Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Порядка использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для финансовой поддержки общественных объединений инвалидов» от 14.03.18 г. № 183 утвердил Порядок использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для финансовой поддержки общественных объединений инвалидов.
Для получения финансовой поддержки от государства общественные объединения должны подать в Фонд социальной защиты инвалидов до 30 мая года, предшествующего году использования средств, заявление по форме, утвержденной Минсоцполитики.
Вместе с заявлением необходимо также подать:
- копию устава (положения) общественного объединения, если средства получают впервые или если в устав (положение) вносились изменения;
- анкету общественного объединения по форме, утвержденной Минсоцполитики;
- информацию о деятельности общественного объединения;
- копию протокола заседания уставного органа общественного объединения об избрании состава руководства;
- копию отчета о деятельности общественного объединения;
- копию отчета об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации;
- календарный план и анкету мероприятия (программы);
- расчеты и обоснования по направлениям использования бюджетных средств (где отметить фактические показатели деятельности общественных объединений с учетом получения ими собственных поступлений и ожидаемых ресурсов из других источников финансирования);
- информацию об объеме финансирования местных (областных) организаций (обособленных подразделений) общественных объединений, претендующих на получение финподдержки в соответствующем бюджетном году за счет местных бюджетов.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об отнесении расходов непроизводственного характера (аренда земельных участков, которые временно не используются в хозяйственной деятельности, приобретение товаров, услуг) в расходы при расчете налога на прибыль» от 07.03.18 г. № 909/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что поскольку Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ) не предусмотрено разниц для корректировки финансового результата на расходы непроизводственного характера, они попадут в расходы при расчете налога на прибыль по правилам бухгалтерского учета.
Этот вывод был сделан на основании нормы пп. 134.1.1 НКУ, в которой указано, что объект обложения налогом на прибыль равен финрезультату, определенному в соответствии с нормами П(С)БУ и МСФО, скорректированному на налоговые разницы.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об определении налогооблагаемых операций для целей регистрации лица как плательщика НДС» от 07.03.18 г. № 922/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила, что в соответствии с п. 181.1 НКУ под обязательную регистрацию в качестве плательщика НДС подпадает лицо, у которого общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно р. V НКУ, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 млн грн (без учета НДС).
Представители фискального ведомства приравнивают налогооблагаемые операции к операциям, которые являются объектом обложения НДС, и делают вывод: при расчете объема для целей регистрации лица как плательщика НДС учитывают операции, подлежащие обложению НДС по основной ставке НДС, ставке 7 процентов, нулевой ставке НДС и освобожденные от обложения НДС.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О периоде применения перечня организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль для признания хозяйственных операций контролируемыми» от 14.03.18 г. № 997/6/99-99-15-02- 02-15/ІПК сообщила, что в случае соответствия хозяйственных операций критериям, определенным пп. «г» п. 39.2.1.1 и пп. 39.2.1.7 НКУ, они могут признаваться контролируемыми с 27.07.17 г. и должны быть отражены в Отчете о контролируемых операциях.
Годовой доход налогоплательщика и объем хозяйственных операций с каждым контрагентом необходимо рассчитывать для 2017 по итогам всего отчетного (календарного) года.
Следует напомнить, что контролируемыми операциями считают хозяйственные операции, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль, а именно (пп. 39.2.1.1 НКУ):
а) хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами-нерезидентами;
б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг через комиссионеров-нерезидентов;
в) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), который утвержден КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НКУ, или которые являются резидентами этих стран;
г) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в отношении государств (территорий) утверждается КМУ.
Поскольку 27.07.17 г. вступило в силу постановление КМУ от 04.07.17 г. № 480 «Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица», операции с контрагентами из этого перечня попадут в контролируемые именно с 27.07.17 г.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке обложения НДС операции по поставке услуг по организации предоставления прав на объект интеллектуальной собственности, владельцем которого является нерезидент, осуществляемой согласно договору комиссии» от 12.03.18 г. № 965/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила: если комитент получит право на использование объекта интеллектуальной собственности без возможности его продажи или осуществления отчуждения иным способом, то получение комиссионером от комитента средств для дальнейшего их перечисления нерезиденту как владельцу такого объекта будет определяться как роялти в понимании пп. 14.1.225 НКУ. Тогда такая операция не является объектом обложения НДС согласно пп. 196.1.6 НКУ.
Если предусмотрено предоставление комитенту права на использование объекта права интеллектуальной собственности с возможностью его продажи или осуществления отчуждения иным способом, то получение комиссионером от комитента средств для дальнейшего их перечисления нерезиденту за предоставление такого права не будет считаться роялти. Их следует считать оплатой за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, операцию по предоставлению которого облагается НДС по ставке 20%.
Также средства, которые согласно договору комиссии получает комиссионер от комитента непосредственно за услуги по организации предоставления права на объект интеллектуальной собственности, владельцем которого является нерезидент, расцениваются как оплата стоимости таких услуг, операция по поставке которых является объектом налогообложения.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О скидках на путевку, которую работодатель предоставляет своему работнику и/или члену его семьи» от 12.03.18 г. № 931/6/99-99-13-01-01-15/ІПК разъяснила: норма пп. 165.1.35 НКУ дает право работодателю не облагать налогом стоимость путевок, предоставленных для своего работника, так и для члена его семьи, если их стоимость не превышает в 2018 году 37 230 грн, то есть 18 615 грн (5 минимальных зарплат) на каждое лицо, при соблюдении условий, определенных в упомянутом пункте НКУ.
Следует напомнить, что согласно пп. 165.1.35 НКУ, в налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, при следующих условиях:
- путевку предоставляет работодатель-плательщик налога на прибыль предприятий;
- путевка предоставляется либо бесплатно, либо со скидкой (в доход не включаются размер такой скидки);
- путевку предоставляют один раз в календарный год;
- стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года.
Представители фискального ведомства сообщают: если размер скидки на путевку, которую работодатель предоставляет своему работнику и/или члену его семьи первой степени родства, превышает установленный предельный размер дохода, то налоговый агент обязан удержать налог на доходы физических лиц и военный сбор с общей суммы предоставленной скидки. То есть если стоимость путевки (сумма скидки) превышает необлагаемый размер (в 2018 году – 18 615 грн), налог на доходы и военный сбор начисляют на всю стоимость путевки (размер скидки).
Если работник сам покупает путевку, а работодатель выплачивает ему компенсацию ее стоимости, льгота, установленная пп. 165.1.35 НКУ, не применяется. Следовательно, предприятие-работодатель при начислении (выплате) компенсации обязано удержать за счет работника налог на доходы и военный сбор и отразить суммы выплаченного дохода в расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «126».
Министерство финансов Украины в письме «О признании пени собственными поступлениями» от 29.01.18 г. № 35140-05/23-92/252 сообщило, что поскольку штрафные санкции, полученные при осуществлении хоздеятельности, не входят в стоимость предоставленных услуг (выполненных работ), их нельзя отнести к собственным поступлениям бюджетных учреждений. Следовательно, такие средства включают в общий фонд бюджетников.
Напомним, для штрафных санкций не предусмотрено отдельного кода бюджетной классификации, поэтому учитывать их целесообразно по коду классификации доходов бюджета 21081100 «Административные штрафы и другие санкции».
Национальный банк Украины принял постановление «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов» от 15.03.18 г. № 25, которым постановил, что с 1 июля 2018 предприятия торговли и сферы услуг будут проводить округления общих в чеке сумм расчетов наличными, если в них отсутствуют монеты номиналами 1, 2, 5 и 25 копеек.
Округления будут происходить по следующим математическим правилам:
1) сумма, которая заканчивается от 1 до 4 копеек, округляется в сторону уменьшения до ближайшей суммы, которая заканчивается на 0 копеек;
2) сумма, которая заканчивается от 5 до 9 копеек, округляется в сторону увеличения до ближайшей суммы, которая заканчивается на 0 копеек.
Если у покупателя есть монеты мелких номиналов, он и дальше может ими рассчитываться. А при наличии таких монет у продавца – он может выдать покупателю сдачу этими номиналами.
В то же время округление не будет осуществляться при безналичных расчетах.
Предприятия торговли и сферы услуг, применяющие РРО, во время проведения наличных расчетов должны указывать в чеках общие суммы до и после округления. Округления не является скидкой или надбавкой, рекламой или стимулированием продажи товаров (работ, услуг) в значении этих терминов, определенных законодательством Украины.
Также Нацбанк с 01.07.18 г. дополнительно не будет выпускать в наличное обращение монеты номиналами 1, 2, 5 и 25 копеек. Впрочем, такие монеты и в дальнейшем будут находиться в обращении и использоваться как средство платежа.
