Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» от 11.12.2019 г. № 1165 утвердил новые: Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки (далее – НН/РК) в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) и Порядок рассмотрения жалобы на решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, а также ряд приложений к ним, которые касаются механизма блокировки НН/РК (Критерии рискованности: плательщиков и операций, Перечень показателей положительной истории плательщика, таблицу плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и пр).
Все они начнут действовать 01 февраля 2020 года. В этот день теряет силу постановление Кабинета Министров Украины от 21.02.2018 г. № 117 и старые правила блокировки. Но Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации ПН/РК в ЕРНН (утвержденный приказом Минфина от 12.12.2019 г. № 520) продолжит свое действие после вступления в силу постановления Кабмина № 1165.
В целом, новые «блокировочные» порядки и документы не очень отличаются от предыдущих, но на некоторые аспекты следует обратить внимание.
1. Признаки, которые отсеивают НН/РК перед мониторингом:
- в признаке «налоговой нагрузки» размер уплаченной суммы НДС за последние 12 месяцев увеличили с 400 тыс. до 1 млн грн;
- добавился еще один антиблокировочный признак – товар (услуга) с НН/РК был отмечен в таблице плательщика. Теперь Таблица должна учитываться фискалами еще до мониторинга НН/РК.
2. Критерии рискованности плательщиков почти те же и, к сожалению, критерий о «наличии информации» у налоговиков относительно «рискованности операции» не исчез. Для «рисковых» плательщиков прописана возможность документально опровергнуть свою рискованность, комиссия регионального уровня (это ее компетенция) на такие документы должна отреагировать в течение семи дней. В случае просрочки с решением рискованность с плательщика должна сняться автоматически.
3. Значительно сузили показатели «положительной истории» плательщика (они позволяют избежать критериев рискованности операций):
- объем поставок одному покупателю снижен с 150 до 50 тыс. грн, но при этом еще и объем поставок месяца не может превышать 500 тыс. грн, а руководитель не должен «сидеть» более чем на трех «креслах»;
- отменены два показателя по объемам поставок, а 20%-ный показатель поставки одного кода товара/услуги изменен на 100%-ный;
- остаточная стоимость основных средств теперь должна будет превышать 5 млн грн (сегодня – 1 млн грн);
- уплата единого социального взноса (далее – ЕСВ) на одного работающего не может превышать ЕСВ с минимальной зарплаты более чем в два раза (сегодня – 1,5) и численность должна быть не менее пяти человек (новое);
- общая сумма налогов прошлого года должна превышать 10 млн грн (сегодня – 5 млн).
4. Ухудшили критерий рискованности операций, связанный с долей «подозрительных» товаров из Перечня фискалов (этот Перечень должен утверждаться отдельным приказом Государственной налоговой службы и обнародоваться на ее сайте). Теперь товаров из Перечня в общей разницы между приобретениями и продажами товаров должно быть больше 50% (сегодня – свыше 75%).
5. Все решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК должна принимать региональные комиссии. Центральная комиссия будет только рассматривать жалобы на решения комиссий регионального уровня об отказе в регистрации НН/РК.
Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков рассказала, освобождается ли от налогообложения НДС медучреждение с улучшенным сервисным обслуживанием. Подпунктом 197.1.5 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) предусмотрено освобождение от обложения НДС операций по поставке услуг по охране здоровья учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также предоставление услуг реабилитационными учреждениями для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, имеющими лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме услуг, определенных в подпунктах «а»–«о» пп. 197.1.5 НКУ (в том числе, пп. «і» – медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием).
То есть, к услугам, операции по предоставлению которых не освобождаются от обложения НДС, относятся услуги по медицинскому обслуживанию граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием.
Понятие «улучшенное обслуживание» законодательно не определено. Впрочем, это определение должно применяться только для учреждений здравоохранения и отделений учреждений здравоохранения, оказывающих медицинские услуги в стационарных условиях, в которых, кроме медицинского и необходимого бытового оборудования, палаты для пребывания пациентов оснащены дополнительными бытовыми приборами для повышения комфортности пребывания, и пациентам предоставляются дополнительные немедицинские услуги, оплата которых в части определения стоимости таких услуг осуществляется за счет пациентов. Медицинское обслуживание в таких заведениях и отделениях должно осуществляться по желанию пациента, а не по соответствующему направлению врача.
Не может считаться улучшенным сервисным обслуживанием применение любого медицинского оборудования или методов оказания медицинской помощи.
К улучшенному сервисному обслуживанию также не может относиться оборудование холлов и других общих помещений холодильниками, телевизорами, мягкой мебелью, одеялами и т. д. как в амбулаторных, так и в стационарных учреждениях и отделениях учреждений здравоохранения.
Следовательно, услуги медицинского обслуживания граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием не освобождаются от обложения НДС.
Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков напомнила, что Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Изменений к некоторым методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету» от 14.01.2020 г. № 6 утвердило изменения в некоторые методические рекомендации по бухгалтерскому учету. Главной целью изменений является приведение положений Методрекомендаций в соответствие с нормами действующего законодательства.
Налоговики кратко прокомментировали суть изменений:
Методрекомендации по учету основных средств № 561:
- исключено несоответствующую налоговому законодательству норму, согласно которой первичную (переоцененную) стоимость объекта основных средств (далее – ОС) можно увеличить на сумму индексации;
- определено, что ликвидационная стоимость будет определяться комиссией, созданной приказом руководителя предприятия, в случае введения объекта в эксплуатацию;
- уточнено, что в случае создания целевого фонда для восстановления ОС остаток неиспользованного целевого фонда, подлежащего возврату арендодателю, отражается по Дт счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» и Кт субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами».
Из Методрекомендации по учету запасов № 2 исключены:
- требование о необходимости указывать место составления в закупочном акте;
- требование о порядке отражения суммы НДС, которая исчисляется при поступлении и выбытие запасов;
- из Приложения 3 исключена бухгалтерская запись по операции «Списание потери запасов, понесенных в результате чрезвычайных событий».
Методрекомендации учета НМА № 1327 не применяются банками.
Методрекомендации учета финансовых расходов № 1300 не распространяются на микропредприятия, малые предприятия, непредпринимательские общества, предприятия, ведущие упрощенный бухучет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством, а также на представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности.
Методрекомендации по учету совместной деятельности без создания юрлица № 1873 не применяются бюджетными учреждениями, банками и предприятиями, которые в соответствии с законодательством составляют финотчетность по МСФО.
Методрекомендации по учетной политике № 635
Счета класса 9 «Расходы деятельности» являются обязательными для всех предприятий с возможностью открытия по собственному решению счетов класса 8 «Расходы по элементам».
Государственная служба Украины по вопросам труда рассказала об особенностях выплаты выходного пособия.
Согласно ст. 44 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ), в случае прекращения трудового договора на основаниях, указанных п. 6 ст. 36 и п.п. 1, 2 ст. 40 КЗоТ, работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее среднемесячного заработка.
В соответствии с п. 1 ст. 40 КЗоТ, трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, а также срочный трудовой договор до истечения срока его действия могут быть расторгнуты собственником или уполномоченным им органом в случае изменений в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации, банкротства или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников.
Согласно ст. 116 КЗоТ, при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то такие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требований о расчете. О начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен письменно уведомить работника перед выплатой таких сумм.
Трудовые споры по заявлениям работников по вопросам применения законодательства о труде, которые в соответствии с действующим законодательством предварительно были решены владельцем или уполномоченным им органом и выборным органом первичной профсоюзной организации предприятия, учреждения, организации в пределах предоставленных им прав (п. 5 ч. 1 ст. 232 КЗоТ), рассматриваются непосредственно в судах.
В соответствии со ст. 124 Конституции Украины, правосудие в Украине обеспечивается исключительно судами. Делегирование функции судов, а также присвоение этих функций другими органами или должностными лицами не допускается. Юрисдикция судов распространяется на все правоотношения, возникающие в государстве. Судебные решения принимаются судами именем Украины и являются обязательными к исполнению на всей территории страны.
