Государственная налоговая служба Украины напомнила, что 23.05.2020 г. вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» от 16.01.2020 г. № 466-ІХ (далее – Закон № 466), которым внесены изменения, в частности, в п.п. 46.2 и 49.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).
Указанными изменениями предусмотрено, что плательщики налога на прибыль, которые согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV (далее – Закон № 966), обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают контролирующему органу:
- вместе с налоговой декларацией за соответствующий годовой налоговый (отчетный) период отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), составленные до проверки финансовой отчетности аудитором;
- годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, которая подлежит обнародованию, в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным. В случае непредоставления (несвоевременного предоставления) годовой финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом, которая подлежит обнародованию, применяется ответственность, предусмотренная п. 120.1 НКУ для предоставления налоговых деклараций (расчетов).
Учитывая, что указанные изменения в п. 46.2 НКУ вступили в силу 23.05.2020 г., а предельный срок подачи Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация) и финансовой отчетности за отчетный период (2019 год) уже истек, то впервые норма этого пункта об обязательном предоставлении годовой финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным, применяется в 2021 году по итогам 2020 отчетного года.
То есть плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают контролирующему органу:
- вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период (2020 год) отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), составленные до проверки финансовой отчетности аудитором;
- годовую финансовую отчетность за 2020 год вместе с аудиторским отчетом в срок не позднее 10 июня 2021 года.
В случае если показатели обнародованной вместе с аудиторским отчетом годовой финансовой отчетности изменились по сравнению с показателями отчета о финансовом состоянии (баланса) и отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчета о финансовых результатах), которые были предоставлены вместе с Декларацией за 2020 год, и такие изменения повлияли на показатели такой годовой Декларации, плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают уточняющую декларацию к годовой Декларации за 2020 год в срок не позднее 10 июня 2021 года.
Кроме того, п. 49.4 НКУ в соответствии с внесенными Законом № 466 изменениями предусматривает, что финансовая отчетность, отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), которые подаются в соответствии с требованиями абзацев первого и второго п. 46.2 НКУ, подаются в электронном виде с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» от 22 мая 2003 года № 851-IV и «Об электронных доверительные услугах» от 05.10.2017 г. № 2155-VIII в контролирующие органы плательщиками налога на прибыль предприятий и некоммерческими предприятиями, учреждениями, организациями, которые предоставляют налоговую отчетность в электронном виде.
Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков сообщила, что с целью формирования единой практики применения положений Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» (далее – Закон) Министерство юстиции Украины письмом от 13.01.2021 г. № 245/8.4.4/32-21 разъяснило вопрос о ежегодном подтверждении сведений о конечном бенефициарном владельце юридического лица.
В письме указано, что поскольку в 2020 году нормативно-правовой акт, которым должны быть утверждены форма и содержание структуры собственности, принят не был, то предоставление сведений о конечном бенефициарном владельце юридического лица впервые в соответствии с Законом ожидается в 2021 году после принятия указанного нормативно-правового акта. Поскольку речь идет о ежегодном подтверждении, то, учитывая этот принцип, следующее подтверждение планируется уже в 2022 году.
При этом Закон установил, в течение какого срока должно быть подтверждение, – 14 календарных дней после даты государственной регистрации. Поэтому каждое юрлицо в 2022 году в течение 14 календарных дней после даты государственной регистрации создания такого юрлица должно подтвердить сведения о конечном бенефициарном владельце.
Например, если юрлицо зарегистрировано 10 февраля, то обязанность по предоставлению документов в соответствии со ст. 171 Закона у него возникает с 10 февраля 2022 года.
Предоставление документов в соответствии с указанной статьей осуществляется независимо от того, происходили ли в течение года любые изменения относительно конечного бенефициарного собственника, указано в упомянутом письме.
Государственная налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно применения штрафных санкций за несвоевременное предоставление отчета о контролируемых операциях» от 18.01.2021 г. № 216/ІПК/99-00-21-02-02-06 подняла вопрос об освобождении от ответственности за несвоевременное предоставление отчета о контролируемых операциях за 2019 год.
Многие предприятия почувствовали карантинные ограничения, в частности не могли вовремя получить необходимую информацию от контрагента, которая необходима для составления отчета о контролируемых операциях.
Специалисты налогового ведомства отметили, что за нарушение налогового законодательства, совершенные в период с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, штрафные санкции предусмотрены только в части ограниченного перечня нарушений, изложенных в п. 521 подразд. 10 р. XX «Переходные положения» НКУ. В этом перечне о контролируемых операциях речь не идет.
И хотя обязанность предоставлять отчет о контролируемых операциях не отменена, а перенос сроков не предусмотрен, штрафные санкции, установленные п. 120.3 НКУ за нарушение сроков предоставления, не применяют при условии, что срок предоставления отчета приходится на время действия карантина.
Государственная служба статистики Украины ввела новую форму отчетности «Отчет о задолженности по оплате труда» (№ 3-долг (месячная).
Подавать этот отчет должны юридические лица территориальному органу Госкомстата не позднее седьмого числа месяца, следующего за отчетным. Впервые эта отчетность предоставляется за январь 2021 года. Поскольку 7 февраля – выходной день, подать отчет за январь 2021 года можно 8 февраля.
Подать отчетность по форме № 3-долг можно как в бумажном, так и в электронном виде.
Показатели формы № 3-долг включают данные о суммах выплаченных начислений по оплате труда, количестве работников, которым задолжали эти выплаты, суммы невыплаченной помощи по временной потере трудоспособности.
Не являются задолженностью по выплате заработной платы невыплаченные до конца месяца суммы по расчетам по оплате труда и суммы невыплаченной помощи по временной потере трудоспособности, если срок осуществления таких расчетов на предприятии установлен в том же месяце, за который проведено начисление.
Выплаченная сумма начисленной заработной платы работникам в течение следующего месяца после установленной на предприятии даты его выплаты является задолженностью по выплате заработной платы, информация о которой отображается в соответствующих строках отчета.
Например, если отчет по форме № 3-долг составлен на 01 мая, то показатели формы содержат информацию о сумме полностью или частично не выплаченных начислений по оплате труда за январь – март отчетного года и предыдущие периоды (отчетного и предыдущих лет).
В случае отсутствия на предприятии задолженности по выплате заработной платы и выплат в связи с временной потерей трудоспособности в разделе 1 строка 2000 содержит отметку «V», а все остальные строки формы не содержат данных.
Национальный банк Украины внес изменения в Положение об определении банками Украины размера кредитного риска по активным банковским операциям, утвержденные постановлением Правления Нацбанка от 26 января 2021 года № 8.
Этими изменениями Национальный банк расширил круг заемщиков, оценку кредитного риска которых можно будет оценивать по упрощенной процедуре, то есть, основываясь на состоянии обслуживания ими долга. По упрощенной процедуре будут оцениваться кредиты, в том числе ипотечные, не превышающие 0,1% основного капитала банка.
Для ипотечных кредитов Национальный банк Украины разрешил учитывать доходы членов семьи должника – физического лица при оценке его финансового состояния. Также банкам предоставлено право не осуществлять обзор состояния жилищной ипотеки физического лица при наличии договора обязательного страхования такой ипотеки.
Банкам предоставлено право определять класс должника, который относится к группе юридических лиц под общим контролем, с учетом класса группы, определенного на основании кредитного рейтинга ее материнской компании/контроллера по международной шкале.
Национальный банк Украины снизил значение нижней границы диапазона PD (вероятность дефолта) при расчете размера кредитного риска по кредитам должников – юридических лиц на групповой основе – до уровня 0,005, что аналогично с нижней границей диапазона, установленного для оценки на индивидуальной основе.
«Мы даем возможность оценивать небольшие кредиты, которые не создают значительных рисков, по упрощенной процедуре, даже если банк только начинает кредитовать определенный сегмент и не накопил большой портфель. В частности под это будут подпадать кредиты малых и средних предприятий и ипотечные кредиты. Принятые изменения будут способствовать развитию этих приоритетных в 2021 году направлений кредитования», − отметил заместитель главы Национального банка Юрий Гелетий.
Новые требования по упрощенной оценке активов и совершенствование требований относительно групповой оценки начнут действовать 01 марта 2021 года.
