Государственная налоговая служба Украины обратила внимание субъектов хозяйствования на основные нарушения, выявленные при контрольно-проверочных мероприятиях на протяжении января – августа 2020 года. А именно:
1) безосновательное формирование расходов и налогового кредита в результате осуществления нереальных хозяйственных операций, а именно невозможность осуществления непосредственным «контрагентом» и предыдущим псевдопоставщиком реальной хозяйственной деятельности и конкретной операции в связи с:
- отсутствием в собственности/пользовании любых объектов налогообложения и неприобретением любых услуг (аренды помещения, транспортных, коммунальных услуг и т.д.), которые позволили осуществлять хозяйственную деятельность (по данным отчетности по форме № 20-ОПП и Единого реестра налоговых накладных; далее – ЄРПН);
- отсутствием или незначительным количеством персонала, что не позволяет осуществлять хозяйственную деятельность, или искусственное «наполнение» субъекта большим количеством трудового персонала с начислением заработной платы меньше минимальной (по данным отчетности по формам № Д4 и № 1ДФ);
- отсутствием по местонахождению, с которого должно проводится систематическое ведение хозяйственной деятельности (по данным контролирующих органов по месту учета «поставщиков»);
- отсутствием реального (законного) источника происхождения товаров (отсутствием его производства или импорта) (по данным финансовой отчетности, ЕРНН и т. д.);
- отсутствием данных относительно хранения и транспортировки товара с учетом его физических характеристик и объема (по данным ЕРНН);
- наличием информации относительно определения «поставщиков»: «субъектами фиктивного предпринимательства»; «участниками транзитно-конвертационных групп», «субъектами, созданными для предоставления налоговой выгоды другим плательщикам» и т. д. (по информации, приведенной в конкретных решениях судов, обнародованных в Едином государственном реестре судебных решений);
2) неосуществление начислений налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за счет непризнания доли использования НДС по приобретенным товарам/услугам и/или необоротным активам между облагаемыми и необлагаемыми налогом операциями;
3) включение в состав налогового кредита стоимости товаров/услуг, которые использованы не в хозяйственной деятельности;
4) невключение в состав дохода от всех видов деятельности сумм кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
5) неподтверждение расходов и налогового кредита документами налогового и бухгалтерского учета;
6) нарушение сроков регистрации/отсутствия регистрации в ЕРНН налоговых накладных, составленных при определении налоговых обязательств по НДС.
Кроме того, привлекались к финансированию субъекты, которые не платят налоги с полученных средств (институты совместного инвестирования, которыми управляют компании по управлению активами (КУА), использование жилищно-строительных (потребительских) кооперативов (средства для осуществления строительства поступают в виде паевых взносов); завышение себестоимости объекта, строящегося за счет использования строительных материалов неизвестного происхождения.
Государственная налоговая служба Украины в категории 103.25 «ЗІР» ответила на вопрос «За какой квартал налоговые агенты при предоставлении налогового расчета по ф. № 1ДФ начинают применять новые признаки доходов в связи с вступлением в силу приказа Минфина Украины от 26.05.2020 г. № 241?».
Признаки доходов, которые внесены приказом Министерства финансов Украины «Об утверждении Изменений к приложению к Порядку заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога» от 26.05.2020 г. № 241 в Справочник признаков доходов, приведенный в приложении к Порядку, применяется налоговыми агентами при подаче налогового расчета по ф. № 1ДФ с ІІІ квартала 2020 года.
Приказом № 241 внесены изменения в приложение к Порядку, а именно: в разделе 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» действующие названия признаков доходов приводятся в соответствие с нормами Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).
Справочник дополняется новыми признаками доходов, которыми обобщенные признаки разделяются на более конкретизированные виды доходов, в частности, виды доходов из признака 106 распределены на:
- признак106 – «Предоставление земельной доли (пая) в лизинг, аренду или субаренду»;
- признак 195 – «Предоставление земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая в лизинг, аренду субаренду, эмфитевзис»;
- признак 196 – «Предоставление имущества (кроме земельной доли (пая), земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая) в лизинг, аренду или субаренду».
Также с целью улучшения аналитической работы по администрированию налога на доходы физических лиц для проведения декларационной кампании контролирующими органами предлагается обобщенный признак 153 – «Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком» распределены на признак 153 – «Сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему» и признак 197 – «Сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком».
Кроме того, в новой редакции изложен признак 128 – «Сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, на детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в виде финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты инвалидов (подпункт 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Налогового кодекса Украины)».
При этом не меняется действующий Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета по ф. № 1 ДФ.
Государственная налоговая служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков напомнила, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета (ст. 50.1 НКУ).
Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.
Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).
Поэтому, если исправление ошибок влияет на доход и финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, и, как следствие, на показатель объекта обложения налогом на прибыль, то налогоплательщик осуществляет исправление показателей налоговой декларации по налогу на прибыль путем подачи или уточняющего расчета, или в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за соответствующий налоговый (отчетный) период по действующей на день их подачи форме.
Министерство развития экономики, торговли и сельского хозяйства Украины приказом «Об утверждении Изменений к некоторым приказам и признании утратившим силу приказа Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 24 июня 1996 года № 349» от16.06.2020 г. № 1130 отменило Книгу отзывов и предложений.
Отныне утратил силу приказ Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 24.06.1996 г. № 349, которым утверждены форма Книги отзывов и предложений на предприятиях розничной торговли и в заведениях ресторанного хозяйства, а также инструкция по ее заполнению.
Именно он обязывал все предприятия (единицы) розничной торговли и заведения ресторанного хозяйства независимо от форм собственности вести такую Книгу, в которую потребители записывали жалобы, предложения, отзывы и замечания.
Вместо Книги субъекты хозяйствования должны обеспечить наличие на видном и доступном месте уголка покупателя, в котором размещается информация о наименовании владельца или уполномоченного им органа, адреса и номера телефонов органов, обеспечивающих защиту прав потребителей.
В то же время из Правил комиссионной торговли непродовольственными товарами исключили требование указания в документах на товары, подлежащие обязательной сертификации в государственной системе сертификации, регистрационных номеров сертификатов соответствия или свидетельств о признании соответствия.
Из Правил работы мелкорозничной торговой сети убрали нормы о запрете продажи алкогольных напитков и табачных изделий. Зато прописали, что продажа алкогольных напитков и табачных изделий в мелкорозничной торговой сети осуществляется в соответствии с требованиями законодательства.
Уточнили для мелких торговцев, что средства измерительной техники должны быть в исправном состоянии, иметь поверочное клеймо и проходить периодическую поверку в установленном законодательством порядке.
Субъект хозяйствования, в подчинении которого есть пункты мелкорозничной торговой сети, обязан иметь на все товары, реализуемые в этих пунктах, документы, предусмотренные законодательством.
По решению субъекта хозяйствования информация о товарах может содержать рядом с текстом, изложенным на государственном языке, его перевод на язык национальных меньшинств, на другие языки.
Государственная служба Украины по вопросам труда рассказала, как правильно оформить отпуск без сохранения заработной платы в связи с карантином.
Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» внесены изменения в ст. 84 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ). А именно в ст. 26 Закона Украины «Об отпусках», согласно изменениям в случае введения Кабинетом Министров Украины карантина срок нахождения в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина не включается в общий срок, установленный ч. 2 этой статьи (не более 15 календарных дней в год).
На сегодня отпуск без сохранения заработной платы может продолжаться в течение всего карантина. Его срок не учитывается в 15-дневную норму на год для таких отпусков, предусмотренную ч. 2 ст. 84 КЗоТ.
Отпуск без сохранения заработной платы предоставляется работнику на основании письменного заявления, в котором он указывает: причину, по которой просит предоставить неоплачиваемый отпуск; дату начала отпуска; продолжительность отпуска.
В заявлении необходимо отметить «В связи с введением карантина», а также сделать ссылку на постановление Кабинета Министров Украины, согласно которому вводится карантин.
Руководитель должен издать приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.
Такой отпуск не продлевается на количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на него.
Предоставить такой неоплачиваемый отпуск работникам можно только по желанию работника, а не по инициативе работодателя. Принудительное направление работников в отпуск за свой счет может быть расценен как грубое нарушение законодательства о труде, ответственность за которое предусматривается ст. 172 Уголовного кодекса Украины.
Работодатель вправе как предоставить такой отпуск, так и отказать в его предоставлении. И в случае отказа работодателя перевести трудовые отношения на «карантинные рельсы» можно другим способом: через установление режима надомного (дистанционной) труда, простоя и т. д.
