Кабинет Министров Украины постановлением «О внесении изменений в Порядок аккумулирования сельскохозяйственными предприятиями сумм налога на добавленную стоимость на специальных счетах, открытых в банках и / или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств» от 25.11.15 г. № 976, дополнил Порядок аккумулирования сельскохозяйственными предприятиями сумм налога на добавленную стоимость на специальных счетах, открытых в банках и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, утвержденный постановлением КМУ от 12.01.11 г. № 11, нормами относительно электронного счета в СЭА НДС.
Напомним, что эти счета фискалы открыли аграриям в СЭА НДС 29.07.15 г. в соответствии с новой редакцией п.п. 2011.2, 209.2 Налогового кодекса Украины.
Электронные сельгоспсчета, открытые для аграриев дополнительно к электронным счетам в СЭА НДС, предназначены для перечисления средств на их спецсчета, открытые в учреждениях банков и/или в органах Казначейства.
Сумму НДС, начисленную аграрием на стоимость поставленных сельхозтоваров/услуг собственного производства, такой аграрий не платит в бюджет и аккумулирует на своем спецсчете.
Для аккумулирования указанной суммы НДС аграрий зачисляет средства на свой счет в СЭА НДС, который открыт для перечисления средств на его спецсчет.
Средства, зачисленные на такой электронный счет, Казначейство автоматически перечисляет в течение операционного дня, в котором они поступили, на спецсчет сельхозпредприятия.
Кабинет Министров Украины постановлением «Об утверждении Порядка формирования перечня лиц, связанных с осуществлением террористической деятельности или относительно которых применены международные санкции» от 25.11.15 г. № 966, определил механизм формирования перечня лиц, связанных с осуществлением террористической деятельности или относительно которых применены международные санкции.
Такой перечень ведет Госфинмониторинг. Он вносит лицо в этот список в течение трех рабочих дней со дня поступления сведений (документов).
Если обнаружат активы юр- или физлица, включенного в перечень, Госфинмониторинг безотлагательно подает СБУ обобщенные материалы для принятия при наличии соответствующих оснований мероприятий для ареста имущества (вкладов) такого лица.
Напомним, что основаниями для включения юридических и физлиц в такой список является:
1) приговор суда, вступивший в законную силу, о признании физлица виновным в совершении преступлений, связанных с терроризмом и производством, сбытом, применением оружия массового уничтожения (ст. 258-2585, 439 и 440 Уголовного кодекса Украины), решение суда по зачислению (признанию) организации, юр- или физлица к такой, которая связана с террористической деятельностью или распространением оружия массового уничтожения;
2) сведения, сформированные организациями или уполномоченными ими органами, об организациях, юр- и физлиц, которые связаны с террористическими организациями или террористами, а также о лицах, в отношении которых применены международные санкции;
3) приговоры (решения) судов, решения других компетентных органов иностранных государств в отношении организаций, юр- или физлиц, связанных с терроризмом или распространением оружия массового уничтожения, которые признает Украина в соответствии с ее международными договорами.
Государственная фискальная служба Украины в письме «Об отражении в бухгалтерском учете расходов на улучшение дорог» от 20.11.15 г. № 24730/6/99-99-19-02-02-15 сообщила, что право пользования недвижимым имуществом, отличным от земельного участка, в частности, хозяйственные дороги, согласно договору сервитута, является операцией по поставке услуг в соответствии с пп. 14.1.185 НКУ (услуга, которую потребляет ее получатель в процессе осуществления определенной деятельности). Соответственно, ее поставки облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
В свою очередь предприятие, в пользовании которого находятся хозяйственные дороги на территории земучастков на праве земельного сервитута, включает в налоговый кредит входные суммы НДС в составе товаров/услуг, направленных на улучшение таких дорог. Конечно, при условии наличия надлежащим образом составленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О налоговом учете необоротных материальных активов» от 27.11.15 г. № 26114/10/28-10-06-11 отметила, что амортизацию на основные средства, переданные в операционную аренду, арендодатель начисляет в соответствии с бухправилами с учетом ограничений по пп. 14.1.138 и п. 138.3 НКУ. Ведь основные средства, которые являются объектом операционной аренды, являются источником доходов от хоздеятельности в виде арендной платы, поэтому их нужно классифицировать как производственные, а это значит амортизировать в налоговых целях.
Государственная фискальная служба Украины письмом «О составлении расчета корректировки к налоговой накладной» от 24.11.15 г. № 24988/6/99-99-19-03-02-15 предоставила рекомендации, как оформлять к налоговой накладной расчет корректировки при увеличении цены товара.
В частности, если выросла цена за единицу продукции, а объем не изменился, и покупатель не доплатил разницу, налоговики советуют в расчете корректировки записать:
- со знаком «минус» − объем фактически поставленного товара по старой цене;
- со знаком «плюс» − объем фактически поставленного товара, который перечислен с учетом новой цены поставки.
Государственная фискальная служба Украины в своем письме «О налогообложении НДС операций по продаже товаров при применении в розничной торговой сети бонусной программы» от 24.11.15 г. № 24987/6/99-99-19-03-02-15 сообщила, что торговое предприятие - плательщик НДС, которое реализует физлицам - участникам бонусной программы товары / услуги, и в счет оплаты их стоимости (части стоимости) зачисляет бонусы, начисленные такому покупателю во время предыдущей покупки товаров / услуг, базу обложения НДС должно определять, опираясь на договорную стоимость таких товаров / услуг (п. 188.1 НКУ).
При этом ведомство акцентировало, что в состав договорной стоимости включают сумму средств, уплаченных непосредственно покупателем, и сумму бонусов (перечисленную в денежное выражение), зачисленных в оплату стоимости (части стоимости) приобретенных товаров / услуг.
Все потому, что в состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передает покупатель продавцу непосредственно или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров / услуг.
Контролеры также отметили: начисление бонусов покупателям - участникам бонусной программы на дисконтную карту покупателя в случае приобретения товаров/услуг не является основанием для начисления налоговых обязательств по НДС. И учитывая, что начисление бонусов не считают изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг в понимании п. 192.1 НКУ, корректировать налоговые обязательства торговому предприятию не нужно.
Государственная фискальная служба Украины в письме «О необходимости регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, составленной до 01.02.15 г., на сумму НДС, не превышающей 10 тыс. грн» от 23.11.15 г. № 24875/6/99-99-19-03-02-15 сообщила: в случае если налогоплательщик после 01.07.15 г. составляет расчет корректировки (далее − РК) к налоговой накладной (далее − НН), в которой сумма НДС не превышала 10 тыс. грн и которая на дату ее составления не подлежала регистрации в ЕРНН (до 01.02.15 г.), и после проведения такой корректировки сумма НДС не достигает объема 10 тыс. грн, то такие РК и НН необходимо регистрировать в ЕРНН. Их регистрацию осуществляют в течение суток с учетом регистрационного лимита, рассчитанного по формуле в таком порядке: сначала НН, затем РК.
При этом налоговики отмечают, что РК, оформленные начиная с 01.07.15 г., к НН, составленным до 01.07.15 г. (в т.ч. до 01.02.15 г.), во время расчета показателей формулы SНаклПол и SНаклВыд:
- учитывают, если НН подлежали предоставлению покупателям - плательщикам налога;
- не учитывают, если НН была составлена на покупателей - неплательщиков налога.
