Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в пункт 3 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» от 24 октября 2018 № 936 внес изменения в пункт 3 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
Согласно документу:
1. Мониторингу не подлежат НН/РК, если объем поставки, указанный плательщиком налога в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом представленной на регистрацию в ЕРНН НН/РК, составляет менее 500 тыс. грн, и руководитель – должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающим аналогичную должность менее чем у 3-х налогоплательщиков. Этот критерий будет работать при условии, что объем поставок товаров/услуг, указанный плательщиком налога в таких НН/РК в текущем месяце, не превышает 50 тыс. грн на одного покупателя – плательщика налога. Обратите внимание, для определения объема поставки не будут учтены РК, в которых период регистрации отличается от периода их составления.
2. РК, составленные в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, не проверяются согласно признакам, указанным в п.3 Порядка приостановления регистрации НН/РК.
3. Изменен размер расчетных показателей, используемых ГФСУ при мониторинге налоговых накладных: одновременно значения показателей D и P имеют следующие размеры: D> 0,05, р <Рм × 1,4, где:
D – расчетная величина, равная S/T;
S – общая сумма уплаченных за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлено НН/РК, сумм ЕСВ и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями;
T – общая сумма поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, облагаемых по ставкам 0,20 и 7 процентов, указанная плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлено НН/РК;
P – сумма НДС, указанная плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре в отчетном (налоговом) периоде, с учетом представленной на регистрацию в Реестре НН/РК;
Рм – крупнейшая месячная сумма НДС, указанная в НН/РК, зарегистрированных плательщиком налога в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлено НН/РК.
Государственная фискальная служба Украины в категории 119.11 «ЗІР» дала ответ на вопрос, нужно ли подавать уведомление по форме 20-ОПП с обновленной информацией, если состоялось переименование названия города, улицы и тому подобное.
В случае изменения сведений об объекте налогообложения, в частности его местонахождения, налогоплательщик предоставляет в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по форме 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения.
В разделе 3 уведомление по форме № 20-ОПП отмечается новое местонахождение такого объекта.
В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы (свидетельство о праве собственности, свидетельство о праве на наследство, договор купли-продажи, договор мены, договор дарения и т.п.) в связи с переименованием улиц, на которых находится объект недвижимого имущества, и внесения изменений в Государственный реестр вещных прав на недвижимое имущество в связи с изменением названия или переименованием улицы, налогоплательщик подает уведомление по форме № 20-ОПП в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в этот реестр.
Для субъектов хозяйствования, на которых распространяется действие Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», и которые используют РРО, в случае, если произошло переименование названия города, улицы и т.д., где размещен объект налогообложения (хозяйственная единица), где применяется РРО, сообщение по форме № 20-ОПП подается во избежание разногласий между сведениями о местонахождении этой хозяйственной единицы.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении акцизным налогом операций по реализации отдельных товаров и операций по предоставлению отдельных услуг с использованием подакцизных товаров» от 06.11.2018 г. № 4709/6/99-99-15-03-03-15/ІПК рассмотрела интересную рабочую ситуацию.
Предприятие комплектует и реализует конечным потребителям наборы, в состав которых входят подакцизные и неподакцизные товары, а также предоставляет услуги по организации мероприятий, кейтеринга и т.п. с использованием в т. ч. подакцизных товаров.
Так как предприятие продает конечным потребителям наборы, в состав которых входят подакцизные товары, такие операции являются объектом налогообложения акцизным налогом в части продажи подакцизных товаров.
Если предприятие при организации мероприятий, в частности кейтеринга, разливает алкогольные напитки конечным потребителям и включает стоимость таких напитков в себестоимость услуги, здесь также происходит реализация подакцизных товаров. Базой налогообложения акцизным налогом является стоимость подакцизных товаров, реализуемых в составе услуги.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке обложения НДС операций налогоплательщика - резидента по снабжению нерезиденту инжиниринговых услуг в сфере химической технологии» от 06.11.2018 г. № 4718/6 /99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрела рабочую ситуацию.
Основным видом деятельности налогоплательщика является деятельность в сфере инжиниринга, геологии и геодезии, предоставление услуг технического консультирования в этих сферах (код КВЭД 71.12). Инжиниринговые услуги в сфере химической технологии, которые планирует предоставлять плательщик, включают в себя, в частности:
• исследование возможности синтеза;
• разработка путей синтеза и получения образцов соединений с опциональным предоставлением этих соединений клиенту для дальнейшего исследования на территории заказчика;
• компьютерное молекулярное моделирование и виртуальный скрининг;
• консультации и исследования по медицинской химии;
• оптимизацию соединений-лидов;
• дизайн библиотек соединений;
• исследования по фармакологическому скринингу химических соединений, биоаналитические исследования физико-химических свойств соединений;
• фармакокинетические и токсикологические исследования химических соединений.
Начислять ли НДС при поставке таких услуг нерезиденту?
Для целей налогообложения инжиниринговые услуги ограничено перечнем, определенным пп. 14.1.85 НКУ, независимо от наличия более широких определений этого термина в других юридически-правовых актах.
Напомним, согласно пп. 14.1.85 НКУ инжиниринг – предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-изыскательских работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторская проработка объектов техники и технологии, предоставление консультации и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами).
Если поставки плательщиком НДС инжиниринговых услуг, соответствующих определению, предоставленном п.п. 14.1.85 НКУ, осуществляется нерезиденту, то такая операция не подпадает под определение объекта налогообложения, поскольку местом поставки таких услуг считается место поставки их за пределами таможенной территории Украины (п. 185.1 и п. 186.2 –186.4 НКУ).
При этом если приобретенные и/или изготовленные налогоплательщиком товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем используются в полной мере в необлагаемых НДС операциях (в т.ч. операциях, не являющихся объектом налогообложения НДС), то такой плательщик обязательства обязан начислить налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О формировании налогового кредита по операциям по приобретению макулатуры товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД» от 02.11.2018 г. № 4683/6/99-99-15-03-02-15/ІПК разъяснила, что при осуществлении операций по поставке макулатуры товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД, которые освобождаются от налогообложения НДС на основании п. 23 подраздела 2 раздела XX НКУ, поставщик – плательщик НДС составляет налоговую накладную с пометкой «Без НДС», которая подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.
При этом поставщик по таким операциям налоговые обязательства по НДС не определяет и в бюджет не платит. Получатель макулатуры приобретает такие товары без НДС.
Если плательщик налога при поставке товаров/услуг, операции по поставке которых освобождены от налогообложения НДС, насчитывал НДС по ставке налога 20%, то для исправления допущенной ошибки он должен составить расчет корректировки, в котором указать со знаком «-» объем операции, к которому применялась ставка 20%. Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) таких товаров/услуг.
Одновременно с этим налогоплательщик должен составить новую налоговую накладную на операцию, освобожденную от налогообложения НДС, с указанием в такой налоговой накладной даты составления, соответствующей дате наступления первого события по такой операции, и обязан зарегистрировать такую накладную в ЕРНН.
Также указано, что освобождение от налогообложения НДС операций по поставке макулатуры при соблюдении условий, перечисленных в п. 23 подраздела 2 раздела XX НКУ, применяется в обязательном порядке без возможности отказа от его применения.
Министерство юстиции Украины приказом «О внесении изменений в Требования к написанию наименования юридического лица, его обособленного подразделения, общественного формирования, которое не имеет статуса юридического лица, кроме организации профсоюза» от 17.10.2018 г. № 3236/5 изложило в новой редакции Требования к написанию наименования юридического лица, его обособленного подразделения, общественного формирования, которое не имеет статуса юридического лица, кроме организации профсоюза.
Так, для написания наименования юрлица используют:
- буквы украинского алфавита – при написании наименования украинском языке;
- буквы латинского алфавита – при написании наименования на английском языке;
- знаки препинания и символы: кавычки, точку, запятую, двоеточие, скобки, апостроф, дефис, тире, косую черту, восклицательный знак, вопросительный знак, номер, плюс, знак равенства, звездочку, эт коммерческое (@), амперсанд (&) ;
- арабские и римские цифры.
