Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 г. № 1231» от 18.08.17 г. № 618 обновил порядок списания непогашенных денежных обязательств или налогового долга после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством.
В постановлении, в частности, детализирован перечень документов, на основании которых руководитель налогового органа принимает решение о списании безнадежного налогового долга плательщика. Такими документами являются:
- сведения из Единого государственного реестра (далее − ЕГР) о госрегистрации прекращения юрлица и его обособленного подразделения, обособленного подразделения иностранной неправительственной организации, представительства, филиала иностранной благотворительной организации, госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя, которые являются основанием для снятия их с учета в контролирующих органах и/или совершения других действий в соответствии с законодательством. До 01.01.19 г. относительно обособленных подразделений иностранной неправительственной организации, представительств, филиалов иностранной благотворительной организации − сведения из Реестра общественных объединений;
- сообщение или документальное подтверждение информации органа государственной регистрации о ликвидации или реорганизации плательщика, закрытии обособленного подразделения плательщика или сведений из ЕГРПОУ (для плательщиков, сведения о которых не вносят в ЕГР);
- сведения (извлечение) из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информация органа государственной регистрации актов гражданского состояния, копия свидетельства о смерти физического лица;
- судебное решение о признании физлица безвестно отсутствующим или недееспособным или объявление его умершим;
- документально подтвержденная информация соответствующего госоргана, регистрирующего независимую деятельность или выдающего документы о праве на осуществление такой деятельности (свидетельства, разрешения, сертификаты и т.п.).
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно налогообложения имущественного взноса в уставный капитал общества» от 17.08.17 г. № 1646/В/99-99-13-02-03-14/ІПК сообщила: если физлицо вносит в уставный капитал юрлица-резидента имущество (квартиру), то сумма такого имущественного взноса не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором независимо от сроков нахождения имущества в собственности плательщика.
Позиция представителей фискального ведомства базируется на норме пп. 165.1.44 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ).
Следует заметить, что в форме № 1ДФ юридическое лицо, являющееся эмитентом корпоративных прав, должно отразить эту операцию с признаком дохода «178».
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно переноса контролирующими органами сроков проведения документальной внеплановой выездной проверки при сообщении налогоплательщиком о потере первичных бухгалтерских документов» от 22.08.17 г. № 1701/6/99-99-14-03-03-15/ІПК рассмотрела вопрос, можно ли перенести документальную внеплановую проверку в случае потери или повреждения плательщиком первичной документации.
Итак, перенести проверку возможно в том случае, если плательщик письменно сообщит контроллерам о факте утраты или повреждения бухгалтерской первичной документации. Вместе с таким сообщением он должен предоставить документ, подтверждающий этот факт. В частности, это может быть копия заявления или сообщения в правоохранительные органы об уголовном правонарушении. Указанные документы и сообщения должны попасть к налоговикам в пятидневный срок со дня обнаружения такой потери.
На восстановление утраченной первички плательщик будет иметь 90 календарных дней со дня поступления письменного уведомления к контроллерам. После чего он должен известить контроллеров о восстановлении документов.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно порядка формирования налогового кредита на основании документов, определенных пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины» от 22.08.17 г. № 1700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила плательщикам налога на добавленную стоимость (далее − НДС) порядок формирования налогового кредита по документам из п. 201.11 НКУ, в частности по транспортным билетам и гостиничным счетам. Поскольку такие документы подтверждают понесенные расходы, и подотчетное лицо подает их в бухгалтерию вместе с Отчетом об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, то датой формирования налогового кредита на основании таких документов является дата предоставления Отчета.
Следует напомнить, что, согласно п. 201.11 НКУ, основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также является транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяют по показаниям приборов учета. Обязательное условие − документ должен содержать общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами).
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно составления налоговых накладных по кассовому методу» от 23.08.17 г. № 1729/6/99-99-15-03-02-15/ІПК объяснила плательщикам НДС, применяющим кассовый метод НДС-учета, особенности составления сводных налоговых накладных. Для таких плательщиков ритмическим характером поставки считают получение оплаты за товары/услуги два и более раз в месяц.
Это позволяет кассовикам в случае получения от покупателя − плательщика НДС нескольких оплат в течение месяца оформлять сводную налоговую накладную на общую сумму средств. И что важно − налоговики не против составления сводной налоговой накладной на оплату, даже если в таком месяце не было поставок оплаченного товара/услуги.
Кассовый метод НДС-учета применяют, в частности, плательщики, которые осуществляют поставки (в том числе оптовые), передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, поставки угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляют услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу. Сводную налоговую накладную следует оформлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства (п. 44 подр. 2 р. ХХ НКУ).
Национальный банк Украины в письме «Относительно изменений в Плане счетов бухгалтерского учета банков» от 23.08.17 г. № 60-0004/59123 напомнил, что в связи с введением МСФО 9 в план счетов бухучета банков были внесены некоторые изменения. Поэтому регулятор разъяснил, когда и как следует перенести остатки средств из старых счетов на новые. В частности:
- с 01.12.17 г. по 14.12.17 г. (включительно) необходимо перенести остатки средств со счета для учета дисконта, премии по предоставленным кредитам/привлеченным депозитам, краткосрочных, долгосрочных, просроченных кредитов/депозитов, просроченных начисленных доходов/расходов по кредитам/депозитам действующего Плана счетов, утвержденного постановлением Правления НБУ от 17.06.04 г. № 280 (далее — План счетов № 280), на соответствующие счета нового Плана счетов. При этом следует обратить внимание, что с 01.12.17 г. по 24.12.17 г. для счетов по учету дисконтов по предоставленным кредитам/привлеченным депозитам в справочнике R020 будет установлен признак этих счетов АП (активно-пассивные);
- с 18.12.17 г. по 24.12.17 г. (включительно) необходимо перенести на соответствующие счета по учету резервов классов 1, 2, 3 Плана счетов № 280 сумму остатков со счетов группы:
- 149 «Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, которые рефинансируются Национальным банком Украины»;
- 159 «Резервы под задолженность других банков»;
- 240 «Резервы под задолженность по кредитам, предоставленным клиентам»;
- 319 «Резервы под обесценение финансовых инвестиций в портфеле банка на продажу»;
- 329 «Резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка до погашения»;
- 359 «Резервы под дебиторскую задолженность по операциям банка».
Новый План счетов, кроме счетов разделов 65, 75, вступает в силу начиная с 25.12.17 г.
Министерство социальной политики Украины в письме «Относительно индексации стипендий» от 16.03.17 г. № 30/0/66-17/163 отметило: если студент потерял право на назначение академической стипендии и получал только социальную стипендию, а в дальнейшем по результатам семестрового контроля академическая стипендия была вновь назначена, то вычисление индекса потребительских цен для проведения индексации такой стипендии осуществляют с месяца повторного назначения академической стипендии (п. 101 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.03 г. № 1078).
Министерство социальной политики Украины приказом «Об утверждении Перечня документов, представляемых для признания грузов (товаров), средств, в том числе в иностранной валюте, выполненных работ, оказанных услуг гуманитарной помощью» от 06.04.17 г. № 573 утвердило перечень документов, необходимых для признания грузов, товаров и средств гуманитарной помощью.
Так, для признания гумпомощью грузов и товаров благодетелю нужно подать в отдел Минсоцполитики по вопросам оказания гуманитарной помощи:
- заявление о признании грузов (товаров) гуманитарной помощью, составленное по установленной форме;
- копию письменного предложения донора о предоставлении гуманитарной помощи (другой дарственный документ) или копию документов с указанием исчерпывающего перечня состава груза, его количества и веса по каждой позиции (счет-фактура, накладная, спецификация, инвойс, упаковочный лист и т.д.);
- план распределения гуманитарной помощи между приобретателями, составленный по установленной форме, с копиями писем-обращений получателей − юридических лиц относительно потребности в гуманитарной помощи;
- письма центральных органов исполнительной власти, местных государственных администраций относительно целесообразности признания груза гуманитарной помощью (при наличии).
