2019 г. № 7785/7/99-99-15-02-01-17 сообщила об основных изменениях в обложении налогом на прибыль предприятий в 2019 году.
Изменениями дополнены и уточнены некоторые нормы, установленные НКУ.
В частности, введено понятие актива по праву пользования – признанный арендатором в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды (пп. 14.1.12 НКУ).
Определено понятие норматива расходов на выплаты страховым посредникам – предельно допустимый размер любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги относительно заключения (пролонгации) договоров страхования установлен для целей НКУ по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (пп. 14.1.1251 НКУ).
Уточнено понятие дериватива (пп. 14.1.45 НКУ), в частности:
- изъято определение дериватива как стандартного документа;
- не предвидится утверждение Кабинетом Министров Украины стандартной (типовой) формы деривативов;
- платежи по сделкам своп рассчитываются исходя из цены (котировки) базового актива, а также с учетом процентных ставок в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежа;
- определено, что форвардный контракт не является стандартизированным гражданско-правовым договором, и предусмотрено, что такой контракт выполняется путем поставки базового актива и его оплаты средствами или путем проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.
Уточнены условия внесения юридических лиц в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
Внесены изменения в части требований к учредительным документам (пп. 133.4.1 НКУ), в частности:
- для целей распределения полученных доходов (прибыли) термин «участники» неприбыльной организации применяется в понимании Гражданского кодекса Украины;
- для негосударственных пенсионных фондов предусмотрена возможность передачи активов в случае ликвидации такого фонда другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом.
При этом законодательством установлено, что изменения в пп. 133.4.1 НКУ применяются к налоговым периодам начиная с 01 июля 2017 года.
Разницы, возникающие при начислении амортизации:
- дополнены новым п. 138.4 НКУ, согласно которому требования п.п. 138.1-138.3 НКУ, которыми определены разницы для корректировки финансового результата до налогообложения и порядок расчета амортизации, не применяются к операциям с активами по праву пользования по договорам аренды;
- уточнен стоимостный показатель для применения определенных НКУ минимально допустимых сроков полезного использования, установленный для основных средств 4 группы, который составляет более 6 000 грн вместо ранее определенного в размере 2 500 грн (пп. 138.3.3 НКУ).
Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций:
- уточнено, что при определении разниц, предусмотренных пп. 140.5.4 НКУ для корректировки до увеличения финансового результата до налогообложения на сумму 30% стоимости приобретенных товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, не учитываются активы по праву пользования по договорам аренды;
- уточнено, что требования по применению разницы, согласно пп. 140.5.4 НКУ, не распространяются также на стоимость товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у Накопительного фонда и негосударственных пенсионных фондов.
Дополнено новой разницей для корректировки финансового результата до увеличения в случае превышения выплат (вознаграждений) страховым посредникам сверх установленный норматив расходов, а именно: на положительную разницу между суммой всех выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги относительно заключения (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (пп. 141.1.3 НКУ).
Применение ускоренной амортизации
Внесенными в подр. 4 р. XX «Переходные положения» НКУ изменениями на один год продлено действие нормы относительно права на применение для расчета амортизации по прямолинейному методу минимально допустимого срока амортизации (два года) относительно основных средств четвертой группы, если расходы на их приобретение понесены (начислены) налогоплательщиком после 1 января 2017 года и если для таких основных средств обеспечивается одновременное выполнение установленных НКУ требований, в частности, основные средства введены в эксплуатацию в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года.
Государственная служба Украины по вопросам труда на своем сайте ответила на вопрос, имеет ли бухгалтер право на отпуск за работу на компьютере, если он пользуется дополнительным отпуском за ненормированный рабочий день продолжительностью семь календарных дней согласно коллективному договору.
В соответствии со ст. 8 Закона Украины «Об отпусках», ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда предоставляется работникам с ненормированным рабочим днем – продолжительностью до семи календарных дней согласно спискам должностей, работ и профессий, определенных коллективным договором, соглашением и отдельным категориям работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой или выполняется в особых природных географических и геологических условиях и условиях повышенного риска для здоровья, – продолжительностью до 35 календарных дней согласно Перечня производств, работ, профессий и должностей, утвержденного Кабинетом Министров Украины.
Ненормированный рабочий день – это особый режим рабочего времени, устанавливаемый для определенной категории работников в случае невозможности нормирования времени трудового процесса. При необходимости эта категория работников выполняет работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени (эта работа не считается сверхурочной). Мера труда в этом случае определяется не только продолжительностью рабочего времени, но также кругом обязанностей и объемом выполненных работ (нагрузкой).
В соответствии с Рекомендациями относительно порядка предоставления работникам с ненормированным рабочим днем ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда, утвержденными приказом Минтруда и социальной политики Украины от 10.10.1997 г. № 7, ненормированный рабочий день на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности, может применяться для лиц, труд которых не поддается точному учету времени; лиц, рабочее время которых по характеру работы делится на части неопределенной продолжительности (сельское хозяйство); лиц, распределяющих время для работы по своему усмотрению.
Работникам (независимо от профессии, образовательного уровня, должности), которые работают на электронно-вычислительных и вычислительных машинах (в т. ч. на персональных компьютерах независимо от вида монитора), в Приложении 2 Перечня производств, работ, профессий и должностей работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой или выполняется в особых природных географических и геологических условиях и условиях повышенного риска для здоровья, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17.11.1997 г. № 1290, предусмотрено право на ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда продолжительностью до 4 календарных дней согласно позиции 58 раздела ХХII «Общие профессии по всем отраслям хозяйства» подраздела «Другие виды производств».
Конкретная продолжительность ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от времени занятости работника в этих условиях.
Согласно ст. 10 Закона «Об отпусках», ежегодный дополнительный отпуск, предусмотренный п.п. 1 и 2 ч. 1 ст. 8 этого Закона, предоставляется сверх ежегодного основного отпуска по одной причине, выбранной работником.
Следовательно, бухгалтер, выполняющий работу на компьютере и работающий в условиях ненормированного режима рабочего времени, должен самостоятельно выбрать одно основание, по которому он получит ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда.
