Государственная налоговая служба Украины обратила внимание налогоплательщиков на то, что с 01 января 2020 года вводятся в действие счета для зачисления налогов, сборов, платежей в государственный и местные бюджеты, зачисление платежей на которые начнется с 03.01.2020 года.
Информация о реквизитах новых бюджетных счетов размещена на вебпортале Государственной налоговой службы (далее – ГНС) и субсайтах территориальных органов ГНС (в рубрике «Бюджетные счета») и Главных управлений Казначейства в областях и г. Киеве.
Счета открыты Государственной казначейской службой Украины в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденным приказом Минфина от 31.12.2013 г. № 1203 (с изменениями), и на исполнение требований Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год», Бюджетного кодекса Украины, приказа Минфина «О бюджетной классификации» (с изменениями) от 14.01.2011 г. № 11.
С 01 января 2020 года также изменятся счета в СЭА НДС и СЭА РГ и СЭ. Узнать свои счета налогоплательщики смогут в личной части Электронного кабинета в разделе «Учетные данные плательщика» после того, как ГНС обновит данные о счетах плательщиков.
Государственная налоговая служба Украины в категории 103.04 «ЗІР» ответила на вопрос «Как определяется база налогообложения и облагается налогом стоимость путевки на отдых, оздоровление, предоставляемая работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно налогоплательщику и/или члену его семьи первой степени родства?».
Налогообложение доходов физических лиц регламентируется р. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Согласно пп. 163.1.1 НКУ, объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
Перечень доходов, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, определен п. 164.2 НКУ.
Также доходы, определенные ст. 163 НКУ, являются объектом налогообложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ).
В то же время, ст. 165 НКУ определены доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога, в частности, стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает пяти размеров минимальной заработной платы, установленной на 01 января налогового (отчетного) года (абз. 2 пп. 165.1.35 НКУ).
Указанная норма подпункта дает право работодателю не облагать налогом стоимость путевок, предоставленных бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки), если ее стоимость (размер скидки) не превышает в 2019 году как для работника, так и для членов его семьи (жена и ребенок) в размере 62 595 грн, то есть 20 865 грн на человека, при соблюдении условий, определенных в этом подпункте, в частности, один раз на календарный год.
Кроме того, согласно пп. 1.7 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ, освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, которіе согласно р. IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в пп.пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 НКУ.
Членами семьи физического лица первой степени родства для целей р. IV НКУ считаются родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные (пп. 14.1.263 НКУ).
Государственная налоговая служба Украины сформировала план-график документальных проверок на 2020 год. Всего в следующем году планово будет проверено 4,1 тыс. наиболее рисковых субъектов хозяйствования – юридических лиц.
Все эти предприятия определены как рисковые. При этом почти 1 тыс. из них имеют три риски неуплаты налогов высокой степени, почти 550 – четыре риски высокой степени, около 500 – пять и больше рисков высокой степени.
В частности, для проверок отобраны предприятия, имеющие такие риски:
- уровень уплаты налога ниже уровня уплаты в соответствующей отрасли;
- наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, ликвидированы, обанкротились и т. п.;
- наличие информации о неподтверждении реального осуществления сделки по приобретению;
- наличие разногласий у налогоплательщика согласно системе автоматизированного сопоставления налогового обязательства и налогового кредита по контрагентам (завышение налогового кредита);
- осуществление внешнеэкономических операций через нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах.
Всего в следующем году планово будет проверено на 20% меньше субъектов хозяйствования, чем в этом.
Государственная служба Украины по вопросам труда в конце года разъяснила, обязательно ли утверждать штатное расписание и как следует записывать наименование должностей.
Согласно ч. 3 ст. 64 Хозяйственного кодекса Украины, предприятие, то есть работодатель, имеет право самостоятельно определять организационную структуру, а также устанавливать численность работников и штатное расписание.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 40 Кодекса законов о труде Украины, трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, а также срочный трудовой договор до истечения срока его действия могут быть расторгнуты собственником или уполномоченным им органом в случае изменений в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации, банкротства или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников.
На сегодня ни одним нормативным документом не утверждена типовая форма штатного расписания, кроме предприятий, учреждений, организаций с бюджетным финансированием, которые составляют его в соответствии с типовой формой, утвержденной приказом Минфина от 28.01.2002 г. № 57.
В письме Министерства труда и социальной политики Украины от 27.06.2007 г. № 162/06/187-07 указано, что штатным расписанием на предприятии является документ, устанавливающий для данного предприятия (учреждения, организации) структуру, штаты и должностные оклады работников. Штатное расписание содержит названия должностей, численность персонала и оклады по каждой должности.
Учитывая необходимость урегулирования и обеспечения прав работников на труд, защиту от незаконного увольнения и оплату труда, утверждение штатного расписания на предприятии является обязательным. Отсутствие последнего следует считать нарушением требований законодательства о труде, за что работодатель может нести административную ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях.
Записи о наименовании работы, профессии или должности, на которую принят работник, выполняются в соответствии с наименованием профессий и должностей, указанных в Классификаторе профессий ДК 003:2010, утвержденном приказом Госпотребстандарта от 28.07.2010 г. № 327, и согласно п. 2.14 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной совместным приказом Министерства труда Украины, Министерства юстиции Украины и Министерства социальной защиты населения Украины от 29.07.1993 г. № 58 (далее – Инструкция № 58). Поэтому руководители предприятий, оформляя кадровую документацию (трудовые книжки, приказы, штатные расписания и т. п.), должны записывать названия должностей в соответствии с Классификатором профессий.
Согласно нормам Примечания 1 Приложения В к Классификатору профессий к профессиональным названиям работ могут применяться производные слова при условии сохранения отраслевой и функциональной принадлежности, квалификационных требований, исключения дублирования, сохранения кода новосозданной профессии.
В соответствии с нормами Примечания 2 Приложения В к Классификатору профессий, профессиональные названия работ могут быть расширены при необходимости у пользователя сроками и словами, которые уточняют место работы, выполняемые работы, сферу деятельности при условии соблюдения лаконичности изложения, если иное не предусмотрено в Классификаторе профессий или соответствующих законодательно-правовых актах.
Поскольку Классификатор профессий не является нормативным актом, а лишь статистическим и рекомендательным документом, Гоструда рекомендует в обязательном порядке выдавать на предприятиях приказы (распоряжения), которые приводят в соответствие профессиональные названия работ, утвержденные штатным расписанием предприятия, с профессиональным названием работ Классификатора профессий. Также в штатное расписание следует вносить и соответствующие изменения, если название определенной должности было записано правильно, но впоследствии, в результате введения изменений и дополнений в Классификатор профессий или с изданием новой редакции Классификатора профессий, изменилось.
В Общих положениях Справочника квалификационных характеристик профессий работников, содержащихся в Выпуске 1 «Профессии работников, которые являются общими для всех видов экономической деятельности», утвержденного приказом Министерства труда и социальной политики от 29.12.2004 г. № 336, предусмотрено, что конкретный перечень рабочих (должностных) обязанностей определяется рабочими (должностными) инструкциями работников всех категорий, которые разрабатывают и утверждают работодатели на основе типовой квалификационной характеристики, учитывая конкретные задачи и обязанности, функции, права, ответственность работников этих групп и особенности штатного расписания предприятия, учреждения, организации.
Если возникает необходимость, задачи и обязанности, включенные в типовую квалификационную характеристику той или иной профессии (должности), могут быть распределены между отдельными исполнителями или круг задач и обязанностей отдельных работников может быть расширен с поручением им работ, предусмотренных для различных групп профессий (должностей), равных по сложности, выполнение которых не требует иной специальности, квалификации.
В случае отсутствия в Классификаторе профессий названия должности, которая полностью соответствует возложенным на работника обязанностям, выбирается ближайшее по содержанию название, а в должностной инструкции работника указываются все особенности работы на этой должности.
