Государственная фискальная служба Украины через Офис крупных плательщиков налогов сообщила, что согласно п. 188.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) база налогообложения операций по поставке, в частности, самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен.
Под обычной ценой подразумевают цену товаров (работ, услуг), определенную сторонами договора, если иное не установлено НКУ. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Это определение не распространяется на операции, признаваемые контролируемыми в соответствии со ст. 39 НКУ (пп. 14.1.71 НКУ).
Под рыночной ценой подразумевают цену, по которой товары (работы, услуги) передаются другому собственнику при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель хочет их получить на добровольном основании, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, обладают достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также цены, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (пп. 14.1.219 НКУ).
Рынок товаров (работ, услуг) – сфера оборота товаров (работ, услуг), определяющаяся исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории (пп. 14.1.218 НКУ).
Следовательно, нормы НКУ (не учитывая нормы для отдельных (специфических) видов операций):
- определяют, что база налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен, соответствующих рыночным;
- устанавливают ряд обязательных условий соответствия цены поставки (договорной цены) рыночной цене, одной из которых является владение сторонами достаточной информацией о ценах, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;
- предусматривают возможность доведения несоответствия договорной цены уровню рыночных цен.
Следовательно, в понимании норм НКУ обычной ценой для осуществления расчета базы налогообложения НДС операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг является цена, определенная заинтересованными сторонами в гражданско-правовом договоре, которая, в свою очередь, должна соответствовать рыночной (цене, сложившейся на рынке товаров/услуг).
Пунктом 201.1 НКУ определено, что на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик должен составить налоговую накладную в электронном виде с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, с электронной подписью уполномоченного налогоплательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок (п. 201.10 НКУ).
Пунктом 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, определено, что в случае поставки товаров/услуг, база налогообложения которых определена в соответствии со ст.ст. 188 и 189 НКУ и превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг (в частности, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную с учетом их договорной стоимости, то есть цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки), поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные (далее – НН). Одну – на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки. Другую – на сумму, рассчитанную с учетом превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой. Или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводную НН с учетом сумм налога, рассчитанных с учетом превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.
В НН (в том числе сводной), составленной на сумму такого превышения, ставится отметка в соответствии с п. 8 этого Порядка (15 – Составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст.ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки). Такая НН получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) указывает собственные данные.
Следовательно, в случае продажи самостоятельно произведенных товаров, реализованных ниже обычной цены, поставщик составляет две НН: одну – на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую – на сумму, рассчитанную с учетом превышения обычной цены над фактической.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Необходимо ли применять РРО физическому лицу – предпринимателю при проведении расчетных операций в безналичной форме за предоставление в аренду собственного или арендованного недвижимого имущества?» от 13.03.2019 года № 1027/6/99-99-14-05-01-15/ІПК сообщила, что для осуществления расчетов за товары (услуги) субъекты хозяйствования обязаны применять регистраторы расчетных операций (далее – РРО), в том числе при осуществлении безналичных расчетов с помощью платежных карт или платежных систем с использованием сети интернет. При этом расчетные документы при продаже товаров (услуг) через сеть интернет выдаются в случае их непосредственного предоставления потребителю, при передаче ему товара или оказания услуг. В расчетном документе (кассовом чеке с РРО) обязательно должна быть указана форма оплаты (наличными, электронным платежным средством, в кредит и т. д.).
Для осуществления расчетов за товары (услуги) субъекты хозяйствования обязаны соответственно применять РРО. В то же время, при проведении расчетов между субъектами хозяйствования в безналичной форме через учреждения банков с расчетного счета предприятия, которое получает товары, работы (услуги), на расчетный счет поставщика товара, работ (услуг) согласно счету-фактуре, договору и т. п. РРО не применяется.
Национальный банк Украины на своем официальном сайте сообщил, что в 2018 году сумма убытков украинских банков от незаконных действий с платежными карточками составляла 0,0092% от общего объема всех операций с платежными картами (в 2017 году – 0,0077%, в 2016 году – 0,011%).
То есть на один миллион гривен расходных операций с использованием платежных карточек в 2018 году 92 гривны приходилось на незаконные операции.
Средний размер одной незаконной операции – около 2 500 гривен (в 2017 году – 2 100 гривен).
В целом количество незаконных действий с платежными картами, в результате которых банки понесли убытки, за прошлый год выросла до 105,5 тыс. случаев (в 2017 году – 77,6 тыс. случаев). Традиционно наибольшее количество мошеннических операций происходит в больших городах (с населением более 1 млн людей).
Наибольшее количество незаконных действий с платежными картами в 2018 году зафиксировано в сети интернет – 55,1 тыс. случаев) – и по сравнению с 2017 годом выросло в 1,4 раза.
Такая негативная тенденция, прежде всего, связана с увеличением количества мошенничеств с применением социальной инженерии. Мошенники в прошлом году чаще всего использовали этот метод при осуществлении незаконных действий с платежными картами или их реквизитами. Речь идет о введении в заблуждение рядовых граждан любыми способами для того, чтобы они сообщили собственные персональные данные, реквизиты платежных карточек, коды/пароли или осуществили перевод средств под психологическим воздействием в пользу мошенников.
Следует заметить, что во многих случаях преступники пытаются выдать себя за сотрудников банка (или Национального банка, или службы безопасности банка) и активно начинают выспрашивать личную информацию и другие данные.
Национальный банк в очередной раз подчеркнул, что представители банка (особенно НБУ) никогда не звонят с подобными просьбами, в этом нет такой необходимости, и не имеют полномочий спрашивать граждан информацию об их платежных карточках и счетах.
И ни в коем случае не следует разглашать реквизиты платежных карточек (срок их действия, код CVС2/CVV2, ПИН-код карточки) и персональные данные, а также логин/пароль для входа в веб-банкинг, одноразовые пароли для проведения дополнительной аутентификации и т. д.
С целью предотвращения и противодействия мошенничеству Нацбанк рекомендует не отвечать на подозрительные телефонные звонки, обращаться в банк-эмитент платежной карты и проверять состояние своих счетов. Кроме того, следует устанавливать лимиты на проведение операций с использованием платежных карточек, прежде всего – в сети интернет, и пользоваться услугами sms-информирования о совершенных операциях.
Государственная служба Украины по вопросам труда сообщила, что делать человеку, потерявшему трудовую книжку. Лицо, потерявшее трудовую книжку, обязано немедленно заявить об этом работодателю или уполномоченному им органу по месту последней работы. Не позднее 15 дней после заявления, а в случае осложнения в другие сроки работодатель или уполномоченный им орган выдает работнику другую трудовую книжку или вкладыш к ней с надписью «Дубликат» в правом верхнем углу первой страницы.
Дубликат трудовой книжки или вкладыш к ней заполняется по общим правилам. В разделы «Сведения о работе», «Сведения о награждениях» и «Сведения о поощрениях» при заполнении дубликата вносятся записи о работе, а также о награждениях и поощрениях по месту последнего трудоустройства на основании ранее изданных приказов (распоряжений).
Если работник до трудоустройства на данном предприятии уже где-то работал, то при заполнении дубликата трудовой книжки в разделе «Сведения о работе» в графу 3 прежде всего вносится запись об общем стаже работы до трудоустройства на данном предприятии, подтвержденном документами.
Общий стаж работы записывается суммарно, то есть указывается общее количество лет, месяцев, дней работы без уточнения, на каком предприятии, в какие периоды времени и на каких должностях работал в прошлом владелец трудовой книжки. После этого общий стаж, подтвержденный надлежаще оформленными документами, записывается по отдельным периодам работы в следующем порядке: в графе 2 указывается дата приема на работу; в графе 3 пишется наименование предприятия, где работал работник, а также цех (отдел) и должность (работа), на которую был принят. Запись в дубликате трудовой книжки сведений о работе по совместительству и по совмещению профессий осуществляется по желанию работника.
Если из представленных документов видно, что работник переводился на другую постоянную работу на том же предприятии, то об этом делается соответствующая запись. После этого в графе 2 записывается дата увольнения, а в графе 3 – причина увольнения, если в предоставленном работником документе есть такие данные.
Если документы не содержат полностью указанных выше сведений о работе в прошлом, в дубликат трудовой книжки вносятся только те данные, которые есть в документах.
В графе 4 указывается наименование, дата и номер документа, на основании которого сделаны соответствующие записи в дубликате. Документы, подтверждающие стаж работы, возвращаются их владельцу.
Работодатель или уполномоченный им орган обязан содействовать работнику в получении документов, подтверждающих стаж его работы, предшествующий трудоустройству на предприятие.
Если трудовая книжка (вкладыш к ней) пришла в негодность (обгорела, разорвана, загрязнена и т. п.), то работодатель или уполномоченный им орган по последнему месту работы выдает работнику дубликат трудовой книжки (вкладыш к ней). При этом на первой странице трудовой книжки, пришедшей в негодность, делается надпись «Взамен выдан дубликат», а книжка возвращается ее владельцу. При трудоустройстве на новое место работы работник обязан предъявить дубликат трудовой книжки.
Дубликат трудовой книжки также может быть выдан по новому месту работы в связи с отсутствием доступа к трудовой книжке работника вследствие чрезвычайной ситуации, предусмотренной Кодексом гражданской защиты Украины, или проведения антитеррористической операции на территории, где работало такое лицо.
