Кабинет Министров Украины на своем заседании утвердил изменения в бюджет Фонда социального страхования Украины (далее – Фонд) на 2019 год. Это вторая корректировка показателей годового бюджета, первоначальная редакция которого была принята 16.01.2019 г.
На материальное обеспечение (финансирование больничных, пособий по беременности и родам и пособий на погребение) выделено на 1,017 млрд гривен больше, общая сумма расходов составляет 15,361 млрд грн.
Изменения связаны с фактическим перевыполнением статьи доходов бюджета Фонда за счет, в частности, более прогнозируемой уплаты единого социального взноса (далее – ЕСВ) страхователями (работодателями), а также перераспределением средств. Общие доходы Фонда с учетом остатка средств на начало года определены в размере 25,665 млрд грн, что больше на 0,996 млрд грн.
Средства в размере 9,37% от ЕСВ поступают на счет Фонда ежедневно по мере уплаты страхователями единого взноса. Все имеющиеся ресурсы направляются Фондом на финансирование страховых выплат и материального обеспечения сразу после их поступления.
Государственная налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно обложения налогом на прибыль и НДС операций по бесплатному распространению образцов товаров в рекламных целях» от 12.12.2019 г. № 1873/6/99-00-07-02-02-15/ІПК сообщила, что в случае проведения налогоплательщиком рекламных мероприятий путем бесплатного предоставления образцов товаров лицам, не являющимся плательщиками налога (кроме физических лиц), и налогоплательщикам, которые облагаются налогом по ставке 0%, такой плательщик налога на прибыль при определении объекта налогообложения увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму таких товаров в порядке, установленном пп. 140.5.10 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).
Если стоимость бесплатно переданных товаров (приобретенных (ввезенных) для проведения маркетинговых/рекламных мероприятий (в том числе для бесплатного распространения) непосредственно плательщиком или через других лиц включается в состав стоимости налогооблагаемых операций, в частности в стоимость продажи товаров, подлежащих налогообложению и связанных с получением доходов (подтверждением чему является, например, калькуляция стоимости товаров или другой, определенный учетной политикой налогоплательщика, документ, устанавливающий цены продажи приобретенных, ввезенных товаров, и учитывает в составе таких цен стоимость бесплатно розданных/предоставленных в рекламных целях товаров), то такие товары считаются использованными в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика, а поэтому бесплатное распространение указанных товаров не рассматривается как отдельная операция по поставке и дополнительного начисления налоговых обязательств по НДС не требует.
Когда бесплатное распространение приобретенных (ввезенных) товаров в пределах проведения рекламных акций осуществляется не непосредственно налогоплательщиком, а по его поручению третьими лицами, то услуги таких третьих лиц по распространению указанных товаров являются объектом обложения НДС и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Базой налогообложения в этом случае будет стоимость услуги по распространению, а не стоимость товаров, подлежащих распространению.
Государственная налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно дисконтирования задолженности в виде финансового займа и его бухгалтерского учета» от 10.12.2019 г. № 1814/6/99-00-07-02-02-15/ІПК ответила на вопрос плательщика относительно дисконтирования задолженности в виде финансового займа и его бухгалтерского учета.
Согласно пп. 134.1.1 НКУ, объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.
Положениями НКУ не предусмотрены разницы для корректировки финансового результата до налогообложения по операциям по дисконтированию финансовых активов.
Такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения.
Государственная налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Должен ли предприниматель, который осуществляет торговлю коктейлями («горячее вино», глинтвейн), изготовленными с использованием исключительно столовых вин, приобретать лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками?» от 04.12.2019 г. № 1684/6/99-00-04-01-02-15/ІПК сообщила такое.
В случае осуществления розничной торговли пивом и находиться на едином налоге физическое лицо – предприниматель (далее – ФЛП) до сих пор имеет право. Но если вместе с пивом начнут разливать на продажу глинтвейн или «горячее вино», ситуация немного усложнится.
Вина отнесены к алкогольным напиткам. Соответственно, алкогольные напитки – это продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5% объемных единиц, указанных в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206 (кроме кваса «живого» брожения), 2208 согласно УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5% объемных единиц и больше, которые указаны в товарных позициях 2103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ВЭД.
Кроме того, специалисты государственной налоговой службы (далее – ГНС) отметили, что вино столовое – это вино, изготовленное путем полного или неполного сбраживания сусла. В зависимости от содержания сахаров столовое вино делится на сухое, полусухое и полусладкое.
Согласно ГОСТ Украины 4806-2007 «Вина. Общие технические условия», при производстве вин виноградных использование сахара, воды, ароматизаторов и красителей запрещено.
Таким образом, коктейли («горячее вино», глинтвейн), изготовленные с использованием исключительно столовых вин, не являются столовыми винами. То есть, по мнению ГНС, речь идет о продажах ФЛП коктейлей.
Поскольку коктейли («горячее вино», глинтвейн) не являются столовыми винами, ФЛП, который планирует изготавливать их и торговать алкогольными напитками, должен осуществлять такую деятельность при наличии лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками.
Учитывая эти аргументы, ФЛП должен перейти с упрощенной на общую систему налогообложения на основании пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ.
Верховный Суд Украины постановлением от 16 декабря 2019 года по делу № 826/12108/18 остановил действие решения Окружного административного суда г. Киева от 05.06.2019 г. и постановления Шестого апелляционного административного суда от 10.12.2019 г., которыми были отменены п.п. 10, 20 и 21 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 21.02.2018 г. № 117 (далее – Порядок).
Поэтому до момента вынесения окончательного судебного решения по этому делу указанный Порядок действует в полном объеме. Все соответствующие комиссии органов ГНС продолжают действовать в соответствии с действующим законодательством и предотвращают незаконное формирование налогового кредита.
Представители Государственной налоговой службы Украины отметили, что указанное постановление Верховного Суда Украины защитило права и законные интересы налогоплательщиков. Поскольку восстановление действия Порядка позволило рассматривать предоставленные объяснения/первичные документы о налоговых накладных, регистрация которых была остановлена, и при наличии законных оснований принимать решение в пользу налогоплательщиков.
Государственная служба Украины по вопросам труда подробно рассказала о правилах стажировки. На самом деле законодательством предусмотрен ограниченный перечень случаев, когда человек может быть оформлен на предприятие, в учреждение или организацию как стажер.
Стажироваться могут студенты высших и ученики профессионально-технических учебных заведений, которые получили профессию (квалификацию) по образовательно-квалификационному уровню «квалифицированный рабочий», «младший специалист», «бакалавр», «специалист» и продолжают учиться на следующем образовательно-квалификационном уровне. Такие студенты имеют право проходить стажировку по профессии (специальности), по которой приобретается образование, на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования.
Стажировка проводится по индивидуальной программе под руководством работника предприятия, учреждения, организации.
Между предприятием, учреждением или организацией и студентом заключается договор о стажировке. Порядок заключения такого договора и его типовая форма утверждены Кабинетом Министров Украины.
Срок такой стажировки не может превышать шести месяцев. Запись о ее прохождении работодатель вносит в трудовую книжку.
Еще один случай, когда законодательством предусмотрена возможность стажировки работника, – это повышение квалификации безработного, зарегистрированного в центре занятости как безработный, в соответствии со ст. 35 Закона Украины «О занятости населения».
В таком случае стажировка – это повышение квалификации безработного с целью приобретения практических умений и навыков для выполнения профессиональных обязанностей по профессии или должности, на которую претендует безработный у работодателя.
Стажировка безработных осуществляется по заказу работодателей по индивидуальной программе, которая утверждается работодателем и согласовывается с центром занятости. В то же время заключается трехстороннее соглашение между центром занятости, работодателем и безработным.
За безработным на период прохождения обучения сохраняется выплата помощи по безработице в размерах и в сроки, установленные законодательством.
