Министерство финансов Украины утвердило новую форму налоговой декларации экологического налога (см. приказ Минфина Украины «Об утверждении формы налоговой декларации экологического налога» от 17.08.15 г. № 715 (вступает в силу со дня его официального опубликования).
Плательщики налога отчитываются по ней в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала.
Отметим, что новая форма Декларации существенно отличается от действующей сегодня, утвержденной еще приказом ГНА Украины от 24.12.10 г. № 1010. Кроме того, приложения к ней отдельно содержат Кодификаторы загрязняющих веществ.
Государственная фискальная служба Украины в подкатегории 109.02 ЗИР ДФС Украины отметила: физлица-единщики третьей группы, которые за первое полугодие 2015 превысили объем дохода 1000000 грн, обязаны с 01.10.15 г. при осуществлении своей хоздеятельности применять РРО или перейти на использование исключительно безналичных расчетов.
Физлица-единщики второй группы в случае превышения объема дохода 1000000 грн в 2015 году (независимо от месяца, в котором произошло такое превышение) обязаны с 01.01.16 г. при осуществлении своей хоздеятельности начать применение РРО.
Государственная фискальная служба Украины письмом 'О формировании налогового кредита при получении в пользование объекта сервитута (отличного от земельного участка)' от 01.09.15 г. № 18681/6/99-99-1903-02-15 разъяснила: операция передачи собственником недвижимого имущества на основании договора сервитута недвижимого имущества (отличного от земельного участка) другому лицу определенных прав по пользованию таким имуществом является объектом налогообложения НДС.
Соответственно, если владелец имущества является плательщиком НДС, по такой операции он должен оформить налоговую накладную и начислить налоговые обязательства по ставке 20% НДС.
Получатель услуг пользования объектом сервитута имеет полное право на формирование налогового кредита по такой налоговой накладной при условии ее правильного оформления и регистрации в ЕРНН.
Что касается налога на прибыль, то доходы и расходы по такой операции признают по бухучетным правилам. При этом корректировки финрезультата до налогообложения на стоимость услуг за пользование объектом сервитута р. III НКУ не предусмотрено.
Напомним сервитут − это право пользования чужим имуществом (ст. 401 Гражданского кодекса Украины). К тому же он не лишает собственника имущества, в отношении которого он установлен, права владения, пользования и распоряжения этим имуществом. Со своей стороны, лицо, которое пользуется сервитутом, обязано вносить плату за пользование имуществом, если иное не установлено договором, законом, завещанием или решением суда.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О порядке определения базы налогообложения НДС по операциям по экспорту электроэнергии по цене ниже ее приобретения» от 07.09.15 г. № 19090/6/99-99-19-03-02-15 рассмотрела ситуацию, в которой экспорт товара, в частности электроэнергии, происходит по цене ниже цены приобретения. Они отметили, что сумма превышения цены приобретения над фактической ценой не формирует стоимости экспортируемого товара.
Поэтому, по мнению налоговиков, такая разница не подпадает под экспортную операцию и облагается налогом по ставке 20%, а не 0%.
На сумму разницы между стоимостью экспортированного товара и стоимостью приобретения такого товара плательщик НДС должен составить налоговую накладную с типом причины «15» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных.
Государственная фискальная служба Украины письмом «О применении режима освобождения от обложения НДС» от 16.09.15 г. № 19763/6/99-99-19-03-02-15 указала, что «зерновая» льгота, предусмотренная пп. 152 подразд. 2 разд. ХХ НКУ не применяется сельхозпредприятиями, которые соответствуют критериям п. 209.6 НКУ.
Итак, те налогоплательщики, у которых стоимость сельхозтоваров / услуг, поставленных в течение 12 месяцев, составляет более 75% стоимости всех товаров / услуг, операции по поставке собственно выращенных зерновых культур товарных позиций 1001 − 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1 205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД облагаются по ставке 20% НДС.
При этом заметим, что контролеры не требуют, чтобы такое сельхозпредприятие находилось на спецрежиме.
Дополнительно напомним: операции по первой поставке зерновых и техкультур по ставке 20% НДС также облагают предприятия, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий − производителей.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О налогообложении доходов от реализации сельскохозяйственной продукции» от 07.09.15 г. № 8479/X/99-99-17-02-01-14 напомнила, при каких условиях освобождают от налога на доходы реализацию сельхозпродукции.
Так, согласно пп. 165.1.24 НКУ не облагаются доходы, полученные от продажи собственной сельгосппродукции, выращенной непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:
- садоводства и / или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и / или для индивидуального дачного строительства;
- личного крестьянского хозяйства и / или земельные доли (паи), которые выделены в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара.
При продаже продукции (кроме продукции животноводства) физлицо должно подавать налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков по форме № 3ДФ. Если предприятие-закупщик получило указанную справку, данные которой свидетельствуют о наличии права на применение льготы, то налог на доходы оно не удерживает.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О нарушениях при заполнении формы № 1ДФ» от 02.09.15 г. № 18766/6/99-99-17-02-01-15 сообщила: если во время проверки за I − II кварталы контролеры выявят нарушение порядка заполнения и предоставления налоговых расчетов по ф. № 1 ДФ, к налоговому агенту применяется 510 или 1020 грн (если в течение года был применен штраф за аналогичное правонарушение) штрафа, к общему числу нарушений, указанных в абз. 1 п. 119.2 НКУ, а не к каждому нарушению отдельно.
Государственная регуляторная служба Украины в письме «Об установлении начала течения срока принятия решения о выдаче лицензии» от 14.09.15 г. № 6810/0/20-15 отметила: началом течения срока принятия решения о выдаче лицензии является день получения органом лицензирования заявления о получении лицензии.
Напомним, срок принятия решения о выдаче лицензии составляет десять рабочих дней со дня получения органом лицензирования заявления о получении лицензии.
