Верховная Рада Украины приняла Госбюджет на следующий год
Среди прочего, в 2019 году установлена такая минимальная заработная плата:
- в месячном размере: с 1 января – 4173 гривны;
- в почасовом размере: с 1 января – 25,13 гривны.
Установлено также прожиточный минимум:
Период действия
| Размер прожиточного минимума | 1 января – 30 июня | 1 июля – 30 ноября | 1 декабря – 31 декабря |
| Размер прожиточного минимума на одного человека | 1853 | 1936 | 2027 |
| детям до 6 лет | 1626 | 1699 | 1779 |
| детям от 6 до 18 лет | 2027 | 2118 | 2218 |
| трудоспособным лицам | 1921 | 2007 | 2102 |
| лицам, утратившим трудоспособность | 1497 | 1564 | 1638 |
Государственная фискальная служба Украины в категории 107.04 «ЗІР» рассказала, как определяется объем дохода ФЛП ЕН второй – четвертой групп для определения необходимости применения РРО.
Физические лица – предприниматели – плательщики единого налога второй – четвертой групп, осуществляющих расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, с целью определения необходимости применения РРО должны самостоятельно определить превышение объема дохода более 1 000 000 гривен.
При этом учитывается объем дохода за текущий отчетный налоговый год. Объем дохода с целью применения критерия (более 1 000 000 гривен) определяется с учетом всех доходов, которые в соответствии со ст. 292 НКУ включаются в состав дохода плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя.
В случае осуществления реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, плательщики единого налога независимо от объема дохода обязаны применять РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке формирования налогового кредита» от 02.10.2018 г. № 4269/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что название покупателя в налоговой накладной должно соответствовать формулировке в уставных документах и не содержать других данных
Ошибки в обязательных реквизитах, которые не мешают идентифицировать проведенную операцию, ее содержание, период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной не принимать налоговые накладные в электронном виде.
Покупатель может отразить налоговый кредит на основании налоговой накладной, в которой допустили ошибку в обязательных реквизитах, если: такую налоговую накладную зарегистрировали в Едином реестре налоговых накладных; ошибки не мешают подтвердить содержание операции, период, стороны и сумму уплаты НДС в связи с приобретением таких товаров/услуг.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке обложения НДС» от 13.11.2018 г. № 4803/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что аннулировать регистрацию плательщиком НДС налоговики могут при наличии, в частности, таких подтверждающих документов (сведений):
- постановления суда о ликвидации предприятия-банкрота,
- уведомления госрегистратора,
- сведения из ЕГР о внесении записи о прекращении банкрота.
Такого основания для аннулирования регистрации плательщика НДС, как принятие хозяйственным судом постановления о признании предприятия-должника банкротом и открытие ликвидационной процедуры, не предусмотрено.
Поэтому с момента открытия ликвидационной процедуры и до ее завершения предприятие-должник остается плательщиком НДС.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об определении объекта налогообложения налогом на прибыль при осуществлении отдельных хозяйственных операций» от 08.11.2018 г. № 4730/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила: если предприятие принимает решение осуществлять уценку через создание резерва (обеспечения) обесценения запасов в соответствии с П(С)БУ или МСФО, то в таком случае возникают разницы согласно п. 139.1 НКУ для корректировки финрезультата до налогообложения
Согласно этому пункту финрезультат:
- увеличивается на сумму затрат на создание обеспечений в соответствии с правилами бухучета;
- уменьшается:
- на сумму использования созданных обеспечений расходов, сформированных в соответствии с правилами бухучета;
- на сумму корректировки (уменьшения) обеспечения, на которую увеличился финрезультат до налогообложения, рассчитанный в соответствии с правилами бухучета.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О формах накладных для оприходования товара по месту реализации» от 12.11.2018 г. № 4792/6/99-99-14-05-01-15/ІПК сообщила, что субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны вести в порядке, установленном законодательством, учет товарных запасов на складах и/или по месту их реализации, осуществлять продажу только тех товаров (услуг), которые отражены в таком учёте.
Однако такие требования п. 12 ст. 3 Закона о РРО не распространяются на ФЛП-единщиков, не зарегистрированных плательщиками НДС.
Основанием для оприходования товаров по месту реализации товаров является накладная типовой формы № М-11, утвержденная постановлением Госкомстата от 21.06.1996 г. № 193. Кроме того, для оформления поступления товаров предприятия розничной торговли могут использовать и типовые формы первичной документации и формы документов, разработанные на предприятии и предусмотренные приказом (или другим распорядительным документом) об учетной политике.
Поэтому, если форма накладной утверждена приказом (или другим распорядительным документом) об учетной политике предприятия, то п. 12 ст. 3 Закона № 265 в понимании данного Закона не нарушается.
Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Обобщающей налоговой консультации по применению положений подпунктов 140.5.4, 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 Налогового кодекса Украины относительно определения налогового (отчетного) периода для корректировки финансового результата до налогообложения» от 14.11.2018 г. № 887 утвердило Обобщающую налоговую консультацию по применению положений подпунктов 140.5.4, 140.5.6 НКУ относительно определения налогового (отчетного) периода для корректировки финансового результата до налогообложения.
Для выполнения требований абзацев третьего и четвертого п 140.5.4 НКУ налогоплательщику необходимо определить, является ли осуществленная операция контролируемой. В случае если операция не может быть идентифицирована как контролируемая, налогоплательщик должен:
- выполнить процедуру подтверждения суммы расходов по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки» в соответствии со ст. 39 НКУ, и в случае если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, превышает их цену, определенную по принципу «вытянутой руки», осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу «вытянутой руки» или
- осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на сумму 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг.
Для выполнения требований п.п. 140.5.6 НКУ налогоплательщику также необходимо определить, является ли осуществленная операция контролируемой. В случае если операция не может быть идентифицирована как контролируемая, и сумма расходов не подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НКУ, налогоплательщик должен осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на сумму расходов по начислению, превышающую сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), по данным финансовой отчетности за год, предшествующего отчетному (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»), а для банков – в объеме, превышающем 4% дохода от операционной деятельности (за вычетом НДС) за год, предшествующий отчетному.
Для целей признания сделки контролируемой налогоплательщику необходимо использовать данные бухгалтерского учета за соответствующий отчетный (налоговый) год, в котором проводились такие хозяйственные операции.
Итак, поскольку стоимостные критерии признания операции (операций) контролируемой для целей выполнения требований ст. 39 НКУ исчисляются по результатам налогового (отчетного) года, то корректировки финансового результата до налогообложения по операциям с нерезидентами, определенными в абз. 3 и 4 п.п. 140.5.4 и п.п. 140.5.6 НКУ, осуществляются по результатам налогового (отчетного) года и отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за налоговый (отчетный) год.
