Государственная фискальная служба Украины разъяснила алгоритм действий в связи с утверждением нового Реестра неприбыльных учреждений и организаций (см. Категорию 102.01.01 Общедоступного информационно-справочного ресурса ДФС Украины).
До утверждения нового Реестра действует Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утвержденное приказом Минфина Украины от 24.01.13 г. № 37.
Неприбыльщиков, внесенных в этот реестр на 13.08.15 г. (день вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций» от 17.07.15 г. № 652-VIII), из него не будут исключать до 01.01. 17 г. Но при этом:
- тех из них, кто соответствует требованиям п. 133.4 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), включат в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций. По желанию такие неприбыльные организации могут подать фискалам копии учредительных документов;
- те некоммерческие организации, которые не выполняют требований п. 133.4 НКУ, должны до 01.01.17 г. согласовать свои учредительные документы в соответсвии с нормами НКУ. Также они должны предоставить копии этих документов фискалам для включения в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций. Неприбыльщиков, которые таких требований не выполнят, после этой даты фискалы исключат из Реестра.
Государственная фискальная служба Украины отметила, что поскольку табак для кальяна согласно его определению является табачным изделием, то он относится к подакцизным товарам. Соответственно, стоимость табака (с НДС), использованного при предоставлении услуг по курению с помощью кальяна является базой налогообложения розничным акцизом (см. Категорию 116.02 Общедоступного информационно-справочного ресурса ДФС Украины).
Кроме того, стоит заметить: курение с помощью кальяна предполагает фильтрацию и охлаждение дыма водой, а вместо воды иногда используют фруктовые соки, вина или крепкие спиртные напитки.
То есть, в случае использования вместо воды спиртных напитков (подакцизных товаров) в базу налогообложения розничным акцизом также включают и их стоимость.
В свою очередь в калькуляцию расходов на услуги по курению кальяна (т.е. в Дт счета 23 «Производство») должен быть включен акцизный налог со стоимости табака и спиртных напитков (или других подакцизных товаров), которые были использованы для фильтрации дыма вместо воды.
Государственная фискальная служба Украины в своем письме «О применении норм налогового законодательства предпринимателями из зоны АТО» от 18.06.15 г. № 5837/М/99-99-17-02-02-1 разъяснила нюансы предоставления налоговых льгот предпринимателям, зарегистрированным в органах ДФС на территории проведения АТО.
1. Единый взнос. Его плательщиков, состоящих на учете в органах ДФС, которые находятся на территории проведения АТО (объявление военного или чрезвычайного положения), освободили от обязанностей начисления и уплаты взноса и предоставления отчетности на период АТО.
Указанные обязанности этим плательщикам следует выполнить после завершения АТО.
Избежать ответственности за их невыполнение в период с 14.04.14 г. до окончания АТО смогут те плательщики единого взноса, которые не позднее 30 календарных дней, следующих за днем окончания АТО, подадут в органы ДФС заявление и сертификат Торгово-промышленной палаты Украины (далее − ТПП), подтверждающий наступление обстоятельств непреодолимой силы − форс-мажора.
2. Плата за землю. Закон Украины «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции» от 02.09.14 г. № 1669-VII (ст. 6) освобождает субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность на территории проведения АТО, от платы за пользование земельными участками государственной и коммунальной собственности.
Однако, отметили фискалы, должных изменений пока не внесли в Налоговый кодекс Украины (далее − НКУ) и не разработали порядка применения такой налоговой льготы. Изменение положений НКУ может осуществляться исключительно путем внесения изменений в НКУ (п. 2.1 НКУ).
3. Продление конечных сроков предоставления налоговой отчетности. Плательщики Донецкой и Луганской областей вправе обратиться в налоговый орган по своему местонахождению с заявлением о продлении конечных сроков предоставления налоговой отчетности. Причина − действие обстоятельств непреодолимой силы.
Такое заявление следует подать в течение 30 календарных дней, следующих за днем окончания действия таких обстоятельств, с сертификатом ТПП.
Также фискалы остановились на таких мероприятиях, как право на получение отсрочки (рассрочки) денежных обязательств (налогового долга) и списание налогового долга как безнадежного.
Министерство финансов Украины разъяснило: предприятия (их структурные подразделения), находящиеся в оккупированном Крыму и / или на территории проведения АТО (или их обособленное имущество), проводят инвентаризацию тогда, когда будет безопасный и беспрепятственный доступ уполномоченных лиц к активам, первичным документам и регистрам бухучета, в которых отражены обязательства и собственный капитал этих предприятий (см. письмо Минфина Украины «О предоставлении разъяснения [о проведении инвентаризации предприятиями на временно оккупированной территории Украины и в зоне проведения антитеррористической операции, отражении в бухгалтерском учете операций по подписке периодических изданий, сроках проведения предоплаты при закупке за бюджетные средства]» от 03.06.15 г. № 31-11420-08-10/18126).
Таким субъектам хозяйствования нужно будет провести инвентаризацию по состоянию на 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором исчезли препятствия для доступа, и отразить ее результаты в бухучете соответствующего отчетного периода.
До проведения инвентаризации информацию об активах, к которым нет доступа, в годовой финотчетности показывают по данным бухучета. Так же отражаются в отчетности обязательства и собственный капитал, которые нельзя документально подтвердить из-за отсутствия доступа к первичной документации и регистров бухучета.
Главные распорядители бюджетных средств вместе со сводной годовой финансовой и бюджетной отчетностью должны отдельно подать сводную финансовую и бюджетную отчетность распорядителей и получателей, которые находятся на оккупированной территории.
Ранее, напомним, Минфин разъяснял: объекты, которые находятся на временно оккупированной территории Украины, следует учитывать в составе активов предприятия. При этом нужно оценить негативное воздействие изменений в экономической и правовой среде, а также признать потери от обесценивания этих активов.
Министерство юстиции Украины сообщило, что молодые специалисты, которые учились за бюджетные средства и которые намерены уволиться по собственному желанию с работы заказчика, не возмещают стоимость обучения государству.
Причина этому − пока не утвержден механизм по возмещению такими выпускниками стоимости обучения (см. письмо Министерства юстиции Украины «О возможности прекращения трудового договора (увольнении по собственному желанию) молодым специалистом, который учился по государственному заказу по направлению, и механизме возмещения стоимости обучения» от 12.08.15 г. № ПІ-К-2626).
Напомним выпускник, который учился по госзаказу, трудоустраивается на основании направления на работу в соответствии с соглашением, заключенным между заказчиком, руководителем вуза и выпускником. У заказчика он должен отработать не менее трех лет.
При этом в случае увольнения по собственному желанию такой выпускник обязан возместить в установленном порядке в госбюджет стоимость обучения и компенсировать заказчику все расходы. На сегодня Порядок определения и возмещения выпускниками стоимости обучения в случае нарушения ими условий соглашения о трудоустройстве не утвержден и Министерством юстиции акты по этому вопросу не выдавались.
