Кабинет Министров Украины согласовал проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно предоставления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налога на доходы физических лиц».
Проект разработан Пенсионным фондом Украины по собственной инициативе.
Как отмечается в объяснительной записке к законопроекту, объединение отчетности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), военному сбору (далее – ВС) и единому социальному взносу (далее – ЕСВ) с установлением квартального периода отчетности содержит ряд рисков, а именно:
- отсрочка поступления в реестр застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования сведений о заработной плате работников, уплату единого взноса, страховой стаж застрахованных лиц и своевременное включение этих периодов для расчета выплат по социальному страхованию в случае временной нетрудоспособности, безработицы, несчастного случая на производстве, а также пенсии (что влияет, в частности, на определение права на пенсию);
- потеря сведений о застрахованных лицах, учитывая способы их подачи и механизм влияния на корректировку недостоверных (неполных, ошибочных, некорректных) данных, в частности предоставление отчета типа «Уточняющий» (такой отчет подается по истечении предельного срока предоставления для соответствующего отчетного (налогового) периода с данными об уточнении, то есть показатели могут меняться за любой период, множество раз);
- ослабление платежной дисциплины уплаты сумм ЕСВ в результате отсрочки предельных сроков уплаты, что будет влиять на обеспеченность финансовыми ресурсами текущих пенсионных выплат;
- отсрочка реализации мер воздействия для взыскания просроченной задолженности, поскольку возникновение такой задолженности будет отображаться по обязательствам, которые содержатся в квартальном отчете;
- определение показателей средней заработной платы (дохода) в Украине, с которой уплачены страховые взносы и которая учитывается для исчисления пенсии (будет осуществляться за месяц на основании поданной плательщиками квартальной отчетности, то есть со смещением сроков их расчетов от одного до трех месяцев);
- невозможность осуществления своевременного ежемесячного анализа основных показателей, влияющих на наполнение бюджета Пенсионного фонда и осуществление мониторинга сведений Реестра по выявлению признаков использования труда неоформленных работников и нарушений законодательства о труде с соответствующим предоставлением информации Гоструда и потери ее актуальности.
Поэтому Пенсионный фонд предлагает внести изменения в НКУ в части изменения для объединенного отчета налогового периода с квартального на месячный.
Правительство прогнозирует, что на субъектов хозяйствования это будет влиять как положительно, так и негативно. С одной стороны, отменяется необходимость предоставления промежуточных справочных отчетов, с другой – увеличиваются затраты времени на предоставление ежемесячной отчетности.
Если Верховная Рада поддержит этот законопроект, то он вступит в силу 1 января 2022 года.
Государственная налоговая служба Украины в письме от 27.09.2021 г. № 21953/7/99-00-21-02-01-07 предоставила официальное разъяснение относительно обновленной формы декларации по налогу на прибыль и когда надо впервые ее подавать.
ГНСУ напоминает, что 17 августа 2021 года вступил в силу приказ Минфина «Об утверждении Изменений к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 04.06.2021 г. № 317, (далее – приказ № 317), которым утверждены изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – декларация), утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.
Учитывая положения п. 46.6 НКУ, налоговики отметили, что плательщикам налога на прибыль предприятий необходимо подавать декларацию по обновленной форме, начиная с 01.01.2022 г. за отчетный (налоговый) период 2021 года.
Государственная налоговая служба Украины утвердила новые справочники льгот по состоянию на 01.10.2021 года, а именно:
- Справочник № 105/1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета;
- Справочник № 105/2 других налоговых льгот.
В данных Справочниках есть перечень льгот с указанием их кодов и сроков действия, в частности, по налогу на прибыль предприятий; налогу на добавленную стоимость; по плате за землю; по налогу на недвижимое имущество; по акцизному налогу, местным налогам и сборам.
Напомним, что учет сумм налоговых льгот, полученных субъектами хозяйствования, осуществляется контролирующими органами на основании информации, имеющейся в поданных такими субъектами хозяйствования налоговых декларациях.
Министерство финансов Украины приказом от 27.08.2021 г. № 484 обновило форму и порядок составления Уведомления об участии в международной группе компаний (далее – Приказ № 484).
При разработке указанных изменений министерством учтены предложения и замечания по упрощению заполнения Уведомления для налогоплательщиков. Самыми важными из них являются следующие.
1. В обновленной форме не нужно указывать данные о сумме совокупного консолидированного дохода международной группы компаний (далее – МГК).
Также исключено требование о предоставлении информации об обменном курсе, который применяется налогоплательщиком при пересчете валюты отчетности МГК, отличной от евро, в евро.
Вместо этого, внедрен другой подход, предусматривающий информирование контролирующих органов об одном из трех интервалов по сумме совокупного консолидированного дохода МГК в графе 11.1 формы (обязательно проставляется один из трех кодов – «UNC 901», «UNC 902» или «UNC 903»). Эти интервалы фактически определяют объем обязанностей налогоплательщиков по составлению отчетности по трансфертному ценообразованию по «трехуровневой модели» (согласно требованиям шага 13 Плана действий BEPS, которые имплементированы в ст. 39 НКУ).
2. Приказом урегулирован вопрос заполнения граф Уведомления об участии в МГК в случае, когда налогоплательщик является участником МГК, иной, нежели материнская компания МГК, и при этом не уполномочен на подачу Отчета в разрезе стран МГК. Для такой ситуации перечень кодов, доступных для заполнения в графе 10, дополнен новым кодом «CBC709».
