Кабинет Министров Украины постановлением «Некоторые вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.10.2014 г. № 569 утвердил порядок электронного администрирования НДС.
Кабмин определил, что открывать спецсчета по НДС и осуществлять их обслуживание будет Госказначейство.
Так, электронные счета открываются исключительно на основании реестра плательщиков налога, который ГФСУ после присвоения лицу индивидуального налогового номера плательщика налога направляет казначейству.
В таком реестре указываются наименование или фамилия, имя и отчество плательщика налога, налоговый номер или номер и серия паспорта (для предпринимателей, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), индивидуальный налоговый номер налогоплательщика и дата регистрации его плательщиком налога.
Датой начала осуществления плательщиком налога операций с использованием электронного счета является дата регистрации его плательщиком налога (для налогоплательщиков, зарегистрированных до 1 января 2015 года – 01.01.2015 г.).
Казначейство направляет ГФСУ уведомление об открытии электронного счета плательщика налога не позднее следующего рабочего дня с момента его открытия. После поступления такого уведомления ГФСУ информирует налогоплательщика о реквизитах его электронного счета.
Данное постановление вступает в силу со дня опубликования, кроме пункта 1, который вступит в силу 01.01.2015 г.
Государственная фискальная служба Украины в письме от 04.09.2014 года № 3699/7/99-99-19-02-01-17 рассмотрела вопрос относительно уплаты авансовых платежей плательщиком налога, который с начала 2014 года освобожден от обложения налогом на прибыль, но по итогам работы 2013 года его совокупный доход от хозяйственной деятельности составил свыше 10 миллионов гривен.
Налоговым кодексом Украины предусмотрено предоставление декларации и финотчетности за I квартал только в случае неполучения прибыли или получения убытка.
При таких условиях авансовые взносы во II – IV кварталах отчетного года не уплачиваются, а налоговые обязательства определяются на основании декларации по итогам I полугодия, трех кварталов и за год.
То есть действующим законодательством не предусмотрена возможность неуплаты ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль в течение двенадцатимесячного периода, в случае пребывания на льготном режиме налогообложения в предыдущем (последнем) годовом отчетном налоговом периоде.
В то же время, излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику. При этом у налогоплательщика должен отсутствовать налоговый долг.
Возврат налогоплательщику переплаты осуществляется на основании заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.
Государственная фискальная служба Украины в письме от 16.10.2014 года № 5229/6/99-99-19-03-02-15 предоставила разъяснения по вопросу обложения НДС мобилизации транспортных средств.
В случае привлечения транспортных средств в соответствии с Мобилизационным планом Украины для обеспечения нужд Вооруженных Сил переход права собственности не происходит. Такая передача осуществляется на условиях возврата транспортных средств (то есть происходит передача во временное пользование), а поэтому в учете плательщика НДС, который передает в пользование авто, такая передача не определяется как объект налогообложения, поскольку не происходит операции по поставке товара.
Основания для корректировки налогового кредита или признания условной продажи также отсутствуют.
Если после мобилизации транспортное средство не возвращается предприятию и по нему начисляется компенсация, то такая компенсация рассматривается как оплата стоимости такого транспортного средства. В этом случае транспортное средство признается проданным за бюджетные средства, и на дату получения таких средств (компенсации) должны быть определены налоговые обязательства по НДС.
Порядок компенсации ущерба, причиненного транспортным средствам в результате их привлечения при мобилизации, определяется Кабинетом Министров Украины.
Государственная фискальная служба Украины в письмах от 25.09.2014 года № 3945/6/99-99-19-03-02-15 и от 04.09.2014 года № 3717/7/99-99-19-03-02-17 объяснила, как облагать НДС поставку жилья.
Если строительство жилья осуществляется силами заказчика с последующим оформлением на него правоустанавливающих документов, то, по мнению фискалов, первой поставкой жилья в этом случае будет операция по поставке услуг по сооружению такого жилья, которые предоставляются генподрядной организацией заказчику. Передача же жилья физлицам по договорам подряда будет уже второй поставкой и, следовательно, не облагается НДС.
Если же условиями договора финансирования строительства предусмотрено, что средства в виде обеспечительных платежей засчитываются в оплату готового вновь построенного жилья, то на дату получения указанных средств налоговые обязательства по НДС застройщиком не начисляются при условии, что такие средства получены для осуществления операций по поставке жилья (объектов жилищного фонда), освобождаемых от обложения НДС.
Государственная фискальная служба Украины в письме от 09.09.2014 года № 3119/6/99-99-19-02-02-15 предоставила разъяснение по вопросу отражения в отчетности авансовых взносов при выплате дивидендов.
В декларации по налогу на прибыль уменьшение начисленной суммы налога осуществляется путем заполнения приложения ЗП, суммарное значение которого переносится в строку 13 «Зменшення нарахованої суми податку».
Показатель строки 13.5.1 является составляющим строки 13 приложения ЗП к декларации, на сумму которого уменьшается расчет налога на прибыль за отчетный период при начислении налога.
Алгоритм формирования значения строки 13.5.1 приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 года № 872, аналогичен алгоритму заполнения строки 13.5.1 приложения ЗП к декларации по форме, утвержденной приказом № 1213.
Если сумма авансовых взносов по налогу на прибыль, уплаченная при выплате дивидендов, превышает сумму таких авансовых взносов, то сумма превышения засчитывается в уменьшение авансовых взносов в следующих отчетных месяцах до полного ее погашения.
Такое уменьшение осуществляется на основании заявления налогоплательщика, поданного в территориальный орган ГФСУ.
Министерство финансов Украины в письме от 24.09.2014 года № 31-11410-07-10/24641 разъяснило, как, по его мнению, необходимо отражать в бухучете операции по продаже долговых ценных бумаг в иностранной валюте, которые содержатся предприятием до погашения.
Ведомство справедливо отметило, что статьи долговых ценных бумаг, эмитированных в иностранной валюте, относятся к монетарным. Признаки монетарности при этом следует искать в п. 4 П(С)БУ 21.
Одновременно специалисты Минфина напомнили общий порядок определения курсовых разниц от изменения валютного курса для пересчета статей долговых ценных бумаг. Итак, курсовые разницы следует определять:
– во время первоначального признания с применением валютного курса на начало (т. е. по состоянию на 0 часов) дня даты совершения операции;
– на каждую дату баланса (т. е. по состоянию на 14 часов даты баланса);
– на дату проведения хозяйственной операции (применяется валютный курс на начало дня даты совершения операции), в частности, начисления амортизации дисконта (премии), продажи, погашения и т. д.
Вместе с тем, сумма амортизируемой себестоимости и амортизация дисконта (премии) долговых ценных бумаг, эмитированных в иностранной валюте, определяются в валюте на отчетную дату с пересчетом в гривну с соответствующим отражением курсовых разниц в составе прочих доходов (расходов).
В итоге Минфин отметил, что в случае продажи долговых ценных бумаг их себестоимость равна сумме амортизируемой себестоимости, рассчитанной в иностранной валюте и пересчитанной в гривну по курсу на дату продажи с отнесением курсовой разницы (при наличии) к прочим доходам (расходам).
В свою очередь, для определения финансового результата по такой операции сравнивается доход, полученный от продажи ценной бумаги, и его себестоимость.
В приложении к письму Минфин привел пример расчета изменения балансовой стоимости ценных бумаг вследствие амортизации премии на дату баланса.
Национальный банк Украины в письме от 27.10.2014 г. № 18-112/62138 еще раз напомнил банкам о неприменении штрафных санкций.
Законом Украины «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции» от 02.09.2014 г. № 1669-VII (вступил в силу 15.10.2014) установлена обязанность для банков отменить пеню и/или штрафы, начисленные на основную сумму задолженности по обязательствам по кредитным договорам и договорам займа в период проведения АТО гражданам Украины, которые зарегистрированы и постоянно проживают или переселились в период с 14 апреля 2014 года из населенных пунктов, где проводилась АТО.
Вышеуказанное касается в том числе юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, которые осуществляют (осуществляли) свою хозяйственную деятельность на территории этих населенных пунктов.
Нацбанк Украины настаивает на необходимости строгого и безусловного соблюдения банками положений Закона и сообщает, что невыполнение законных требований является основанием для применения к нарушителям адекватных мер воздействия.
