Верховная Рада Украины приняла законопроект (№ 2173а от 30.06.2015 г.), который вносит изменения в систему электронного администрирования НДС.
Законопроектом, в частности, предусмотрено:
1. В налоговый кредит нужно относить весь входной НДС по зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным.
2. Срок регистрации налоговых накладных в ЕРНН увеличен до 365 дней. В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании зарегистрированных в ЕРНН полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.
3. Сделано уточнение, что при пропорциональном отнесении сумм НДС в налоговый кредит (ст. 199 НКУ) плательщик НДС должен составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога во время приобретения или изготовления товаров / услуг, необоротных активов, которая соответствует доле их использования в необлагаемых операциях.
4. Спецрежимщикам, в соответствии со ст. 209 НКУ, дополнительно открываются счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и / или в органах Казначейства.
5. Налоговый адрес продавца и вид гражданско-правового договора исключили из перечня обязательных реквизитов налоговой накладной. Уточнено, что именно нарушение порядка заполнения обязательных реквизитов налоговой накладной не дает права на налоговый кредит.
6. В п. 201.4 НКУ добавлено правила составления сводной налоговой накладной и налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам операций.
7. Для обеспечения корректного формирования с 01.07.2015 г. показателя суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и / или расчеты корректировки в ЕРНН, предусмотрено «обнуление» такого показателя по состоянию на 01.07.2015 г. и включение в него:
- суммы среднемесячного размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных месяцев / 4 квартала (так называемый «овердрафт»);
- суммы ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.07.2015 г.;
- суммы отрицательного значения, непогашенного по состоянию на 01.07.2015 г.;
- остатка средств на электронном счете плательщика.
8. Для налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 июля по 31 августа 2015 включительно, предлагают не применять предельные сроки регистрации в ЕРНН и установить следующие сроки регистрации:
- налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца в указанный выше период, подлежат регистрации в ЕРНН до 31 числа (включительно) месяца, в котором они были составлены;
- налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца в указанный выше период, подлежат регистрации в ЕРНН до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
Законопроект № 2173 от 30.06.2015 г. вступит в силу только после его подписания Президентом Украины и опубликования в официальных изданиях.
Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно трансфертного ценообразования)» № 1861, который корректирует порядок применения трансфертного ценообразования.
Внесены, в частности, следующие изменения:
- правила трансфертного ценообразования не будут применять при налогообложении НДС;
- с 20 до 50 млн грн увеличено планку объема контролируемых операций с одним контрагентом, при достижении которого налогоплательщики обязаны представлять отчет о контролируемых операциях;
- Кабмин должен определить перечень товаров, которые котируются на бирже и к налогообложению доходов от продажи которых применяют метод сравнительной неконтролируемой цены.
Также повышены условия для признания хозопераций с контрагентами, указанными в пп. 39.2.1.1 - 39.2.1.3, 39.2.1.5 НКУ, контролируемыми.
Отныне такие хозоперации контролируемые, если одновременно:
- годичный бухдоход налогоплательщика превышает 50 млн грн (ранее − 20 млн грн);
- объем хозопераций налогоплательщика с каждым таким контрагентом превышает 5 млн грн за соответствующий налоговый (отчетный) год (ранее − 1 млн грн, или 3% годового дохода).
Кроме того, уменьшен штраф за недекларирование контролируемых операций − с 5% до 1% от суммы незадекларированных в отчете контролируемых операций.
Верховная Рада Украины приняла Закон, который открывает доступ к отдельным Госреестрам − Единому государственному реестру транспортных средств, Государственному реестру прав на недвижимое имущество и их обременений, Государственному земельному кадастру. Информация о них теперь в свободном доступе.
Соответствующие изменения внесены законопроектом № 2423 в Кодекс Украины об административных правонарушениях, законы «О дорожном движении», «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их обременений», «О Государственном земельном кадастре» и «О предотвращении коррупции».
Государственная фискальная служба Украины в письме «О рассмотрении обращения [относительно льгот по плате за земельный участок, на котором стоит гараж]» от 21.04.15 г. № 3709/В/99-99-17-04-02-14 разъяснила: гаражно-строительные кооперативы (далее − ГСК) должны платить налог на землю на общих основаниях. При этом владельцы гаражей должны компенсировать налог собственнику земельного участка − кооперативу.
Льгота по ст. 281 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ) действует для владельцев земельных участков или землепользователей-физлиц. Она не распространяется на ГСК, который является юрлицом, даже если владельцы гаражей − члены кооператива относятся к льготной категории, которая освобождена от земельного налога.
Согласно ст. 281 НКУ, от уплаты земналога освобождены:
- инвалиды первой и второй групп;
- физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
- пенсионеры (по возрасту);
- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины 'О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты';
- физлица, признанные законом пострадавшими от Чернобыльской катастрофы.
Освобождение распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах норм. В частности, для строительства индивидуальных гаражей − не более 0,01 гектара.
То есть, если физлицо имеет в собственности земучасток, предоставленный для строительства индивидуального гаража, и этот участок удостоверено свидетельством о праве собственности, то только в этом случае оно имеет льготы по земналогу по ст. 281 НКУ.
Верховный Суд Украины разъяснил: если между сторонами договора о выплате вознаграждения существуют трудовые правоотношения, а такой договор заключен именно в связи с их существованием, − указанный договор не относится к сделкам в понимании гражданского законодательства (см. Постановление ВСУ «О признании договора недействительным» от 24.06.15 г. по делу № 6-530цс15). Соответственно, на него не распространяются общие требования относительно действия сделки и его невозможно признать недействительным на основаниях, предусмотренных Гражданским кодексом Украины.
Это обоснованно тем, что предметом трудового договора (контракта) является труд (трудовая функция) лица, являющегося объектом именно трудовых правоотношений. Поэтому гражданское законодательство об условиях действительности сделки и правовых последствий недействительности сделки не подлежат применению для регулирования общественных отношений, возникающих в связи с заключением трудового договора (контракта).
Кроме этого, установление предприятием, учреждением, организацией в пределах своих полномочий и за счет собственных средств в трудовых договорах или других соглашениях дополнительных по сравнению с законодательством, трудовых или социально-бытовых льгот для работников (т.е. которые улучшают их положение) не может быть поводом для признания таких условий недействительными.
Министерство социальной политики Украины объяснило, как применять ч.2 ст. 26 Закона Украины 'Об общеобязательном государственном социальном страховании' от 23.09.99 г. № 1105-XIV, если сотруднице установлено неполное рабочее время.
Согласно указанной норме, сумма пособия по беременности и родам в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса и не может быть меньше, чем размер минзарплаты, установленной на время наступления страхового случая. Это правило не содержит уточнений относительно размера помощи при полной или неполной занятости.
Поэтому определенные ею и минимум, и максимум не зависят от того, полное или неполное рабочее время установлено сотруднице (см. Письмо Министерства социальной политики Украины «О применении нормы части второй статьи 26 Закона Украины 'Об общеобязательном государственном социальном страховании' от 08.05.15 г. № 6811/0/14-15/18).
