Кабинет Министров Украины принял постановление для исполнения Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-VIII, которыми определяется:
- порядок регистрации плательщиков акцизного налога с реализации топлива в электронном Реестре;
- открытие и закрытие электронных счетов таким плательщикам;
- порядок работы системы электронного администрирования реализации топлива.
При осуществлении всех операций по реализации топлива на внутреннем рынке акцизные накладные, которые будут действовать по аналогии с налоговыми накладными по налогу на добавленную стоимость (далее − НДС), будут составляться в электронном виде продавцами, предоставляться покупателям и регистрироваться в Едином реестре акцизных накладных.
Система электронного администрирования реализации топлива (далее — СЭАРТ) вводится 1 марта 2016 года.
Юридические лица и физические лица − предприниматели, которые будут осуществлять реализацию топлива, подлежат обязательной регистрации как плательщики акцизного налога с реализации топлива (далее − налогоплательщики) до начала такой реализации. Для регистрации необходимо подать заявление по форме J(F)1310301 (далее — Заявление).
Заявление направляется в контролирующий орган по основному месту учета исключительно в электронном виде средствами электронной связи с соблюдением условий для регистрации в порядке, определенном законодательством, с электронной цифровой подписью ответственных лиц.
Электронные образцы Заявления и других документов в рамках СЭАРТ размещены на официальном веб-портале Государственной фискальной службы (далее − ГФС) в разделе «Электронная отчетность»/Налогоплательщикам об электронной отчетности/Информационно-аналитическое обеспечение/Регистрация электронных форм налоговых документов.
Заявление может быть сформировано и отправлено через личный кабинет электронного сервиса «Электронный кабинет плательщика» (обновленная версия).
Для создания заявления в электронном виде налогоплательщик на свое усмотрение может выбрать любое программное обеспечение, которое формирует выходной файл в соответствии с утвержденным образцом (стандартом).
Подтверждением о получении контролирующим органом Заявления является первая квитанция (квитанция о доставке). После автоматической обработки Заявления плательщику не позднее следующего рабочего дня направляется вторая квитанция.
Во второй квитанции указывается информация о результатах рассмотрения, а именно:
- уведомление о регистрации лица плательщиком налога путем внесения его в Реестр плательщиков акцизного налога с реализации топлива (далее — Реестр плательщиков);
или
- уведомление о необходимости представления нового заявления в случае обнаружения нарушений требований к электронной цифровой подписи, соблюдении формы, порядка заполнения и представления Заявления.
В случае подачи заявления до 01.03.2016 г. датой регистрации плательщиком налога лиц, которыми представлены такие заявления, является дата, которая соответствует первому дню переходного периода, — 01.03.2016 г.
Лицо, зарегистрированное плательщиком налога, может направить в ГФС средствами электронной связи в электронном виде запрос для получения выдержки из Реестра плательщиков (далее — Реестр) по форме J(F)1302501 (далее — Запрос).
Не позднее следующего рабочего дня после получения запроса ГФС направляет лицу средствами электронной связи в электронном виде выдержку из Реестра плательщиков. Выдержка является действительной до внесения соответствующих изменений в указанный Реестр.
Посмотреть информацию из Реестра можно в обновленном «Электронном кабинете плательщика» (Открытая и закрытая части/Информация из Реестра ГФС/Реестр плательщиков акцизного налога).
Информация о реквизитах открытого электронного счета ГФС будет отправлена налогоплательщику не позднее операционного дня, следующего за днем его открытия, в виде сообщения.
Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Методики определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей и внесении изменений в приложения 1 и 2 к Порядку определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов» от 18.02.2016 г. № 66 утвердил Методику определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей.
Согласно методике, Минэкономразвития будет рассчитывать среднерыночную стоимость легковых автомобилей и ежегодно до 1 февраля базового налогового (отчетного) периода будет предоставлять в ДФС информацию по автомобилям, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 750 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
В свою очередь, Минэкономразвития на официальном сайте будет обновлять информацию о среднерыночной стоимости автомобиля с учетом марки, модели, года выпуска, типа двигателя и объема его цилиндров, типа коробки переключения передач и пробега.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О порядке декларирования акцизного налога производителями табачных изделий» от 10.02.2016 г. № 4506/7/99-99-19-03-03-17 напомнила об изменениях в администрировании акцизного налога, который касается плательщиков акцизного налога − производителей и импортеров табачной продукции, в связи с принятием Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-VIII (далее — Закон № 909).
В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 909 ст. 214 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), при исчислении налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения является стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины и/или ввезенного на таможенную территорию Украины, по установленным производителем и/или импортером максимальным розничным ценам с учетом НДС и акцизного налога (пп.пп. 214.1.1, 214.1.2 п. 214.1 ст. 214 НКУ).
Кроме того, внесены изменения в ст. 213 НКУ, в частности, п. 213.3 «Операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения» дополнен новым пп. 213.3.12 в части операций по реализации отходов табачного сырья при условии документального подтверждения их образования и дальнейшего уничтожения или утилизации.
Указанные нормы НКУ действуют с 1 января 2016 года и должны быть учтены при декларировании акцизного налога за январь 2016 года.
Соответствующие изменения в декларации акцизного налога, утвержденной приказом Министерства финансов Украины «Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога» от 23.01.2015 г. № 14 (далее − Приказ № 14), находятся на стадии утверждения.
До введения новых форм отчетности производители и импортеры табачных изделий, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров и в соответствии с пп.пп. 212.1.1, 212.1.2 п. 212.1 ст. 212 НКУ являются плательщиками акцизного налога, подают декларацию по формам, утвержденным Приказом № 14. Однако при расчете суммы акцизного налога в приложении 2 к декларации акцизного налога в колонке 5 «Максимальная розничная цена (далее − МРЦ) без НДС и с учетом акцизного налога» нужно указывать МРЦ с учетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога.
Что касается операций с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 213.3.12 п. 213.3 ст. 213 НКУ (реализация отходов табачного сырья при условии документального подтверждения их образования и дальнейшего уничтожения или утилизации), то такие операции должны указываться в приложениях 1 (колонка 15) и 4 (колонка 9) декларации, а также переноситься в графу Б12 декларации акцизного налога.
Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях» от 18.01.16 года № 8 определило новую форму Отчета о контролируемых операциях (далее − Отчет) и порядок его составления (далее − Порядок). Такой отчет должен подаваться в электронном виде до 1 мая плательщиками, объем контролируемых операций которых с одним контрагентом за отчетный год превышает 5 млн грн без НДС при условии, что такие хозяйственные операции соответствуют требованиям, определенным п. 39.2.1. НКУ.
Отчет состоит из заглавной и основной частей, приложения и информации к приложению. Приложения оформляются отдельно по каждому лицу. Количество приложений соответствует числу контрагентов, которые являются сторонами контролируемых сделок.
Если налогоплательщик использовал методы установления соответствия условий контролируемой операции принцип «вытянутой руки», то, заполняя раздел «Сведения о контролируемых операциях» приложения к Отчету, можно подавать обобщенную информацию по совокупности контролируемых операций с контрагентом и не описывать каждую транзакцию отдельно.
Порядок описывает заполнение всех граф отчета, а также расшифровку кодификации, которую плательщик проставляет в Отчете, учитывая специфику контролируемых операций.
Если плательщик обнаружил ошибки в ранее поданном отчете, то до 1 мая соответствующего года он может подать откорректированный с пометкой «Отчет новый». Обнаружив ошибку позже, следует подавать «Отчет уточняющий».
