Обзор законодательства

29 июля – 02 августа 2019 года. Инструкция по бухгалтерскому учету НДС отменена

Министерство финансов Украины приказом «О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Украины от 01 июля 1997 года № 141» от 18.06.2019 г. № 247 признало утратившим силу Инструкцию по бухгалтерскому учету НДС, утвержденную приказом от 01.07.1997 г. № 141.

Данный приказ вступит в силу со дня опубликования (ориентировочно 09.08.2019 г.).

В то же время для бухучета налога на добавленную стоимость (далее – НДС) требования Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.1999 г. № 291, остаются актуальными.

Министерство финансов Украины приказом «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 02 октября 2015 года № 859» от 25.04.2019 г. № 177 утвердило форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и обновило инструкцию по ее заполнению.

Кроме формы налоговой декларации, есть три приложения к ней:

  • расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами (приложение Ф1);
  • расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом (приложение Ф2);
  • расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц, в связи с использованием права на налоговую скидку (приложение Ф3).

Необходимость обновить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах возникла в результате изменений в налоговом законодательстве.

В частности:

1. Расширили перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку. А именно дополнили пп. 166.3.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), предусматривающий право на включение в налоговую скидку суммы средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных налогоплательщиком, имеющим статус внутренне перемещенного лица.

2. Поскольку перечень расходов при применении права на налоговую скидку увеличили, то выделили порядок расчета суммы налога, на которую уменьшают налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), в связи с использованием права на налоговую скидку, в отдельное приложение Ф3.

3. Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно гражданско-правовым договорам физлицами – плательщиками единого налога 4-й группы, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, их получатель обязан включить в доходы в годовой налоговой декларации за отчетный год и самостоятельно уплатить с них налоги и сборы. Для реализации указанной нормы в форме налоговой декларации предусмотрели отдельную строку 10.2 для отражения указанных доходов.

4. Суммы налога, начисленные налоговым агентом с доходов за сдачу физлицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, платит налоговый агент в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса). Для реализации указанной нормы в форме налоговой декларации предусмотрели отдельные строки:

«10.4.1» – для отражения указанных доходов;

«17» – для отражения налога (военного сбора) с таких доходов.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно отражения предприятием в налоговом расчете по ф. 1 ДФ выплаты в пользу физического лица – плательщика единого налога, предоставившего услуги командированному работнику» от 29.07.2019 г. № 3545/6/99-99-13-02-03-15/ІПК сообщила: если юридическое лицо не оплачивало, а только компенсировало работнику расходы, то не нужно отражать в ф. № 1 ДФ уплату последним средств за услуги, предоставленные во время командировки физлицом-предпринимателем – плательщиком единого налога (далее – ФЛП-единщик).

Но если начисление (выплату) доходов осуществляло предприятие непосредственно предпринимателю, оно выступает налоговым агентом в части отражения такого начисления в форме № 1 ДФ по признаку дохода «157».

Представители фискального ведомства отметили: если оплата стоимости услуг за наемных работников в командировке поступает на счет ФЛП-единщика 2-й группы от юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога, то будут нарушены условия пребывания на упрощенной системе. ФЛП-единщик потеряет право находиться на едином налоге.

Государственная фискальная служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков рассмотрела требования относительно налогообложения роялти, предусмотренные в НКУ.

Так, согласно п. 140.5 НКУ, финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

- на сумму расходов по начислению роялти (пп. 140.5.6 НКУ) (кроме операций, признанных контролируемыми в соответствии со ст. 39 НКУ) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в пп.39.2.1.2 НКУ), что превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»), а для банков – в объеме, превышающем 4% дохода от операционной деятельности (за вычетом НДС) за год, предшествующий отчетному (ограничения не применяются налогоплательщиком, если сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НКУ, но без предоставления отчета);

- на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме (пп. 140.5.7 НКУ), если роялти начислено в пользу:

  • нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;
  • нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины. Требования данного подпункта не применяются к случаям начисления субъектом кинематографии роялти за использование объектов права интеллектуальной собственности (фильмов, литературных произведений, музыкальных произведений, произведений изобразительного искусства, фотографических произведений, фонограмм, видеограмм), кроме случаев, когда резидент Украины – субъект кинематографии, у которого возникли имущественные авторские и смежные права в результате создания (изготовления) им указанных произведений, если он в дальнейшем передал или осуществил отчуждение имущественных авторских или смежных прав нерезиденту и осуществляет начисление роялти за использование этого объекта;
  • нерезидента, который не подлежит налогообложению относительно роялти в стране, резидентом которой он является.

ГФСУ призвала плательщиков быть внимательными при подаче декларации по налогу на прибыль. В случае возникновения вопросов можно обратиться за помощью к своему налогового координатору.

Министерство социальной политики Украины приказом «Об утверждении формы отчетности № 1-ПА «Информация о количестве трудоустроенных граждан субъектами хозяйствования, которые предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве» и Порядка ее предоставления» от 03.06.2019 г. № 851 утвердило форму отчетности № 1-ПА «Информация о количестве трудоустроенных граждан субъектами хозяйствования, которые предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве», а также порядок ее предоставления.

По указанной форме будут отчитываться субъекты хозяйствования, которые:

  • предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве в Украине;
  • нанимают работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у других работодателей,
  • предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве за рубежом.

Если у субъекта хозяйствования есть филиалы, представительства, отделения, другие обособленные подразделения, такой субъект хозяйствования будет подавать указанную отчетность № 1-ПА по результатам осуществления деятельности всех его подразделений.

Подавать форму № 1-ПА нужно ежеквартально городским, районным и городским центрам занятости не позднее 15 числа месяца после отчетного квартала (в электронной или бумажной форме).

Государственная служба Украины по вопросам труда рассказала, что делать работнику, если ему не выплачивают заработную плату.

Право на своевременное получение вознаграждения за труд защищается законом (ст. 43 Конституции). Работник имеет право на оплату своего труда на основании заключенного трудового договора (ст. 21 Закона Украины «Об уплате труда»).

Оплата труда сотрудника предприятия осуществляется в первоочередном порядке; своевременность и объемы выплаты заработной платы работникам не могут быть поставлены в зависимость от осуществления других платежей и их очередности (ст. 97 Кодекса законов о труде (далее – КЗоТ), ст. 15 и 24 Закона Украины «Об уплате труда»).

Задержка выплаты заработной платы даже на один и больше дней является нарушением сроков выплаты согласно ст. 115 КЗоТ.

В случае увольнения работника руководство должно провести с ним полный расчет не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете. Если работодатель при увольнении сотрудника несвоевременно провел с ним полный расчет, то согласно ст. 117 КЗоТ предприятие должно выплатить работнику его средний заработок.

В соответствии со ст. 41 Кодекса об административных правонарушениях определено административную ответственность за нарушение установленных сроков выплаты заработной платы, выплату ее не в полном объеме, что влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и граждан-субъектов предпринимательской деятельности от 30 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (далее – НМДГ).

Согласно ст. 175 Уголовного кодекса Украины, за безосновательную невыплату заработной платы гражданам более чем за один месяц, совершенную умышленно руководителем предприятия, учреждения или организации независимо от формы собственности, предусматривается наказание в виде штрафа от 500 до 1000 НМДГ или исправительных работ на срок до двух лет, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Если невыплата совершена вследствие нецелевого использования средств, предназначенных для выплаты заработной платы, предусматривается наказание в виде штрафа от 1 000 до 1 500 НМДГ или ограничение свободы на срок до трех лет, или лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Контроль за соблюдением законодательства по оплате труда на предприятиях осуществляют: Министерство труда и его органы; органы Государственной налоговой инспекции; профессиональные союзы и другие органы и организации, представляющие интересы наемных работников, а также прокуратура на все время задержки до дня фактического расчета («вынужденный прогул»).

Министерство финансов Украины приказом «О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Украины от 01 июля 1997 года № 141» от 18.06.2019 г. № 247 признало утратившим силу Инструкцию по бухгалтерскому учету НДС, утвержденную приказом от 01.07.1997 г. № 141.

Данный приказ вступит в силу со дня опубликования (ориентировочно 09.08.2019 г.).

В то же время для бухучета налога на добавленную стоимость (далее – НДС) требования Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.1999 г. № 291, остаются актуальными.

Министерство финансов Украины приказом «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 02 октября 2015 года № 859» от 25.04.2019 г. № 177 утвердило форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и обновило инструкцию по ее заполнению.

Кроме формы налоговой декларации, есть три приложения к ней:

  • расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами (приложение Ф1);
  • расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом (приложение Ф2);
  • расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц, в связи с использованием права на налоговую скидку (приложение Ф3).

Необходимость обновить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах возникла в результате изменений в налоговом законодательстве.

В частности:

1. Расширили перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку. А именно дополнили пп. 166.3.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), предусматривающий право на включение в налоговую скидку суммы средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных налогоплательщиком, имеющим статус внутренне перемещенного лица.

2. Поскольку перечень расходов при применении права на налоговую скидку увеличили, то выделили порядок расчета суммы налога, на которую уменьшают налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), в связи с использованием права на налоговую скидку, в отдельное приложение Ф3.

3. Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно гражданско-правовым договорам физлицами – плательщиками единого налога 4-й группы, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, их получатель обязан включить в доходы в годовой налоговой декларации за отчетный год и самостоятельно уплатить с них налоги и сборы. Для реализации указанной нормы в форме налоговой декларации предусмотрели отдельную строку 10.2 для отражения указанных доходов.

4. Суммы налога, начисленные налоговым агентом с доходов за сдачу физлицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, платит налоговый агент в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса). Для реализации указанной нормы в форме налоговой декларации предусмотрели отдельные строки:

«10.4.1» – для отражения указанных доходов;

«17» – для отражения налога (военного сбора) с таких доходов.

Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Относительно отражения предприятием в налоговом расчете по ф. 1 ДФ выплаты в пользу физического лица – плательщика единого налога, предоставившего услуги командированному работнику» от 29.07.2019 г. № 3545/6/99-99-13-02-03-15/ІПК сообщила: если юридическое лицо не оплачивало, а только компенсировало работнику расходы, то не нужно отражать в ф. № 1 ДФ уплату последним средств за услуги, предоставленные во время командировки физлицом-предпринимателем – плательщиком единого налога (далее – ФЛП-единщик).

Но если начисление (выплату) доходов осуществляло предприятие непосредственно предпринимателю, оно выступает налоговым агентом в части отражения такого начисления в форме № 1 ДФ по признаку дохода «157».

Представители фискального ведомства отметили: если оплата стоимости услуг за наемных работников в командировке поступает на счет ФЛП-единщика 2-й группы от юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога, то будут нарушены условия пребывания на упрощенной системе. ФЛП-единщик потеряет право находиться на едином налоге.

Государственная фискальная служба Украины через Офис крупных налогоплательщиков рассмотрела требования относительно налогообложения роялти, предусмотренные в НКУ.

Так, согласно п. 140.5 НКУ, финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

- на сумму расходов по начислению роялти (пп. 140.5.6 НКУ) (кроме операций, признанных контролируемыми в соответствии со ст. 39 НКУ) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в пп.39.2.1.2 НКУ), что превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»), а для банков – в объеме, превышающем 4% дохода от операционной деятельности (за вычетом НДС) за год, предшествующий отчетному (ограничения не применяются налогоплательщиком, если сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НКУ, но без предоставления отчета);

- на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме (пп. 140.5.7 НКУ), если роялти начислено в пользу:

  • нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;
  • нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины. Требования данного подпункта не применяются к случаям начисления субъектом кинематографии роялти за использование объектов права интеллектуальной собственности (фильмов, литературных произведений, музыкальных произведений, произведений изобразительного искусства, фотографических произведений, фонограмм, видеограмм), кроме случаев, когда резидент Украины – субъект кинематографии, у которого возникли имущественные авторские и смежные права в результате создания (изготовления) им указанных произведений, если он в дальнейшем передал или осуществил отчуждение имущественных авторских или смежных прав нерезиденту и осуществляет начисление роялти за использование этого объекта;
  • нерезидента, который не подлежит налогообложению относительно роялти в стране, резидентом которой он является.

ГФСУ призвала плательщиков быть внимательными при подаче декларации по налогу на прибыль. В случае возникновения вопросов можно обратиться за помощью к своему налогового координатору.

Министерство социальной политики Украины приказом «Об утверждении формы отчетности № 1-ПА «Информация о количестве трудоустроенных граждан субъектами хозяйствования, которые предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве» и Порядка ее предоставления» от 03.06.2019 г. № 851 утвердило форму отчетности № 1-ПА «Информация о количестве трудоустроенных граждан субъектами хозяйствования, которые предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве», а также порядок ее предоставления.

По указанной форме будут отчитываться субъекты хозяйствования, которые:

  • предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве в Украине;
  • нанимают работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у других работодателей,
  • предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве за рубежом.

Если у субъекта хозяйствования есть филиалы, представительства, отделения, другие обособленные подразделения, такой субъект хозяйствования будет подавать указанную отчетность № 1-ПА по результатам осуществления деятельности всех его подразделений.

Подавать форму № 1-ПА нужно ежеквартально городским, районным и городским центрам занятости не позднее 15 числа месяца после отчетного квартала (в электронной или бумажной форме).

Государственная служба Украины по вопросам труда рассказала, что делать работнику, если ему не выплачивают заработную плату.

Право на своевременное получение вознаграждения за труд защищается законом (ст. 43 Конституции). Работник имеет право на оплату своего труда на основании заключенного трудового договора (ст. 21 Закона Украины «Об уплате труда»).

Оплата труда сотрудника предприятия осуществляется в первоочередном порядке; своевременность и объемы выплаты заработной платы работникам не могут быть поставлены в зависимость от осуществления других платежей и их очередности (ст. 97 Кодекса законов о труде (далее – КЗоТ), ст. 15 и 24 Закона Украины «Об уплате труда»).

Задержка выплаты заработной платы даже на один и больше дней является нарушением сроков выплаты согласно ст. 115 КЗоТ.

В случае увольнения работника руководство должно провести с ним полный расчет не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете. Если работодатель при увольнении сотрудника несвоевременно провел с ним полный расчет, то согласно ст. 117 КЗоТ предприятие должно выплатить работнику его средний заработок.

В соответствии со ст. 41 Кодекса об административных правонарушениях определено административную ответственность за нарушение установленных сроков выплаты заработной платы, выплату ее не в полном объеме, что влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и граждан-субъектов предпринимательской деятельности от 30 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (далее – НМДГ).

Согласно ст. 175 Уголовного кодекса Украины, за безосновательную невыплату заработной платы гражданам более чем за один месяц, совершенную умышленно руководителем предприятия, учреждения или организации независимо от формы собственности, предусматривается наказание в виде штрафа от 500 до 1000 НМДГ или исправительных работ на срок до двух лет, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Если невыплата совершена вследствие нецелевого использования средств, предназначенных для выплаты заработной платы, предусматривается наказание в виде штрафа от 1 000 до 1 500 НМДГ или ограничение свободы на срок до трех лет, или лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Контроль за соблюдением законодательства по оплате труда на предприятиях осуществляют: Министерство труда и его органы; органы Государственной налоговой инспекции; профессиональные союзы и другие органы и организации, представляющие интересы наемных работников, а также прокуратура на все время задержки до дня фактического расчета («вынужденный прогул»).

На тему
Запрос принят!
В ближайшее время с вами свяжется наш специалист.
Хорошего Вам дня!
Запрос не принято.
Вы можете связаться с представителями «Де Визу» по тел. +38 (044) 279-0000
Хорошего Вам дня!
Присоединяйся к
команде "De Visu"
Мы убеждены, что успех нашего бизнеса зависит от работников, поэтому мы поощряем каждого из них к раскрытию собственного потенциала.

Если вы ответственны, ориентированны на достижение высоких результатов и стремитесь к постоянному развитию и самосовершенствованию, приглашаем вам присоединиться к нашей команде.

подробнее
112
сотрудников числится во всех филиалах группы "De Visu" Group
Карьера