Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок технического обслуживания и ремонта регистраторов расчетных операций» от 20.01.2016 г. № 21 внес изменения в Порядок технического обслуживания и ремонта регистраторов расчетных операций, утвержденного постановлением КМУ от 12.05.2004 г. № 601.
В частности, изменениями предусмотрено, что срок проведения гарантийного (послегарантийного) ремонта не может превышать 7 рабочих дней (было 72 часа). В случае необеспечения в установленный срок гарантийного ремонта регистратора сервисный центр обязан не позднее 7 рабочих дней со дня принятия в ремонт регистратора ввести в эксплуатацию должным образом зарегистрирован на предприятия резервный регистратор. Центр сервисного обслуживания несет ответственность, предусмотренную заключенными с пользователями договорами о техническом обслуживании и ремонте регистраторов.
В соответствии с изменениями законодательных требований к использованию регистратора производитель (поставщик) обязан при наличии технических возможностей осуществить его доработку. Пользователей регистраторов расчетных операций (далее – РРО) дополнительно обязаны информировать в случае обнаружения неисправностей регистратора, а также повреждения средств контроля, кроме Центра сервисного обслуживания, еще и территориальный орган ДФС, в котором он зарегистрирован налогоплательщиком, в сроки и способ, установленные п. 16 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О начислении единого взноса на переходные отпускные и больничные» от 22.01.2016 г. № 2074/7/99-99-17-03-01-17 отметила, что ЕСВ на суммы переходящих больничных за период 2015 года, начисленных плательщиком в январе 2016 года, исчисляется на основе размера ЕСВ, действующего на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется ЕСВ в размере 22%.
Переходные отпускные, начисленные в 2015 году за период, который приходится на январь 2016 года, перерасчету не подлежат.
Государственная фискальная служба Украины письмом «О возможности пребывания на упрощенной системе налогообложения» от 22.12.2015 г. № 27445/6/99-99-19-02-02-15 сообщила: ограничение по применению упрощенной системы налогообложения, предусмотренное пп. 291.5.4 НКУ, касается финансовых учреждений. Это положение не распространяется на юридических лиц – субъектов хозяйствования, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, но предоставляют услуги по лизингу интеллектуальной собственности.
Поэтому юрлица, не являющиеся финансовыми учреждениями, которые занимаются лизингом интеллектуальной собственности и подобных продуктов, кроме произведений, защищенных авторскими правами, имеют право быть плательщиками единого налога, если ими выполняются другие условия применения упрощенной системы налогообложения.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об отражении в налоговом учете списания основных средств и товарно-материальных ценностей, которые были уничтожены на территории проведения антитеррористической операции» от 06.01.2016 г. № 157/6/99-99-19-02-02-15 разъясняет, как отразить в налоговом учете списание основных средств и товарно-материальных ценностей, которые были уничтожены на территории проведения АТО.
1. При определении налогооблагаемой прибыли в налоговой декларации 2015 года плательщик налога на прибыль корректирует свой финансовый результат до налогообложения согласно пп. 134.1 НКУ на сумму остаточной (балансовой) стоимости объекта основных средств в случае его списания.
Списание уничтоженных товарно-материальных ценностей (готовой продукции и малоценных быстроизнашивающихся предметов) осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета
2. После установления факта ликвидации основных производственных или непроизводственных средств субъект хозяйствования имеет право на применение положений п. 189.9 НКУ.
При этом, если ликвидация основных производственных или непроизводственных средств состоялась в связи с похищением, уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, что подтверждается в соответствии с законодательством, для предприятия такая ликвидация не рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам в соответствии с абз. 2 п. 189.9 НКУ.
3. В ходе списания запасов и готовой продукции (для товаров, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, – в случае, если во время такого приобретения суммы налога были включены в состав налогового кредита) в связи с тем, что они не могут быть использованы в рамках хозяйственной деятельности плательщика НДС, налогоплательщик не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание, должен осуществить начисление налоговых обязательств по НДС по основной ставке, составить сводную налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН в сроки, установленные законодательством для такой регистрации
База налогообложения при списании таких товарно-материальных ценностей определяется на основе стоимости их приобретения.
4. Для определения налогооблагаемой прибыли плательщика расходы на ремонтные работы арендованных помещений (договор аренды прекращен), которые были разрушены, отражаются по правилам бухгалтерского учета.
5. После установления факта ликвидации основных средств, товарно-материальных ценностей и при наличии сертификата Торгово-промышленной палаты Украины, что подтверждает наступление обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора), имевших место на территории проведения антитеррористической операции, субъект хозяйствования имеет право отразить такую ликвидации в финансовой и/или налоговой отчетности.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об изменениях в Налоговый кодекс Украины и индексации нормативной денежной оценки земель» от 19.01.2016 г. № 1656/7/99-99-17-04-02-16 сообщила: значение коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) 2015 года составляет 1,2, а для земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения — 1,433. Дополнительно в письме отмечено, что налоговые декларации сумм земельного налога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности на 2016 год должны быть поданы не позже 20 февраля 2016 года с учетом изменившихся коэффициентов индексации уточненной на 1 января 2016 года денежной оценки земель.
Государственная фискальная служба Украины письмом «Об особенностях уплаты НДС плательщиками – сельскохозяйственными предприятиями в 2016 году» от 27.01.2016 г. № 2533/7/99-99-19-03-01-17 объяснила особенности уплаты НДС плательщиками-сельхозпредприятиями в 2016 году.
Так, с целью определения сумм НДС, подлежащих уплате в госбюджет и перечислению на специальные/текущие счета плательщиков, субъекты спецрежима налогообложения и плательщики-сельхозпредприятия, которые соответствуют требованиям п. 209.18 НКУ, суммы налоговых обязательств и налогового кредита отчетного (налогового) периода определяют по каждому виду операций. Если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельхозпредприятием частично для производства зерновых и технических культур и/или частично для производства продукции животноводства, и/или частично для других сельскохозяйственных товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется на основе удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов (пп. «а» пп. 209.15.1 НКУ).
Расчет удельного веса предполагается осуществлять в приложении 9 к налоговой декларации по НДС, где отражаются результаты деятельности в пределах спецрежима налогообложения (0121-0123)/деятельности в пределах п. 209.18 НКУ (0130).
С целью реализации определенного НКУ механизма частичной уплаты сумм НДС в бюджет и на специальные/текущие счета плательщиков, а также ведения отдельного налогового учета по видам операций ГФС разработан проект приказа об утверждении форм налоговой отчетности по НДС, который, кроме новой формы налоговой декларации по НДС, предусматривает внесение изменений в приложение 9 к декларации и утверждение нового приложения для ведения налогового учета по отдельным видам операций.
Верховный Суд Украины в постановлении «О признании незаконным приказа о проведении документальной невыездной внеплановой проверки и признании противоправными действий» от 27.01.2015 г. в деле № 21-425а14 отметил, что в случае назначения документальной невыездной проверки плательщик до ее начала должен быть ознакомлен в установленный законом способ с приказом о проверке, сведениями о дате ее начала и месте проведения. Невыполнение требований пп. 78.1.1 НКУ приводит к признанию проверки незаконной и отсутствию ее правовых последствий.
Здесь следует вспомнить, что проверка может проводиться в случае, если по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит в течение 10 рабочих дней объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства. То есть, изменения были направлены на обеспечение соблюдения прав налогоплательщиков, сужение оснований для проведения проверки, устранения возможности злоупотребления правом на проверку.
