Министерство цифровой трансформации Украины сообщило, что скоро украинцы смогут пользоваться цифровым документом, подтверждающим статус гражданина о вакцинации, отрицательный результат ПЦР-тестов и статус о том, что человек выздоровел от коронавирусной болезни.
Внутренний сертификат будет использоваться на территории Украины как пропуск на концерты, соревнования или другие массовые мероприятия.
Внешний сертификат будут проверять на границе с ЕС, а также тех стран, с которыми будут взаимно признаны документы о вакцинации.
Для выезда за границу международный сертификат в «Дії» можно будет использовать только после взаимного признания цифрового документа с ЕС и другими странами мира. Об этом сказал вице-премьер-министр – Министр цифровой трансформации Михаил Федоров.
Государственная налоговая служба Украины сообщила, что, согласно п. 201.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик должен составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условий относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в установленный НКУ срок.
Кроме того, п. 208.2 НКУ установлено, что получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в порядке, определенном ст. 201 НКУ, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.
Согласно п. 44.1 НКУ, для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.
Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, которые определены абз. 1 п. 44.1 НКУ.
Ошибка, допущенная в графе 6 (количество (объем) или 7 (цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС) налоговой накладной, составленной по операциям по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины или по операциям по получению услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, приводит к возникновению разногласий с первичными документами, оформленными по операции, по которой плательщиком налога на дату возникновения налоговых обязательств составлена налоговая накладная.
С целью исправления ошибки налогоплательщик:
- на дату ее обнаружения составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, в табличной части которого со знаком «-» отражает показатели по всем указанным в налоговой накладной товарам/услугам и в графе 2.1 заполняет код причины корректировки «103»;
- составляет новую налоговую накладную, в которой отмечает правильные показатели, определенные первичными документами. Такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер и в поле «Дата составления» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца.
Если такая налоговая накладная будет зарегистрирована в ЕРНН с нарушением срока регистрации, определенного п. 201.10 НКУ, к налогоплательщику применяются штрафные санкции согласно п. 1201.1 НКУ.
Государственная налоговая служба Украины в категории 132.01 «ЗІР» ответила на вопрос: «Применяются ли штрафные санкции и пеня при самостоятельном исправлении ошибок в налоговой отчетности по результатам предоставленной уточняющей отчетности или в составе отчетной/новой отчетной декларации, если была допущена ошибка в строках «сумма штрафа» (3 или 5 процентов) и/или «пеня» и как осуществляется исправление таких ошибок?».
Исправление ошибок, допущенных при заполнении уточняющего расчета, осуществляется путем подачи нового уточняющего расчета с учетом показателей предыдущего уточняющего расчета.
НКУ не предусмотрена возможность исправления или отмены начисленной штрафной санкции, поскольку плательщик самостоятельно вычислил такую сумму штрафной санкции и начислил согласно поданному уточняющему расчету или в составе декларации по соответствующему налогу, то есть такая сумма штрафной санкции считается согласованной плательщиком, и, соответственно, штрафные санкции не применяются.
Государственная налоговая служба Украины сообщила, что, согласно пп. 16.1.3 НКУ, налогоплательщик обязан подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и прочие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.
Статьями 48 и 49 НКУ предусмотрен порядок составления и предоставления налоговой декларации в контролирующие органы.
Согласно п. 36.1 НКУ, налоговым долгом признается обязанность плательщика налога исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, установленные НКУ, законами по вопросам таможенного дела. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору (п. 36.2 НКУ).
Пунктом 50.1 НКУ, в частности, установлено, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных данной статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.
Налогоплательщик, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НКУ:
а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до предоставления такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае предоставления уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со ст. 39 НКУ в срок не позднее 01 октября года, следующего за отчетным;
б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Согласно п. 54.1 НКУ, кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и/или денежного обязательства и/или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, который подается контролирующему органу в сроки, установленные НКУ. Такая сумма денежного обязательства и/или пени считается согласованной.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897 (далее – Декларация).
В случае исправления ошибок, самостоятельно выявленных налогоплательщиком, увеличение (уменьшение) налогового обязательства отражается в строках 26, 27, 31 Декларации. При этом в уточняющей декларации или приложении ВП к отчетной Декларации в зависимости от выбранного способа исправления ошибок отражаются правильные показатели, а в строках увеличения (уменьшения) налогового обязательства отчетного (налогового) периода Декларации – суммы ошибки с соответствующим знаком, допущенной в строках 26, 27, 31 Декларации.
Исправление сумм штрафных санкций и пени в Декларации не предусмотрено.
Согласно п. 46.4 НКУ, если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам НКУ с такого налога или сбора, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.
В Декларации в разделе «Наличие дополнения 14» отмечается содержание дополнения к Декларации, которое заполняется и подается в соответствии с п. 46.4 НКУ.
