Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О необходимости составления налоговой накладной и начисления налоговых обязательств по НДС по всему размеру лизинговых платежей, за исключением лизингового вознаграждения» от 14.01.2019 г. № 118/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрела следующую ситуацию. Плательщик НДС (лизингодатель) договорился с контрагентом, что он купит для него оборудование и сдаст ему в аренду (лизинг), с последующим выкупом. За свою услугу лизингодатель получит прибыль (лизинговое вознаграждение). Таким образом, по договору финансового лизинга одна сторона (лизингодатель) обязуется приобрести у продавца определенную вещь и передать эту вещь в пользование лизингополучателю на определенный срок (не менее года) за установленную плату (лизинговые платежи).
Какие последствия по НДС по таким операциям?
Лизингодатель на дату фактической передачи объекта финансового лизинга лизингополучателю обязан начислять налоговые обязательства по НДС, исходя из договорной стоимости объекта финансового лизинга, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную по такой операции.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении НДС операций по ответственному хранению легковых автомобилей» от 15.01.2019 г. № 140/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что сделка по передаче дилеру легковых автомобилей на ответственное хранение для предприятия не является объектом обложения НДС. При такой передаче предприятие не имеет налоговых обязательств, а дилер – налогового кредита. Вместе с тем предоставление услуг по хранению имущества для дилера является объектом обложения НДС.
В случае поставки легковых автомобилей дилеру налоговые обязательства по НДС у предприятия возникают по правилу «первого события». Налоговая накладная, зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных, является для дилера основанием включить суммы НДС в налоговый кредит.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении НДС операций по передаче обществом участнику корпоративных прав и акций, принадлежащих обществу, по результату выхода такого участника из общества» от 15.01.2019 г. № 138/6/99-99-15-03-02-15/ІПК сообщила, что когда предприятие возвращает одному из основателей его вклад в виде средств или корпоративных прав и акций других субъектов, принадлежащих предприятию, объекта налогообложения НДС не возникает.
Однако, если предприятие вернет основателю его вклад имуществом, это будет считаться поставкой товара. Соответственно, такое имущество будет объектом налогообложения НДС на общих основаниях.
Государственная фискальная служба Украины в категории 301.06 «ЗІР» ответила на вопрос, какие показатели отражаются в графе 3 таблицы 1 приложения 5 Отчета о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ.
Итак, в графе 3 «Сумма чистого дохода (прибыли), заявленная в налоговой декларации / Самостоятельно определенная сумма дохода / Доля распределенного дохода» таблицы 1 Отчета о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (форма № Д5 годовая), утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435, отражаются:
- физическими лицами – предпринимателями на общей системе налогообложения и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – чистый налогооблагаемый доход (прибыль), указанный в налоговой декларации. В строках по каждому календарному месяцу отмечается среднемесячный налогооблагаемый доход, который определяется путем деления годового чистого дохода (прибыли) на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос);
- физическими лицами – предпринимателями, которые избрали упрощенную систему налогообложения, – самостоятельно определенная сумма дохода. В строках по каждому календарному месяцу указывается сумма дохода, которая не может быть меньше размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц;
- членами фермерского хозяйства – доля дохода, полученного такими плательщиками от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. В строках по каждому календарному месяцу отмечается среднемесячный налогооблагаемый доход, который определяется путем деления годового дохода на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса.
Физические лица-предприниматели в таблице 1 заполняют все колонки. Для «упрощенцев» в таблице 1 колонки 3 и 4 будут одинаковые, там проставляется минимальная заработная плата (речь идет о ситуации, когда ЕСВ уплачено с минимальной заработной платы. Если ФЛП платил ЕСВ в большем размере, то в графах 3 и 4 приводится самостоятельно определенная сумма дохода, с которой уплачено ЕСВ). Для общей системы колонки 3 и 4 могут быть разные. В 3 колонке суммы чистого дохода, которые должны совпадать с налоговыми сведениям, в 4 колонке – сумма в пределах максимальной величины.
Отчет с ошибками не считается поданным, и информация о доходах с него не попадет в реестр застрахованных лиц и не будет засчитана в страховой стаж. Для зачисления страхового стажа предпринимателю необходимо исправить ошибки в отчетности и повторно подать годовой отчет в органы государственной фискальной службы. Последний день подачи Приложения 5 за 2018 год – 11 февраля 2019 года.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О зачислении средств со специального счета сельскохозяйственного предприятия в счет погашения налоговых обязательств по НДС» от 16.01.2019 г. № 174/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрела следующую ситуацию. Плательщик НДС в 01.01.2017 г. был зарегистрирован как субъект специального режима налогообложения НДС в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Украины. Сейчас налогоплательщик находится на общей системе налогообложения. При этом на его специальном счете сельхозпредприятия, открытом в банке, учитываются средства, которые налогоплательщик намерен зачислить в счет погашения налоговых обязательств по НДС будущих налоговых периодов. Возможно ли это?
Средства, которые сегодня учитываются на специальном счете сельхозпредприятия, должны быть перечислены на текущий счет такого предприятия.
Учитывая то, что средства, которые аккумулируются на специальном счете предприятия, являются средствами такого сельхозпредприятия и не были оплачены в госбюджет, то соответственно последние не могут быть перечислены со специального счета сельхозпредприятия в счет погашения налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в госбюджет.
С целью погашения налоговых обязательств по НДС такие средства необходимо перечислить с текущего счета налогоплательщика на его электронный счет в системе электронного администрирования НДС.
Министерство экономического развития и торговли Украины на своем сайте напомнило, что с 1 января 2019 года преобладающее большинство технических стандартов Советского Союза «ГОСТ», разработанных до 1992 года, утратили силу в Украине.
Необходимость прекращения действия на территории Украины советских ГОСТов определена Программой деятельности Кабинета Министров Украины. Согласно документу, в 2015 году ГП «Украинский научно-исследовательский и учебный центр проблем стандартизации, сертификации и качества» (ГП «УкрНДНЦ»), которое выполняет функции Национального органа стандартизации, были изданы соответствующие приказы об отмене ГОСТов с утратой силы в течение 2016-2018 и с полным отказом от них, начиная с 1 января 2019 года. Всего должны быть отменены 12090 советских ГОСТов.
В то же время, с целью снижения рисков для бизнеса Минэкономразвития заблаговременно предложило всем заинтересованным сторонам предоставить свои предложения по отмене ГОСТов, которые утратили актуальность. Кроме того, Национальный орган по стандартизации постоянно предоставлял разъяснения и консультации по вопросам, возникающим в связи с отменой ГОСТов.
В течение 2016-2018 годов в Национальный орган стандартизации поступали предложения о продлении сроков действия некоторых ГОСТов. В результате консультаций, Национальный орган по стандартизации принял ряд приказов, согласно которым 1173 советские ГОСТы остаются в силе по состоянию на 1 января 2019 года.
Такие ГОСТы будут действовать до 1 января 2022 года. В частности, это стандарты на замену которых сейчас проводится или планируется проведение разработки проектов соответствующих национальных стандартов; стандарты, ссылки на которые есть в нормативно-правовых актах; стандарты Единой системы конструкторской документации; стандарты, разработанные в свое время на основе международных стандартов, версии которых актуальны в наше время.
С перечнем советских стандартов, которые сейчас остаются в силе, можно ознакомиться на официальном сайте ГП «УкрНДНЦ».
Поскольку продление действия советских ГОСТов после 2022 является невозможным, Минэкономразвития и Национальный орган по стандартизации настоятельно рекомендуют всем заинтересованным сторонам, которые в своей работе используют ГОСТы, воспользоваться рекомендациями, размещенными на сайтах Минэкономразвития и ГП «УкрНДНЦ», и найти альтернативу использованию стандартов Советского Союза, которые фактически являются регуляторными актами уже несуществующего государства и противоречат новшествам, введенным в сфере технического регулирования Украины и обязательствам Украины по реформированию сферы технической стандартизации и предусмотренным Соглашением ВТО и Соглашением об ассоциации с ЕС.
В то же время, при необходимости разработки национального стандарта на замену соответствующем советскому ГОСТу любая заинтересованная сторона (органы власти, ассоциации производителей, предприятия, общественные организации и т.п.) может выступить заказчиком разработки такого стандарта в соответствии с Законом Украины «О стандартизации» от 05.06.2014 г. № 1315-VII.
Следует напомнить, что Законом Украины «О стандартизации», который вступил в силу 3 января 2015 года, в национальное законодательство Украины внесены положения Соглашения ВТО по техническим барьерам в торговле. Также, в соответствии с Соглашением об ассоциации между Украиной, ЕС и Европейским Сообществом по атомной энергии, Украина постепенно внедряет Европейские стандарты (EN) в качестве национальных стандартов, в частности, гармонизированные европейские стандарты. Одновременно с этим Украина отменяет конфликтные национальные стандарты, в частности межгосударственные стандарты (ГОСТ), разработанные до 1992 года.
Министерство социальной политики Украины в письме «О квотах рабочих мест для лиц предпенсионного возраста» от 09.11.2018 г. № 21833/0/2-18/53 сообщило, что на предприятия, учреждения и организации, в которых штатная численность составляет 20 человек, распространяется требование о выполнении квоты, определенной абз. 2 ч. 2 ст. 14 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI (далее – Закон). Согласно документу предприятиям, учреждениям и организациям с численностью штатных работников от 8 до 20 человек устанавливается квота в размере не менее одного человека в среднеучетной численности штатных работников, которому до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV осталось 10 и менее лет.
Требование об установлении квоты в размере 5% среднесписочной численности штатных работников за предшествующий календарный год распространяется на предприятия, учреждения и организации с численностью штатных работников более 20 человек (абз. 1 ч. 2 ст. 14 Закона).
Что касается выполнения квоты в случае, если работник станет лицом предпенсионного возраста во второй половине отчетного периода.
Согласно ч. 3 ст. 14 Закона работодатели самостоятельно рассчитывают указанную квоту с учетом численности лиц, которые на условиях полной занятости уже работают на предприятиях, в учреждениях, организациях и относятся к неконкурентоспособным на рынке труда (кроме лиц с инвалидностью).
Итак, если лицо в отчетном году получило дополнительные гарантии в содействии трудоустройству в соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона, в частности стало лицом, которому до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» осталось 10 и менее лет, и работало в отчетном году на условиях полной занятости, его необходимо учитывать при расчете квоты.
Обязательным условием соблюдения работодателями квоты считается трудоустройство граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, указанные в ч. 1 ст. 14 Закона, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 14 Закона и ежегодное (не позднее, чем на 1 февраля после отчетного года) информирование об этом государственной службы занятости.
Ответственность за нарушение законодательства о занятости населения определена ст. 53 Закона. Пунктом 1 ст. 53 Закона предусмотрено, что должностные лица органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, а также физические лица - предприниматели, виновные в нарушении законодательства о занятости населения, привлекаются к ответственности согласно законодательству.
Кроме того, п. 2 ст. 53 Закона предусмотрено, что в случае невыполнения работодателем в течение года квоты по трудоустройству граждан, указанных в ч. 1 ст. 14 Закона, с него взимается штраф за каждый необоснованный отказ в трудоустройстве таких лиц в пределах соответствующей квоты в двукратном размере минимальной заработной платы, установленной на момент выявления нарушения.
