Кабинет Министров Украины принял постановление «Об утверждении Среднесрочной стратегии управления государственным долгом на 2018-2020 годы».
В 2017 году впервые с 2011 года процент соотношения долга к ВВП уменьшился и стал приближаться к «безопасному» значению в 60%, определенного Бюджетным кодексом Украины. Это стало возможным благодаря улучшению макроэкономических показателей и слаженным действиям власти по фискальной консолидации и монетарной политике и проведению реформ.
Стратегией определены задачи для Министерства финансов Украины относительно уменьшения долга до 60% в 2018 году, 52% в 2019 году и 49% в 2020 году.
Документ содержит ориентировочный план действий на следующие два года, предусматривающий, в частности, возможность выпуска ОВГЗ в евро и других валютах, с которыми украинская гривна не имеет высокого уровня корреляции, выпуск ОВГЗ в гривне для международных инвесторов, расширение сотрудничества с МФО и правительствами иностранных государств по льготному финансированию.
Другие мероприятия, запланированные в рамках Стратегии, направлены на укрепление отношений с инвесторами, привлечение международных инвесторов на внутренний рынок Украины, а также работу по улучшению рейтинга Украины как заемщика. Результатом действий по укреплению институционального потенциала станет создание Агентства по управлению долгом в соответствии с лучшими международными практиками.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении НДС» от 17.08.2018 г. № 3575/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила, что возврат материальных активов по договору финансового лизинга считается поставкой товаров. Итак, для лизингополучателя, который возвращает объект финансового лизинга лизингодателю в случае досрочного прекращения договора финансового лизинга, такая передача приравнивается для целей налогообложения НДС к обратной продаже лизингополучателем такого объекта лизингодателю. Соответственно, лизингополучатель – плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства по НДС. Но что же при этом будет базой для начисления НДС-обязательств?
Согласно нормам НКУ, объект финансового лизинга, возврат которого осуществляется, относится к категории основных средств, то есть, является необоротным активом.
Итак, если осуществляется возврат лизингополучателем – плательщиком НДС объекта финансового лизинга лизингодателю – плательщику НДС, то лизингополучатель – плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства по НДС по ставке 20%, исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 188.1 НКУ, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке обложения НДС операции учреждения здравоохранения по предоставлению застрахованному лицу услуг по охране здоровья, оплата за которые осуществляется страховой компанией» от 13.08.2018 г. № 3524/6/99-99-15-03-02-15/ІПК отметила, что операция по поставке услуг по охране здоровья является объектом обложения НДС.
При этом, как отмечают представители фискального ведомства, учреждение здравоохранения, которое предоставляет такие услуги, на дату, которая произошла раньше (или получение страхового платежа в счет оплаты стоимости услуг или фактического их предоставления):
• определяет налоговые обязательства по НДС, исходя из договорной стоимости услуг;
• составляет и регистрирует в ЕРНН налоговую накладную по такой операции на застрахованное лицо.
Если указанные услуги относятся к «льготным» категориям (пп. 197.1.5 НКУ), то медучреждение, которое поставляет такие услуги, не определяет налоговые обязательства по НДС, но обязано составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную по такой операции на застрахованное лицо.
Налоговики также напомнили, что выплата страховой компанией страховых платежей не является объектом обложения НДС.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке предоставления уточненной финансовой отчетности» от 16.08.2018 г. № 3559/6/99-99-15-02-01-15/ІПК сообщила, что предприятия могут подавать уточненную финансовую отчетность на замену ранее поданной по результатам проведения аудиторской проверки с целью исправления самостоятельно выявленных ошибок или по другим причинам.
При этом предприятие вместе с уточняющей финансовой отчетностью должно подать в ДФС и уточняющую декларацию за соответствующий отчетный период.
Подтверждением представления финотчетности вместе с декларацией является отметка «+» в декларации в ячейке «ФЗ12» таблицы «Наличие приложений».
В этой же таблице предприятие проставляет отметку в графах, соответствующих названиям форм финансовой отчетности, представленной вместе с декларацией.
В то же время напомним: в случае исправления ошибок в самой декларации, предприятие может не подавать финотчетность повторно при условии, что показатели такой отчетности не подлежат исправлению.
Государственная фискальная служба Украины в категории 108.01.02 «ЗІР» рассмотрела вопросы, включаются ли в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога суммы гарантийных взносов, которые возвращены участникам аукциона. Итак, согласно п.п. 2 п. 292.1 НКУ, доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.
Согласно п 3.11 Порядка проведения целевых аукционов по продаже имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге, утвержденного приказом Миндоходов от 22.05.2017 г. № 518 (далее – Порядок), физическое или юридическое лицо, которое изъявило желание зарегистрироваться как участник аукциона, оплачивает регистрационный взнос , размер которого устанавливается организатором аукциона и не может превышать одного необлагаемого минимума доходов граждан, а также вносит гарантийный взнос в размере 10 процентов начальной цены лота.
Участникам целевого аукциона, которые не были признаны победителями, в соответствии с п.п. 3.17 Порядка гарантийный взнос возвращается в течение пяти банковских дней со дня подписания протокола о проведении целевого аукциона, за вычетом платежей за банковские переводы.
Поэтому суммы гарантийных взносов, которые уплачиваются для участия в аукционе и подлежат возврату участникам аукциона после его проведения, не включаются в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога (биржи), поскольку такие взносы не являются оплатой за товары (работы, услуги).
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об обложении НДС и налогом на прибыль списания товаров медицинского назначения» от 09.08.2018 г. № 3483/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрела ситуацию относительно налогообложения НДС и налогом на прибыль операций по списанию товаров медицинского назначения.
При списании товарно-материальных ценностей (в том числе товаров (изделий) медицинского назначения) в связи с признанием их негодными для использования, такие товарно-материальные ценности не могут быть использованы в рамках хозяйственной деятельности предприятия.
Поскольку плательщиком НДС осуществляется операция по списанию товарно-материальных ценностей (в том числе товаров (изделий) медицинского назначения), то они начинают использоваться в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика.
Как указано в обращении плательщика к ГФС, товары (изделия) медицинского назначения на момент их приобретения плательщиком освобождались от налогообложения.
Учитывая это, в случае, если товарно-материальные ценности (в том числе товары (изделия) медицинского назначения) приобретены без включения сумм НДС в состав налогового кредита, то налоговые обязательства при их списании не начисляются.
В случае ликвидации основных средств, используемых в хозяйственной деятельности, и которые подлежат амортизации в налоговом учете, финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной в соответствии с правилами бухгалтерского учета, и уменьшается на сумму остаточной стоимости этих активов, определенной с учетом положений ст. 138 НКУ.
При ликвидации основных средств, не использующихся в хозяйственной деятельности, финрезультат до налогообложения увеличивается (согласно п. 138.1 НКУ) на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной согласно бухгалтерскому учету, и уменьшается (согласно п. 138.2 НКУ) на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения таких активов, определенной согласно бухгалтерскому учету.
При этом на стоимость материальных активов, которые учитываются в составе запасов и не амортизируются, корректировка финрезультата до налогообложения в соответствии с п. 138.1 и п. 138.2 НКУ, не осуществляется.
