Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок возмещение денежных средств государственного или местного бюджета, потраченных на оплату услуг по подготовке специалистов» от 14.12.16 г. № 1057 изменил алгоритм исчисления возмещения за повторное получение высшего образования. В частности, подразумеваются ситуации, когда человек, не окончивший образование по государственному (региональному) заказу, со временем решил повторно получить высшее образование. В таких случаях он должен компенсировать соответствующую стоимость услуг. Чиновники внесли изменения в документ, который регламентирует эту процедуру, в частности утвердили другую формулу расчета возмещения.
Государственная фискальная служба Украины в подкатегории 138.03 системы «ЗИР» сообщила, что длящиеся правонарушения прекращаются, если факт этих правонарушений выявлено компетентным органом при проверках (например, отсутствие учета доходов и расходов, для которых установлена обязательная форма учета (учета результатов предпринимательской деятельности согласно требований действующего законодательства), бухгалтерского учета объектов налогообложения, ведение его с нарушением национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, других правонарушений, связанных с начислением налогов, которые можно установить только при документальной проверке на основании первичных документов).
Взыскание за такие административные правонарушения может быть наложено в срок не позднее чем через два месяца со дня их обнаружения (с даты составления и подписания акта проверки).
К разовым административным правонарушениям принадлежат такие проступки: несвоевременное предоставление деклараций, расчетов, аудиторских заключений, платежных поручений на внесение платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, предоставление отчета по единому социальному взносу и т. д.
В частности, днем совершения правонарушения является следующий за последним днем предельного срока:
- предоставления декларации о доходах;
- предоставления отчета по единому взносу;
- предоставления платежных документов в учреждения банков об уплате налогов, сборов;
- уплаты единого взноса и т. д.
Государственная фискальная служба Украины (далее − ГФСУ) в письме «Об организации проверок в 2017 году» от 17.01.2017 г. № 1005/7/99-99-14-03-03-17 предоставила краткий обзор изменений относительно проверок в этом году.
Напомним, мораторий на проверки ГФСУ на 2017 год не продлен. Итак, на таких изменениях акцентировали внимание представители фискального ведомства:
1. Решение о проведении документальной плановой, внеплановой и фактической проверки может приниматься не только руководителем органа ГФСУ, но и его заместителем или уполномоченным лицом.
2. Увеличен с 15 до 90 календарных дней срок, на протяжении которого при получении заявления с жалобой от покупателя контролирующий орган должен провести документальную проверку продавца, учитывая требования, установленные пп. 78.1.9 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции (п. 201.10 НКУ).
3. В случае недопуска должностных лиц к выездной документальной проверке безотлагательно составляется в двух экземплярах акт, удостоверяющий факт отказа, с указанием заявленных причин отказа. Один экземпляр акта вручается под подпись сразу после его составления налогоплательщику и/или его уполномоченному лицу. Должностное (служебное) лицо налогоплательщика (его представитель или лицо, которое фактически проводит расчетные операции) имеет право предоставить письменные объяснения к составленному контролирующим органом акту. В случае отказа от подписания такого акта должностные лица контролирующего органа составляют акт, удостоверяющий факт отказа в получении акта и/или предоставления письменных объяснений к нему (п. 81.2 НКУ).
4. Уточнен порядок исчисления сроков для предоставления возражения на акт (справку) о результатах проверки и копий документов к нему – со следующего дня после дня получения акта (справки), увеличен срок их рассмотрения с пяти до семи рабочих дней, а также срок для сообщения контролирующим органом о месте и времени проведения рассмотрения возражения – с двух до четырех рабочих дней до дня их рассмотрения (п. 86.7 НКУ).
Государственная фискальная служба Украины в подкатегории 103.26 системы «ЗИР» сообщила, что, несмотря на то что минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования, контролирующие органы имеют право осуществлять контроль за ее начислением, удержанием из ее размера налога на доходы физических лиц (далее − НДФЛ).
Представители фискального ведомства также напомнили: согласно п. 80.1 НКУ, при наличии и/или получении в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет контролирующие органы осуществляют фактическую проверку без предупреждения налогоплательщика (лица).
Государственная фискальная служба Украины в письме «О применении временного режима освобождения от обложения НДС» от 20.01.2017 г. № 1298/7/99-99-15-03-02-17 сообщила: режим освобождения от обложения НДС, определенный п. 23 подр. 2 р. ХХ НКУ, распространяется на операции плательщиков налога на поставки, в том числе операции импорта, отходов и лома черных и цветных металлов, осуществляемых с 1 января 2017 года до 31 декабря 2018 года (включительно).
До вступления в силу нормативно-правовым актом Кабинета Министров Украины, который будет определять перечни отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции импорта, временно с 01.01.2017 г. освобождаются от обложения НДС, следует использовать перечни, утвержденные постановлением Кабинета Министров Украины от 12.01.2011 г. № 15.
Государственная фискальная служба Украины своим письмом «О возможности ведения налогоплательщиками исключительно в электронном виде документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения» от 04.01.17 г. № 30/6/99-99-15-02-02-15 разъяснила: плательщики, которые ведут документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухучета, финотчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов в электронном виде, должны при проведении проверок предоставить должностным лицам контролирующего органа по их требованию копии документов, которые относятся к предмету проверки.
Это обоснованно тем, что электронный документ, который составлен в соответствии с требованиями действующего законодательства и содержит все необходимые реквизиты, имеет такую же юридическую силу, как и документ в бумажной форме.
Впрочем, в случае составления и хранения первичных документов, регистров бухучета с использованием электронных средств обработки информации предприятие обязано за свой счет изготовить их копии на бумажных носителях по требованию других участников хозяйственных операций, а также правоохранительных органов и соответствующих органов в пределах их полномочий, предусмотренных законами.
Копией документа на бумаге для электронного документа является визуальное предоставление электронного документа на бумаге, удостоверенное в порядке, установленном законодательством.
Министерство финансов Украины приказом «О внесении изменений в Порядок регистрации и учета бюджетных обязательств распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств в органах Государственной казначейской службы Украины» от 20.12.2016 г. № 1114 изложило в новой редакции п. 2.2 Порядка регистрации и учета бюджетных обязательств распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств в органах Государственной казначейской службы Украины, утвержденного приказом Минфина от 02.03.2012 г. № 309.
Он предусматривает, что при условии взятия бюджетного обязательства, по которому применяется процедура закупки товаров, работ и услуг, распорядитель бюджетных средств подает с учетом законодательства в сфере закупок в орган Казначейства соответствующие документы в течение семи рабочих дней с даты публикации отчета о результатах проведения процедуры закупки в случае наличия в учете органа Казначейства сметы (плана использования бюджетных средств) или в течение семи рабочих дней с даты постановки на учет органом Казначейства сметы (плана использования бюджетных средств).
Министерство финансов Украины на Едином веб-портале органов исполнительной власти Украины разместило сообщение об утверждении нового Порядка ведения Реестра по возмещению НДС, разработанного Минфином с целью облегчения ведения бизнеса в Украине и уменьшения коррупции. Принятый проект делает механизм возмещения налога на добавленную стоимость (далее − НДС) прозрачным и своевременным и устанавливает равные условия для всех налогоплательщиков.
Для обеспечения прозрачности возмещения НДС с 10 января 2017 года сформован Единый публичный Реестр заявлений. Кроме того, Минфин разработал и согласовал с ГФСУ и Госказначейством Порядок ведения Реестра.
Новый Порядок ведения Реестра по возмещению НДС, в частности, предусматривает:
- формирование и ведение Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения осуществляется на основании баз данных ГФСУ и Казначейства;
- определение четких данных, относящихся к такому Реестру;
- автоматическое внесение заявлений в Реестр, что осуществляется в течение операционного дня в хронологическом порядке поступления таких заявлений;
- Казначейство осуществляет бюджетное возмещение НДС на основании данных Реестра;
- публикация Реестра на официальном веб-сайте Минфина.
Новый Порядок ведения Реестра по возмещению НДС поможет уменьшить коррупцию при возмещении НДС. Кроме того, будут установлены равные условия для всех налогоплательщиков, что, в свою очередь, улучшит условия для ведения бизнеса в стране. Кроме того, новый механизм позволит возмещать НДС вовремя и прозрачно.
Государственная служба Украины по вопросам труда в письме «О предоставлении информации» от 04.01.2017 г. № 54/4.1/4.1-ДП-17 обращает внимание на штрафные санкции, предусмотренные ч. 2 ст. 265 Кодекса законов о труде Украины (далее − КЗоТ).
В частности, согласно абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ, нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме влечет наложение штрафа в трехкратном размере минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения.
В случае выявления нарушения установленных сроков выплаты зарплаты работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, независимо от количества работников, которых касается нарушение, продолжительности нарушения и количества случаев нарушений применяется штраф в размере трех минимальных заработных плат, установленных законом на момент выявления нарушения.
Если выявлены нарушения минимальных государственных гарантий в оплате труда, тогда размер штрафа зависит от количества работников, в отношении которых допущены нарушения. Если нарушение касалось двух работников, то размер штрафа составит 20 минимальных зарплат (2 × 10).
Когда работник отказывается получать зарплату (не является для ее получения при условии, что выплата осуществлялась за все время работы наличными, и работник об этом был уведомлен в установленном порядке и не обращался с заявлением о выплате зарплаты через учреждение банка или почтовым переводом) по месту работы, работодатель должен ее депонировать в установленном законодательством порядке. В таком случае работодатель выполнит свой долг по обеспечению своевременной выплаты заработной платы.
