Кабинет Министров Украины утвердил перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию, и объем квот на экспорт товаров в 2019 году.
Перечни товаров и квоты идентичны действующим в 2018 году перечням и объемам. Так, в частности, квоты на экспорт необработанного золота и серебра (кроме банковских металлов) и лома драгоценных металлов, как и раньше, остаются на уровне 0 грамм.
Также согласно решению СНБО «О неотложных мерах по нейтрализации угроз энергетической безопасности Украины и усилению защиты критической инфраструктуры» от 16.02.2017 г., в 2019 году продолжится лицензирование экспорта антрацита.
Кроме того, согласно Монреальскому протоколу по веществам, разрушающим озоновый слой, в 2019 году будет лицензироваться экспорт и импорт озоноразрушающих веществ и товаров, которые могут содержать озоноразрушающие вещества.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О применении отдельных норм законодательства» от 20.12.2018 г. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09 сообщила, что проведение расчетов через электронные платежные системы, в частности LiqРау, не относятся к денежным расчетам.
Безналичные расчеты – это перечисление средств, внесенных наличными в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.
Электронные деньги используются как средство осуществления платежей, принимаются ограниченным кругом лиц, предоставляются эмитентом в обмен на денежные средства в наличной или безналичной форме и в соответствии с законами Украины не являются денежными средствами.
Следовательно, проведение расчетов через электронные платежные системы, в частности LiqРау, является нарушением условий пребывания на упрощенной системе налогообложения. Согласно п.п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в частности в случае применения другого способа расчетов, чем указанные в п. 291.6 НКУ, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором применен такой способ расчетов.
Кроме того, указанные физические лица - предприниматели в налоговой декларации плательщика единого налога дополнительно должны отразить отдельно доходы, полученные от осуществления операций, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, и применить к ним ставку единого налога в размере 15% (п.п. 3 п. 293.4 НКУ).
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке обложения НДС операций по продаже товаров при применении в розничной торговой сети бонусной программы» от 12.12.2018 г. № 5198/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ответила на вопрос, как быть с НДС, если при продаже товаров в розничной торговой сети плательщик НДС применяет бонусную программу, предусматривающую, что сумма баллов, начисленных при приобретении товаров/услуг, которые накапливаются на карте лояльности покупателя и в дальнейшем переводятся в бонусы, может быть зачислена при дальнейшем приобретении таким покупателем товаров в счет оплаты их стоимости (части стоимости).
Торговое предприятие, которое реализует физлицам – участникам бонусной программы товары/услуги, и в счет оплаты стоимости (части стоимости) которых причисляет бонусы, начисленные такому покупателю при предыдущих покупках товаров/услуг, базу налогообложения НДС поставленных товаров/услуг определяет исходя из их договорной стоимости, в состав которой включается:
- сумма средств, уплаченных непосредственно покупателем;
- сумма бонусов (переведенная в денежное выражение), зачисленных в оплату стоимости (части стоимости) приобретенных товаров/услуг, которые были начислены торговым предприятием при предыдущем приобретении таким покупателем товаров/услуг.
Начисление баллов покупателям – участникам бонусной программы на карту лояльности при приобретении товаров/услуг не является основанием для начисления налоговых обязательств по НДС.
Государственная фискальная служба Украины письмом «О формировании расходов физического лица - предпринимателя на общей системе налогообложения» от 17.12.2018 г. № 5255/Х/99-99-13-01-02-14/ІПК сообщила, что предприниматель на общей системе налогообложения вправе включить в расходы затраты на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров).
Такие расходы отражаются на основании первичных документов – соглашений, актов выполненных работ (оказанных услуг), товарно-транспортных накладных, расчетных документов и тому подобное.
Не включают в расходы предпринимателя расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а также не подтвержденные документально.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О начислении единого взноса на суммы денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска уволенному работнику» от 29.11.2018 г. № 5003/6/99-99-13-02-03-15/ІПК сообщила, что суммы денежных компенсаций в случае неиспользования, в частности, ежегодных (основного и дополнительных) отпусков в размерах, предусмотренных законодательством, в соответствии с пунктом 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы от 13.01.2004 г. № 5 является оплатой за неотработанное время.
Предприятие после увольнения работника не имеет обязательств страхователя, а соответственно и плательщика страховых взносов.
Итак, в случае начисления и выплаты суммы денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска уволенному работнику, единый взнос на такие суммы не начисляется, поскольку суммы такой денежной компенсации является платой за неотработанное время, а работодатель не имеет обязательств страхователя по уволенному работнику.
Государственная фискальная служба Украины в категории 103.26 «ЗІР» ответила на вопрос, какая ответственность предусмотрена налоговому агенту, если проверкой установлено, что при выплате дохода (аванса) наемному работнику начислено и удержано уменьшенную сумму НДФЛ.
Если в ходе проверки выявлено, что налоговый агент при выплате дохода (аванса) не начисляет или начисляет не в полном объеме налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), контролирующим органом определяется сумма налогового обязательства по НДФЛ и принимаются соответствующие налоговые уведомления – решения о применении штрафных санкций, а именно налагается штраф в размере 25% суммы начисленного налогового обязательства. Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, влекут за собой наложение штрафа в размере 50% суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.
Действия, предусмотренные абз. 1 п. 127.1 НКУ, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, влекут за собой наложение штрафа в размере 75% суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.
Вместе с тем на сумму денежного обязательства по НДФЛ, начисленного контролирующим органом и за весь период занижения налога (в том числе за период административного и/или судебного обжалования), начисляется пеня с учетом п.п. 129.1.1 НКУ.
Кроме того, за неудержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате физическому лицу доходов, перечисление НДФЛ за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), несообщение или несвоевременное сообщение государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах, виновные лица привлекаются к административной ответственности согласно ст. 1634 Кодекса Украины об административных правонарушениях.
Национальный банк Украины принял постановление «Об утверждении Изменений к Положению о применении Национальным банком Украины стандартных инструментов регулирования ликвидности банковской системы» от 13.12.2018 г. № 137, которым вводит с 1 декабря 2019 новый инструмент регулирования ликвидности банковской системы – дисконтный депозитный сертификат.
Такие сертификаты будут размещаться путем проведения тендеров по цене ниже их номинальной стоимости. Соответственно, доход по дисконтным сертификатам будет определяться как разница между суммой вклада и стоимостью депозитного сертификата.
Введение нового инструмента позволит Нацбанку осуществлять доразмещения депозитных сертификатов. Это, в свою очередь, будет способствовать повышению ликвидности вторичного рынка депозитных сертификатов за счет появления в обращении размещений с однотипными характеристиками.
Нацбанк рассматривает дисконтный депозитный сертификат как дополнительный инструмент регулирования банковской ликвидности и продолжит проводить тендеры также и по размещению процентных депозитных сертификатов. Последние могут размещаться как овернайт, так и на длинные сроки (до 14 дней и/или 100 дней), одновременно дисконтные сертификаты – на более длинные сроки, что отличает их от операций овернайт.
Заодно Нацбанк сделает невозможным участие в операциях по размещению депозитных сертификатов тех банков, которые во время предыдущих размещений не перечислили средства в соответствии с поданными ими заявками и в течение 7 календарных дней после получения письма от Нацбанка не оплатили соответствующий штраф. Согласно новой процедуре доступ к операциям по размещению депозитных сертификатов будет возобновляться после уплаты наложенного штрафа.
