Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об обложении налогом на прибыль предприятий операций по продаже или иному отчуждению нерезидентам корпоративных прав, выраженных в иной, чем ценные бумаги, форме» от 19.04.18 г. № 1721/6 /99-99-15-02-02-15/ІПК сообщила, что резидент при выплате в пользу нерезидента прибыли от осуществления операций по продаже или иному отчуждению корпоративных прав должен удержать налог по ставке 15%, если прочее не установлено правилами международного договора.
Прибыль нерезидента рассчитывают по правилам бухгалтерского учета.
Представители фискального ведомства акцентировали внимание, что перечень документов, на основании которых инвесторам осуществляется возврат за границу иностранных инвестиций, а также доходов, прибылей, других средств, полученных иностранным инвестором от инвестиционной деятельности в Украине, определен в п. 2 главы 3 раздела II Положения о порядке и условиях торговли иностранной валютой, утвержденного постановлением Правления НБУ от 10.08.05 г. № 281.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «Об уплате резидентом налога с дохода нерезидента» от 20.04.18 г. № 1752/6/99-99-15-02-02-15/ІПК напомнила, что налог на репатриацию платят в бюджет при выплате дохода нерезиденту.
Дата начисления дохода нерезиденту в бухучете не влияет на уплату налога на репатриацию. Этот налог нужно перечислять в бюджет не позднее даты выплаты доходов иностранному контрагенту.
В то же время неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налога до или во время выплаты дохода в пользу другого плательщика – грозит штрафом в размере 25% суммы налога, который нужно уплатить в бюджет.
За повторное совершение такого нарушения в течение 1095 дней – сумма штрафа составит 50% от суммы налога.
Нарушение этого требования третий или более раз – грозит санкцией в размере 75% суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О предоставлении перечня платежей, в счет уплаты денежных обязательств или налогового долга которых налогоплательщиком может быть заявлено бюджетное возмещение по НДС» от 24.04.18 г. № 1839/6/99-99-12-02-01-15/ІПК сообщила, что налогоплательщик может оплатить свои обязательства или погасить налоговые долги за счет бюджетного возмещения по НДС (пп. «в» п. 87.1 Налогового кодекса Украины). Впрочем, такая возможность предусмотрена только в отношении налогов, попадающих в полном размере в госбюджет. Если же в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Украины общегосударственные платежи распределяются между государственным и местными бюджетами – применять бюджетное возмещение НДС в таком случае не допускается.
Государственная фискальная служба Украины в индивидуальной налоговой консультации «О применении налоговых разниц в случае перечисления международной неправительственной организации членских взносов» от 18.04.18 г. № 1691/ІПК/28-10-01-03-11 сообщила, что членские взносы, перечисленные международной неправительственной организации как денежные средства за членство в указанной организации, не являются безвозвратной финансовой помощью. Итак, корректировать финрезультат до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.10 НКУ не нужно.
Следует заметить, что это разъяснение касается конкретного плательщика и ситуация с проведением налоговых корректировок при уплате членских взносов неприбыльщиков довольно деликатная. У представителей фискального ведомства были и другие разъяснения по этому поводу с противоположными выводами. Поэтому не следует слепо следовать этой консультации, а анализировать каждую конкретную ситуацию отдельно или обращаться к налоговикам за разъяснениями.
Министерство юстиции Украины приказом «Об утверждении Изменений в Порядок совершения нотариальных действий нотариусами Украины» от 24.04.18 г. № 1247/5 внесло изменения в правила совершения нотариальных действий. В частности, теперь нотариус не будет требовать отчет об экспертной денежной оценке земельного участка, который отчуждается юрлицом, если ее проведение не обязательно по закону.
Следует напомнить, что без проведения экспертной денежной оценки земельных участков не обойтись в следующих случаях:
- отчуждения и страхования земельных участков, относящихся к государственной или коммунальной собственности (кроме отчуждения участков площадью более 50 гектаров для размещения открытых спортивных и физкультурно-оздоровительных сооружений);
- определения инвестиционного вклада в реализацию инвестиционного проекта на земельные улучшения;
- определения стоимости земельных участков, относящихся к государственной или коммунальной собственности, в случае если они вносятся в уставный фонд хозяйственного общества;
- определения стоимости земельных участков при реорганизации, банкротстве или ликвидации хозяйственного общества (предприятия) с государственной долей или долей коммунального имущества, являющегося собственником земельного участка;
- выделения или определения доли государства или территориальной общины в составе земельных участков, находящихся в общей собственности;
- отображения стоимости земельных участков и права пользования земельными участками в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Украины;
- определения убытков собственникам или землепользователям в случаях, установленных законом или договором;
- решения суда.
Министерство социальной политики Украины в письме «О предоставлении социального дополнительного отпуска на детей» от 26.03.18 г. № 480/0/101-18/284 разъяснило порядок предоставления дополнительного отпуска на детей. Итак, если женщина после рождения второго ребенка не приступила к выполнению своих трудовых обязанностей и не отработала ни одного рабочего дня, а оформила ежегодный отпуск, права на дополнительный социальный отпуск на детей у нее нет.
Следует напомнить, что согласно ст. 19 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР женщине, которая работает и имеет двух или более детей в возрасте до 15 лет, предоставляют ежегодно дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 10 календарных дней без учета праздничных и нерабочих дней.
Итак, для получения такого отпуска, по мнению социального ведомства, женщине недостаточно иметь двух детей в возрасте до 15 лет, она еще должна работать (выполнять свои трудовые обязанности).
Министерство социальной политики Украины в письме «Об ответственности за выплату аванса в размере меньшем, чем указано в ст. 115 КЗоТ» от 16.03.18 г. № 118/0/22-18 напомнило, что согласно ст. 115 Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ) размер зарплаты за первую половину месяца определяется коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с профсоюзом, но не может быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника. В случае выплаты работникам не в полном объеме заработной платы, других выплат, предусмотренных законодательством о труде (а также нарушение установленных сроков выплаты более чем за один месяц), работодателя могут оштрафовать на 11 169 грн (трехкратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения, абз. 3 част. 2 ст. 265 КЗоТ).
Кроме того, за выплату зарплаты не в полном объеме в соответствии со статьей 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях должностное лицо предприятия или физлицо-предприниматель, которое является работодателем, может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере от 30 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 510 до 1700 грн).
Государственная служба Украины по вопросам труда в письме «О нарушении порядка индексации» от 24.01.18 г. № 503/4/4.3-дп-18 сообщила: если во время проведения инспекционного посещения будет установлено нарушение порядка проведения индексации зарплаты, у инспектора труда будут основания применить к работодателю штраф, предусмотренный абз. 4 ч. 2 ст. 265 Кодекса законов о труде Украины, за несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда. Размер штрафа составляет 10 минимальных зарплат (сегодня – 37 230 грн) за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.
Согласно п. 27 Порядка осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.17 г. № 295 (далее – Порядок №295), по результатам инспекционного посещения или невыездной инспекции инспектор труда вносит предписание и/или принимает меры о привлечении к ответственности виновного в допущении нарушений должностного лица. В случае выполнения предписания в установленный в нем срок меры к привлечению объекта посещения и его должностных лиц к ответственности не применяют. В то же время меры по привлечению работодателя и его должностных лиц к ответственности за:
- использование труда неоформленных работников,
- несвоевременную и не в полном объеме выплату заработной платы,
- несоблюдение минимальных гарантий в оплате труда принимаются одновременно с внесением предписания независимо от факта устранения выявленных нарушений (п. 29 Порядка № 295).
За невыполнение предписания инспектора труда предусмотрено наложение штрафа на должностных лиц от 50 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан (850-1700 грн, ст. 1886 Кодекса Украины об административных правонарушениях Украины).
