Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно внедрения единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», а 17 апреля 2020 года в газете «Голос Украины» № 67 он был опубликован.
Закон обеспечивает создание единого счета для уплаты налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Украины (кроме налога на добавленную стоимость (далее – НДС), и акцизного налога с реализации горючего и спирта этилового, а также таможенных платежей), единого социального взноса через Электронный кабинет налогоплательщика. Согласно подписанному закону, такой счет будет открыт для плательщика с его согласия (по желанию) на центральном уровне Государственной казначейской службы.
Ожидается, что новый закон поможет упростить уплату налоговых платежей и будет способствовать уменьшению количества ошибочно или излишне уплаченных денежных обязательств. По мнению законодателей, принятые изменения будут способствовать повышению уровня открытости, прозрачности и доверия налогоплательщиков к государственным органам.
Единый счет для уплаты налогов заработает с 2021 года.
Государственная налоговая служба Украины в категории 101.12 «ЗІР» ответила на вопрос «Может ли плательщик НДС откорректировать суммы НДС, начисленные после 17.03.2020 г. на операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, которые в соответствии с п. 71 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса Украины освобождены от обложения НДС?»
Согласно п. 71 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), временно, на период, заканчивающийся последним календарным днем месяца, в котором завершается действие карантина, установленного Кабмином на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и/или операции по поставке на таможенной территории Украины товаров (в том числе лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования), необходимых для выполнения мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19), перечень которых определен Кабмином.
Нормы п. 71 подразд. 2 разд. ХХ НКУ применяются к сделкам, совершенным начиная с 17 марта 2020 года.
В соответствии с п. 192.1 НКУ, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или в случае возврата поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).
Согласно пп. 192.1.1 НКУ, если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика – поставщика, то:
а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;
б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.
Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.
Согласно п. 192.2 НКУ, уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога – поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только в случае возврата ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе в случае пересмотра цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором. При этом НКУ не предусмотрено исключений по уменьшению таких налоговых обязательств в случае частичного уменьшения стоимости поставленных неплательщику НДС товаров/услуг (независимо от причин такого уменьшения).
Учитывая указанное, налогоплательщик, который после 17.03.2020 г. начислил НДС на операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, которые в соответствии с п. 71 подразд. 2 разд. ХХ НКУ освобождены от обложения НДС, обязан откорректировать суммы НДС, составив расчет корректировки к налоговой накладной, с одновременным возвращением покупателям уплаченного ими налога при приобретении таких товаров и составлением новой налоговой накладной на освобожденную от налогообложения операцию.
При этом плательщик налога должен провести перерасчеты, согласно которым сумма НДС, уплаченная (начисленная) в составе стоимости приобретенных товаров и отражена в налоговых накладных, составленных в период с 17.03.2020 по 02.04.2020 гг., должна быть или возвращена покупателям, или зачтена в счет оплаты стоимости последующих поставок.
В случае проведения такой корректировки налогоплательщик-поставщик должен:
- составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной с налогом на добавленную стоимость, в котором указать со знаком минус показатели относительно товаров, включенных в Перечень, определенный постановлением Кабмина «Об утверждении перечня лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, необходимых для осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19)» от 20.03.2020 г. № 224 (далее – Постановление № 224). Такой счет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров;
- составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на операцию по поставке товаров, включенных в Перечень, определенный Постановлением № 224, без начисления НДС на операцию, которая освобождается от налогообложения.
Национальный банк Украины предоставил разъяснения относительно идентификации клиентов при переводе средств.
Регулятор напомнил, что с 28 апреля 2020 года устанавливаются обновленные требования к перечню информации о плательщике и получателе, которая должна сопровождать перевод средств, однако это, по оценкам Национального банка, не будет существенно влиять на осуществление большинства операций по переводу средств.
Новые требования вводятся в связи с вступлением в силу Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» (далее – Закон).
Несколько средств массовой информации распространили ложную информацию, что с 28 апреля этого года будут остановлены платежные системы. И, как якобы следствие, осуществить обычные операции – оплатить коммунальные услуги, осуществить денежные переводы, оплатить товары/услуги – будет невозможно. Нацбанк отметил, что это не соответствует действительности.
Законом предусмотрены следующие два основных требования:
- осуществить идентификацию и верификацию плательщика;
- сопроводить перевод средств необходимым перечнем данных относительно плательщика и получателя.
Обновленные требования Закона не распространяются на:
- оплату жилищно-коммунальных услуг, оплату налогов, штрафов, других обязательных сборов и платежей (независимо от суммы);
- уплату кредита в сумме до 30 тыс. грн;
- переводы для оплаты товаров и услуг, осуществленных плательщиком с помощью платежной карты (или другого электронного платежного средства), если ее номер сопровождает перевод (независимо от суммы);
- все наличные переводы в пределах Украины в сумме до 5 тыс. грн;
- снятие средств с собственного счета.
Национальный банк, постоянно коммуницируя с участниками рынка финансовых услуг, направил соответствующие разъяснения банкам и небанковским финансовым учреждениям письмом от 13.04.2020 г. № 25-0006/18603. Регулятор рекомендовал им заблаговременно проанализировать свои внутренние процедуры (процессы) и привести их в соответствие с требованиями Закона, а также настроить автоматизированные системы таким образом, чтобы обеспечить сопровождение переводов средств необходимой информацией о плательщике и получателе.
Национальный банк отметил, что оплата коммунальных услуг является низкорисковой операцией в соответствии с проведенной Национальной оценкой рисков в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Эти операции требуют минимального внимания и упрощенных мер идентификации, верификации и изучения клиентов. Требования ст. 14 Закона относительно сопровождения перевода средств информацией о плательщике и получателе не распространяется на операции по уплате коммунальных платежей.
Таким образом, введение новых норм Закона с одновременным введением механизмов удаленной идентификации и должны значительно расширить инструментарий банков и небанковских финансовых учреждений относительно удаленного инициирования и проведения указанных операций.
Государственная служба Украины по вопросам труда разъяснила, как работнику предприятия, на котором объявлено простой, оплатить больничный в период простоя предприятия.
Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105 (далее – Закон № 1105) установлено, что пособие по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в виде материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы (дохода), в случае наступления у него страховых случаев, в частности, временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве.
Если застрахованное лицо не осуществляет трудовую деятельность (предприятие не работает и не оформлен простой) и не начисляется заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности не предоставляется.
Если во время простоя предприятия не по вине работника с оплатой не ниже двух третей тарифной ставки предусмотрен выход работника на работу, и в связи с наступлением временной нетрудоспособности он потерял право на такую выплату (оплату за время простоя), ему назначается пособие по временной нетрудоспособности на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности, и исчисляется средняя заработная плата для расчета пособия в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением Кабмина от 26.09.2001 г. № 1266 (в редакции постановления Кабмина от 26.06.2015 г. № 439).
Пособие по временной нетрудоспособности не предоставляется за период пребывания застрахованного лица в отпуске без сохранения заработной платы, творческом отпуске, дополнительном отпуске в связи с обучением.
