Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков предостерегла от ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении отчета о контролируемых операциях.
Налоговики обратили внимание на наиболее распространенные технические ошибки налогоплательщиков, допускаемые при регистрации контролируемых операций в «Ведомостях о лице, участвующем в контролируемых операциях».
1. Строка «Полное наименование лица» должна совпадать с указанным в контракте (соглашении), с данными грузовых таможенных деклараций (далее – ГТД), налоговых накладных, приложением налоговой накладной в строке 23 декларации по налогу на прибыль.
2. Строка «Код страны», в которой зарегистрирован нерезидент, должна соответствовать классификации стран мира, утвержденной приказом Госкомстата от 30.12 2013 г. № 426 «Об утверждении Статистической классификации стран мира» (с изменениями).
3. При заполнении строки «Код признака связанности лица» (кроме кодов 512 – 515 и 517 – 518) необходимо заполнить Приложение «Информация о связанности лиц».
4. Графа 3 «Код типа предмета операции» должна отражать код типа предмета операции.
Приложение 4 к Порядку устанавливает исключительный перечень кодов типа предмета операции, а именно: товар – код 201, нематериальные активы – код 202, ценные бумаги – код 203, услуга – код 204, банковская услуга – код 205, финансовая услуга (кроме банковских услуг) – код 206, работа – код 207, финансирование нерезидентом текущей деятельности его постоянного представительства в Украине – код 208.
5. В случае если графа 3 «Код типа предмета операции» имеет код 204 – услуга, графа 6 «Код услуги согласно Классификации внешнеэкономических услуг» должна быть обязательно заполнена согласно сфере деятельности (IТ-услуги, кредиты, услуги ремонта, транспортные услуги, услуги по строительству и т. д.).
6. В случае если значение графы 3 «Код типа предмета операции» имеет код 201 – товар, графа 5 подлежит обязательному заполнению в соответствии с украинской классификацией товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД).
7. Распространенной ошибкой является отражение в графе 9 «Код стороны операции» не стороны нерезидента, а «самого себя».
8. Для финансовых операций и нематериальных активов (кредит, роялти) должна отображаться ставка в процентах в графе 16 «Цена (тариф) за единицу измерения (без НДС) (в валюте контракта/договора)».
9. Итог графы 20 «Общая стоимость операции (за вычетом косвенных налогов) (грн)» приложения к отчету о контролируемых операциях должен соответствовать значению графы 4 «Общая сумма контролируемых операций с контрагентом» отчета о контролируемых операциях.
10. Корректное заполнение данных в графе 25 «Исследуемая сторона».
При выборе плательщиком таких методов трансфертного ценообразования, как: метод цены перепродажи (302), метод «расходы плюс» (303), метод чистой прибыли (304), в случае избрания плательщиком тестируемой стороной «самого себя» – указывается «1», а когда тестируется нерезидент – указывается «0». При этом в качестве показателя рентабельности, который содержится в графе 23 «Цифровое значение показателя рентабельности контролируемых операций», указывается показатель рентабельности тестируемой стороны.
Допущение плательщиками именно этих технических ошибок приводит к непрохождению предоставленным Отчетом о контролируемых операциях логического контроля, что, в свою очередь, может спровоцировать чрезмерное внимание со стороны налоговой службы, а также привести к несвоевременной регистрации отчета.
Национальный банк Украины письмом «Относительно установления лимита кассы предприятием» от 14.08.2019 г. № 50-0006/42074 сообщил, что для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет банков, срок сдачи наличной выручки (наличности) для зачисления на счета в банках составляет не реже одного раза в пять рабочих дней (пп. 3 п. 48 р. V Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Нацбанка от 29.12.2017 г. № 148).
Эти предприятия определяют лимит кассы в пятикратном размере среднедневных поступлений наличности или ее среднедневной выдачи из кассы.
В то же время наличные являются сверхлимитными в день их поступления, если их:
- сдали в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка;
или
- выдали для использования предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи ее в банк с одновременным получением из кассы банка) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия.
Предприятия для определения лимита кассы должны руководствоваться разъяснениями Нацбанка, поскольку именно НБУ устанавливает порядок ведения кассовых операций предприятий и организаций (ст. 33 Закона Украины «О Национальном банке Украины» от 20.05.1999 г. № 679-ХІV).
Национальный банк Украины на своем официальном сайте сообщил, что с 25 сентября 2019 года банки имеют право округлять суммы кассовых операций. Это решение принято с учетом предложения банковского сообщества в связи с изъятием из наличного обращения монет мелких номиналов.
В частности, банки Украины смогут округлять суммы кассовых операций по каждому кассовому документу в соответствии с основаниями, определенными законодательством Украины, и по правилам, установленным п. 4 постановления Правления Национального банка Украины «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов» от 15 марта 2018 года № 25.
Результаты округления являются прочими операционными доходами/расходами банка.
Соответствующие нормы содержит постановление Правления Национального банка Украины «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 20 июня 2019 года № 82» от 24 сентября 2019 года № 117, вступившее в силу 25 сентября 2019 года.
Напомним, что с 01 октября 2019 года разменные монеты номиналами одна, две и пять копеек больше не будут средством платежа. Поэтому все наличные расчеты должны осуществляться банками в суммах, кратных наименьшему номиналу денежных знаков национальной валюты, находящейся в обращении, – 10 копейкам.
Округление общих в чеке сумм наличных расчетов за товары (работы, услуги) осуществляется по следующим правилам:
- сумма, которая заканчивается от одной до четырех копеек, округляется в сторону уменьшения до ближайшей суммы, которая заканчивается на ноль копеек;
- сумма, которая заканчивается от пяти до девяти копеек, округляется в сторону увеличения до ближайшей суммы, которая заканчивается на ноль копеек.
При безналичных расчетах округление не будут проводить.
Фонд социального страхования Украины (далее – Фонд) на своем официальном сайте сообщил, что работодатель не может самостоятельно принимать решение о выплате работникам помощи за счет средств Фонда. Об этом говорится в ч. 3 ст. 30 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV (далее – Закон № 1105).
В Законе № 1105 четко указано, что решение о назначении материального обеспечения и предоставлении социальных услуг принимает комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию, созданная (избрана) на предприятии, в учреждении или организации.
Такая комиссия (уполномоченный) выполняет свои функции в соответствии с Положением о комиссии (уполномоченном) по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности, утвержденным постановлением правления Фонда социального страхования Украины от 19.07.2018 г. № 13 (далее – Положение № 13).
Права, обязанности и полномочия комиссии (уполномоченных) по социальному страхованию определены п.п. 2.1, 2.2 и пп. 3.1.1 Положения № 13.
Так, среди прочего, комиссия имеет право рассматривать основания и правильность выдачи, заполнения листка нетрудоспособности, который является основой для предоставления материального обеспечения; проверять соблюдение застрахованными лицами режима, установленного врачом на период временной нетрудоспособности. В случае нарушения режима, установленного врачом, застрахованное лицо теряет право на получение материального обеспечения за счет средств Фонда по листку нетрудоспособности со дня допущения такого нарушения.
Комиссия (уполномоченный) имеет право принимать решение о назначении или отказе в назначении материального обеспечения (пособия по временной нетрудоспособности, включая уход за больным ребенком, беременность и роды, погребение) и предоставляет его работодателю для проведения выплат, осуществления расчетов и т. п.
К наиболее частым нарушениям в оформлении листка нетрудоспособности относится то, что в реквизите «место работы: название предприятия, учреждения, организации» не указывается адрес предприятия (учреждения). Отметим, что в бланке листка нетрудоспособности запись о месте работы ограничивается только «место работы: название предприятия, учреждения, организации» и не содержит графы для заполнения адреса предприятия. Однако, в соответствии с п. 3.1 Инструкции № 532, необходимо указать название и местонахождение предприятия, учреждения, организации (полностью).
Листок нетрудоспособности, оформленный с нарушением Инструкции № 532, необходимо вернуть работнику для оформления в соответствии с действующим законодательством.
