Государственная фискальная служба Украины в письме от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 ответила на вопрос, начиная с какой даты все налоговые накладные подлежат регистрации в ЕРНН и составляются исключительно в электронном виде?
Налоговые накладные, составленные налогоплательщиком в январе 2015 года и сумма НДС по которым составляет менее 10 тыс. грн (в том числе которые не предоставляются покупателю, выписанные на поставку товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения), могут быть зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных по желанию налогоплательщика.
С 1 февраля 2015 года все налоговые накладные и расчеты корректировки к ним (в том числе, которые не предоставляются покупателю, выписанные на поставку товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения) независимо от размера НДС в одной налоговой накладной / расчете корректировки подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
С 1 января 2015 года налогоплательщикам предоставлена возможность исправления ошибок в налоговых накладных путем составления расчета корректировки к ним.
В рамках системы электронного администрирования НДС с 01.02.2015 г. расчет корректировки к налоговой накладной, выданной получателю – плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН:
1) поставщиком товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика (продавца) или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;
2) получателем товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг поставщику (продавцу), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю).
Регистрация расчетов корректировки с 1 января до 1 февраля 2015 года будет осуществляться поставщиком (продавцом) товаров/услуг.
В январе 2015 года расчеты корректировки регистрируются только поставщиками.
Срок регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН не изменился и составляет 15 календарных дней.
Государственная фискальная служба Украины в письме от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 напомнила, что в рамках налоговой реформы до 1 января 2017 года продлен режим освобождения от НДС операций по поставке отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов).
Вместе с тем, Налоговым кодексом Украины установлено, что перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов должны быть утверждены Кабинетом Министров Украины. Правительственное постановление от 05.02.2014 г. № 43 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 12 января 2011 года № 15» действовало до 1 января 2015 года.
Таким образом, специалисты ГФСУ приходят к уже привычному выводу: до утверждения Кабмином новых перечней отходов и лома черных и цветных металлов или до продления действия предыдущих, налогообложение операций по поставке таких отходов осуществляется по ставке 20 %.
Государственная фискальная служба Украины в письме от 20.01.2015 г. № 1519/7/99-99-19-03-03-17 напомнила, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг с НДС включает общегосударственные налоги и сборы (в т. ч. акцизный налог), а базой налогообложения для акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров является стоимость (с НДС) подакцизных товаров.
По мнению ГФСУ, расчет розничного акциза с табачных изделий необходимо проводить следующим образом.
Плательщикам НДС:
ФРЦТИ = (РЦТИ : 100 х 120) : 100 х 105, где
ФРЦТИ – фактическая розничная цена, по которой продают табачные изделия;
РЦТИ – розничная цена табачных изделий без НДС.
Сумма налогового обязательства с розничного акциза составляет:
НОа = ФРЦТИ : 105 х 5.
Сумма налогового обязательства по НДС составляет:
НОндс = (ФРЦТИ – НОа) : 120 х 20.
Неплательщикам НДС:
ФРЦТИ = РЦТИ : 100 х 105.
Сумма налогового обязательства с розничного акциза составляет:
НОа = ФРЦТИ : 105 х 5.
При этом ФРЦТИ для обоих случаев не может превышать предельную розничную цену, которая рассчитывается по формуле:
ПРЦТИ = МРЦ : 100 х 105.
Обращаем внимание, что ГФСУ в другом своем разъяснении считает, что продажа табачных изделий в розничной сети с 01.01.2015 г. осуществляется по ценам не выше МРЦ, установленных производителями или импортерами товаров, увеличенных на сумму акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров. То есть, к МРЦ (100 %) добавляется акцизный налог с розничной торговли подакцизными товарами – 5 %.
Стоимость табачных изделий, выше которой не разрешена их реализация, можно получить, умножив МРЦ (указанную на пачке) на 1,05.
Министерство регионального строительства Украины в письме от 15.01.2015 г. разъяснило, что передача оборудования, приобретенного подрядной организацией по поручению заказчика, осуществляется согласно договору подряда.
В справку о стоимости выполненных строительных работ и расходах (форма № КБ-3) должна включаться стоимость приобретенного и смонтированного или установленного подрядчиком оборудования, мебели, инвентаря в отчетном периоде. Стоимость такого оборудования подтверждается платежными поручениями, оформленными на основании счета завода-поставщика, и расчетами транспортных и заготовительно-складских расходов.
Смонтированное оборудование передается на баланс заказчику при приеме в эксплуатацию законченных строительством объектов.
Оформление процедуры приемки изготовленного оборудования, приемки-передачи оборудования в монтаж подрядной организации, выявления дефектов оборудования осуществляется на основании следующих типовых форм:
Акта о приемке оборудования (типовая форма № М-15);
Акта приемки-передачи оборудования в монтаж (типовая форма № М-15а);
Акта о выявленных дефектах оборудования (типовая форма № М-17).
