Кабинет Министров Украины распоряжением «Об утверждении перечня государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины» от 16.09.15 г. № 977-р (далее − НКУ) утвердил перечень государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным пп. 39.2.1.2 НКУ.
Такими являются те государства, где общая ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5% и больше ниже, чем в Украине, а также с которыми Украина не заключила договоры, содержащие положения об обмене информацией.
По сравнению с предыдущим перечнем из списка исключено 10 стран: Сингапур, Швейцария, Грузия, Мальта, Ливан, ОАЭ, Марокко, Люксембург, Ямайка и Гваделупа.
Операции с контрагентами, которые представляют эти страны, с 16.09.15 г. не подлежат обязательному контролю в соответствии с законодательством о трансфертном ценообразовании.
Напомним: для целей начисления налога на прибыль операции с контрагентами, зарегистрированными в государстве (на территории), включенном в соответствующий перечень, признаются контролируемыми.
Кабинет Министров Украины постановлением «Об использовании в системе управления рисками ориентировочных показателей таможенной стоимости товаров» от 16.09.15 г. № 724 установил, что при таможенном оформлении импортируемых товаров фискалы должны применять единые ориентировочные показатели таможенной стоимости товаров.
Эти показатели необходимы контролерам для их использования в системе управления рисками. Такая мера направлена на обеспечение:
- равных условий осуществления ВЭД;
- единого подхода к контролю над правильностью определения таможенной стоимости товаров на таможенной территории Украины.
В связи с этим ГФСУ поручено в двухдневный срок:
- определить перечень товаров (по подсубпозиции согласно УКТВЭД и стран происхождения), а также их средневзвешенную таможенную стоимость (рассчитанную за последние 6 месяцев). Исключение составляют товары военного назначения, двойного использования и реализованные в порядке биржевой торговли;
- сформировать ориентировочные показатели таможенной стоимости товаров.
Фискалов обязали в двухдневный срок обеспечить использование этих показателей (с учетом даты вступления в силу кабминовского норматива − 23.09.15. Этот срок уже наступил). Ежемесячно, до 10 числа, показатели необходимо пересматривать и корректировать.
Мониторить соблюдение единого подхода к контролю над правильностью определения таможенной стоимости товаров на основании ориентировочных показателей будет Минфин Украины.
Отметим, что таможенной стоимости товаров и методам ее определения посвящена г. III Таможенного кодекса Украины (далее − ТКУ). В частности, методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в режиме импорта (и порядок их применения), изложены в ст. 57 ТКУ.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О налогообложении процентов по вкладам налогом на доходы физических лиц» от 14.09.15 г. № 8651/М/99-99-17-03-03-14 обращает внимание, что доходы в виде процентов на депозитный (вкладной) банковский счет подлежат обложению налогом на доходы.
К тому же, как утверждают фискалы со ссылкой на пп. 167.5.1 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), ставка налога − 20%. Со своей стороны заметим, другая норма − пп. 170.4.1 НКУ − предусматривает для таких доходов ставку 15%, то есть речь идет о законодательной коллизии.
По военному сбору с депозитных процентов все однозначно − он удерживается по ставке 1,5%.
Такие платежи удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (банковское учреждение).
Государственная фискальная служба Украины в письме «О включении в налоговый кредит сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в стоимости транспортного билета, приобретенного через компанию-посредника для направления работника в командировку» от 01.09.15 г. № 18663/6/99-99-19-03-02-15 сообщила, что налогоплательщик, который является посредником по продаже билетов и не предоставляет услуг перевозки, а только осуществляет прием заказов на продажу железнодорожных (авиационных) билетов и прием (возврат) средств за них, определяет свои налоговые обязательства по НДС только из стоимости предоставленных им услуг по выполнению заказа на продажу проездных документов.
Такой налогоплательщик, по мнению контролеров, в налоговой накладной отмечает стоимость услуг, предоставленных в связи с выполнением заказа, и сумму НДС, определенную из их стоимости. При этом фискалы отмечают, что транспортный билет не может быть основанием ни для определения налоговых обязательств, ни для формирования налогового кредита у компании-посредника.
Покупатель билета, который непосредственно воспользовался услугами по перевозке, имеет право включить НДС, указанный в билете, в налоговый кредит на основании п. 201.11 НКУ. Если такой билет был приобретен для командировки работника, кредит признают на дату утверждения отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет.
Напомним: билеты (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами), содержащие общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер продавца, одновременно являются документами, которые дают право на получение налогового кредита (при условии соблюдения других правил формирования налогового кредита) без получения налоговой накладной (пп. 201.11 НКУ).
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об освобождении от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование физических лиц - предпринимателей, которые одновременно являются пенсионерами за выслугу лет» от 01.09.15 г. № 8285/З/99-99-17-03-03-14 отмечает, что предприниматели-единщики освобождаются от уплаты единого взноса за себя в случае, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.
Следовательно, предприниматель-единщик, которому назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с Законом Украины «О пенсионном обеспечении лиц, уволенных с военной службы, и некоторых других лиц» от 09.04.92 г. № 2262-ХІІ, должен платить единый взнос на общих основаниях.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об обложении налогом на прибыль сумм средств, полученных общественной неприбыльной организацией от предоставления в аренду помещений» от 22.09.15 г. № 20075/6/99-95-42-03-15 отметила, что средства, полученные общественной неприбыльной организацией от предоставления в аренду помещений, не облагаются налогом на прибыль. Конечно, при условии, что их направляют на осуществление уставной деятельности. В противном случае общественную организацию могут исключить из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, штрафы и пеню.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О праве применения налоговой социальной льготы налогоплательщику, который имеет статус участника боевых действий за участие в антитеррористической операции» от 04.09.15 г. № 8397/В/99-99-17-03-03-15 отметила, что в Налоговом кодексе Украины не предусмотрено повышенного размера налоговой соцльготы для лиц, имеющих статус участников боевых действий за участие в АТО. Поэтому такие лица могут претендовать на общий размер налоговой социальной льготы − как для любого плательщика налога (в 2015 году − 609 грн). Такую льготу применяют при условии, что месячный доход в виде зарплаты не превышает размера прожиточного минимума, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (в 2015 году указанный предел составляет 1710 грн).
