Президент Украины подписал Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно некоторых вопросов налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины масличных культур». Закон вступит в силу со дня, следующего за днем его опубликования.
Документом установлено, что освобождение от налогообложения НДС операций по вывозу в таможенном режиме экспорта с 1 сентября 2018 до 31 декабря 2021 соевых бобов и с 1 января 2020 по 31 декабря 2021 – семян рапса, не будет применяться для сельскохозяйственных предприятий-производителей указанных масличных культур, выращенных ими на землях сельхозназначения, находящихся в собственности таких производителей, постоянном пользовании или на правах аренды (субаренды), эмфитевзиса.
Итак, возврат НДС получит лишь товаропроизводитель, который сам экспортирует сою и рапс.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О порядке отнесения в состав налогового кредита суммы НДС, указанной в налоговой накладной, регистрацию которой в ЕРНН было остановлено, но в дальнейшем зарегистрировано в ЕРНН» от 23.08.2018 г. № 3682/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ответила на вопрос, когда на основании такой налоговой накладной можно формировать налоговый кредит по НДС.
Основанием для включения плательщиком НДС - покупателем сумм НДС в состав налогового кредита и соответственно отражение в налоговой отчетности по НДС является:
- налоговая накладная, должным образом составленная и зарегистрированная в ЕРНН;
- надлежащим образом оформленная таможенная декларация;
- другие документы, предусмотренные п. 201.11 НКУ.
Суммы НДС, указанные в налоговых накладных, регистрацию которых в ЕРНН остановлено, после прекращения процедуры такого приостановления могут быть отнесены в состав налогового кредита:
- в случае своевременной их регистрации в ЕРНН – в течение 1095 к. дн. с даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным;
- в случае несвоевременной их регистрации в ЕРНН – в течение 1095 к. дн. с даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, но не ранее даты такой регистрации.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О вопросах определения налоговой льготы, необходимости составления и подачи Отчета о суммах налоговых льгот» от 23.08.2018 г. № 3690/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила, что предприятие подает Отчет о суммах налоговых льгот по операциям по поставке товаров и/или услуг, являющихся объектами налогообложения НДС и освобожденных от налогообложения или которые облагаются по нулевой ставке.
По операциям поставки, которые не являются объектом налогообложения НДС, налоговых льгот не определяют. Поэтому налогоплательщик не отражает такие операции в отчете о льготах.
Итак, если налогоплательщик проводит операции, которые не являются объектом налогообложения НДС, и не проводит других операций, которые освобождены от налогообложения НДС или облагаются по нулевой ставке, подавать отчет о льготах не нужно.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О налогообложении отдельного вида дохода» от 22.08.2018 г. № 3658/К/99-99-15-01-14/ІПК рассмотрела запрос, в котором идет речь о том, что гражданин Украины имеет единого работодателя, который находится в Украине; в Бельгии выполняется работа по направлению предприятия-резидента Украины, штатным работником которого он является, с целью предоставления услуг по соответствующему договору между украинским и бельгийским предприятиями.
Если резидент Украины (Бельгии) работает по найму в Бельгии (Украине), полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в Бельгии (Украине).
Следует отметить, что слово «может» в контексте п. 1 ст. 15 Конвенции между Правительством Украины и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество (далее – Конвенция) означает право государства, в котором работа по найму фактически осуществляется (то есть выполняется там, где наемный работник физически присутствует), облагать указанные вознаграждения в соответствии с правилами, установленными действующим законодательством этого государства.
Вознаграждение, получаемое физическим лицом - резидентом Украины в связи с работой по найму, осуществляемой в Бельгии, облагается налогом только в Украине, если одновременно выполняются все условия, указанные в п. 2 ст. 15 Конвенции:
а) получатель вознаграждения находится в Бельгии в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого периода, составляющего двенадцать месяцев, который начинается или заканчивается в соответствующем финансовом году;
б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом Бельгии;
в) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в Бельгии.
Если хотя бы одно из условий п. 2 ст. 15 Конвенции не выполняется, Бельгия вправе облагать вознаграждение наемного работника украинского предприятия, полученное за работу, которая фактически осуществляется в Бельгии, согласно правилам, установленным налоговым законодательством этой страны.
Итак, в рассматриваемом случае, заработная плата, полученная от своего работодателя резидентом Украины – наемным работником украинского предприятия, который фактически осуществляет работу на бельгийской территории, и для которого не выполняется хотя бы одно из условий, определенных пп. а) b), с) п. 2 ст. 15 Конвенции, может облагаться налогом в Бельгии, то есть Бельгия имеет право на налогообложение таких выплат в соответствии с правилами, установленными действующим законодательством этого государства.
Вознаграждение в виде заработной платы, полученной наемным работником-резидентом Бельгии от украинского работодателя - резидента Украины, за работу, которая фактически выполняется на территории Бельгии, подлежит налогообложению в Бельгии в порядке, установленном национальным законодательством.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О практическом применении некоторых норм действующего законодательства» от 23.08.2018 г. № 3719/6/99-99-14-03-03-15/ІПК сообщила, что предприятия могут рассчитываться наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам между собой в размере до 10 тыс. грн включительно. Это касается также расчетов при оплате за товары, приобретенные на производственные нужды за счет наличности, полученной с помощью электронного платежного средства.
Доверенные лица предприятий, которые получили наличные с корпоративной или личной карточки, используют ее по назначению без оприходования в кассе. Указанные доверенные лица подают авансовый отчет вместе с подтверждающими документами. Также они должны подать документы о получении наличности (чек банкомата, копию расходного ордера, справки по установленным формам, слип, квитанцию торгового терминала) и вернуть неизрасходованные средства.
Государственная служба Украины по вопросам труда в письме «О предоставлении разъяснения по вопросам применения абзаца 3 и 8 части второй статьи 265 КЗоТ» от 26.07.2018 г. № 58920/4/4.3-ГП-18 напомнила, что сроки, периодичность выплаты работникам зарплаты за первую половину месяца (аванса), а также ее размер, прописаны в ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР.
А вот какой из размеров штрафов, определенных в ч. 2 ст. 265 КЗоТ, будет применен, если работодатель выплатит аванс в сумме меньшей, чем половина тарифной ставки, или же если не выплачивает аванс, а платит зарплату раз в месяц?
Гоструда предоставило расширенное разъяснение этого вопроса.
1. В случае нарушения сроков выплаты зарплаты НЕ более чем за один месяц работодатели несут ответственность в виде штрафа в размере минзарплаты (абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ), несмотря на периодичность (1-2 или более раз в год) совершения такого нарушения.
2. В случае установления нарушения сроков выплаты зарплаты более чем за один месяц работодатели несут ответственность в виде штрафа в трехкратном размере минзарплаты (абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ).
3. В случае одновременной выплаты работникам зарплаты и компенсации потери части зарплаты в связи с задержкой сроков ее выплаты, то оснований для освобождения субъектов хозяйствования от ответственности за несвоевременную и не в полном объеме выплату зарплаты согласно ст. 265 КЗоТ не предусмотрено.
4. В случае выплаты заработной платы один раз в месяц (непроведение авансовых выплат) работодатели несут ответственность в виде штрафа в размере минзарплаты (абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ).
